Налоги в операциях с основными средствами

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 Сведения о внереализационных  доходах и расходах (руб.)
№ п/п	Показатель		Вариант 2
1	Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты		6 800,00
2	Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты		5 400,00
3	Штрафы, неустойка, полученные за нарушение условий договоров		97 512,00
4	Штрафы, пени, неустойка, начисленные и  уплаченные за нарушение условий договоров		38 425,00
5	Курсовые разницы положительные		2 650,00
6	Суммовые разницы отрицательные		6 810,00
7	Услуги банка		15 750,00
8	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году		13 420,00

 

Таблица 7

Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в 1 квартале 2010 года (руб.)

 

Наименование попоказателя		вариант 2
1.Квартальные платежи  налога исходя из фактической  прибыли за 1 квартал,всего		210 470,00
2.Квартальные авансовые  платежи налога на имущество   за 1 квартал		32 104,00
	Расчет налоговой базы налога на прибыль, руб.			Таблица 8
№	Наименование показателя			Сумма
1	Отчетный налоговой период			Полугодие 2010
2	Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном  (налоговом) периоде, в том числе:			44 465 811,00
2.1	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства			44 196 433,00
2.2	Выручка от реализации покупных товаров			79 933,00
2.3	Выручка от реализации основных средств			189 445,00
3	Сумма расходов, произведенных  в отчетном  (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от  реализации в том числе:			31 583 478,00
3.1	Расходы на производство и  реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства			31 337 754,00
3.2	Расходы, понесенные при реализации покупных товаров			71 400,00
3.3	Расходы, связанные с реализацией основных средств			174 324,00
4	Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:			12 882 333,00
4.1	Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства			12 858 679,00
4.2	Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров			8 533,00
4.3	Прибыль (убыток) от реализации основных средств			15 121,00
5	Сумма внереализационных  доходов			120 382,00
6	Сумма внереализационных  расходов			66 385,00
7	Прибыль (убыток) от внереализационных  операций			53 997,00
8	Налоговая база за отчетный (налоговый) период			12 936 330,00
9	Убыток, подлежащий переносу			0,00
10	Налоговая база за вычетом  суммы убытка, подлежащей переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ			12 936 330,00

 

Рассчитываем прибыль  организации. В соответствии с гл. 25 НК РФ объектом налогооблажения по налогу на прибыль организацией признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов

Расходы, как и доходы, в зависимости от их характера  делятся на расходы, связанные с

производством и реализацией, и внереализационные расходы. Порядок  определения расходов при реализации покупных товаров регламентируется положениями статьи 268 НК РФ. В соответствии с которой налогоплательщик при реализации товаров вправе уменьшить доходы от реализации на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества; при реализации прочего имущества - на цену приобретения этого имущества; при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения данных товаров.

1.Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства = выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – расходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства = 44465811,00 -31337754,00 =12882333,00 р.

2. Прибыль (убыток) от покупных товаров = выручка от реализации покупных товаров - покупная стоимость реализованных товаров=79933,00-71400,00=8533,00 р.

3.Прибыль (убыток) от реализации  основных средств = выручка от  реализации – расходы при реализации  основных средств=189 445,00-174 324,00=15121,00р. 

Касаемо внереализационных  доходов, то согласно ст. 250  НК РФ, такими расходами признаются: прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса, установленного ЦБ РФ и т.д.

Поэтому сумма внереализационных  доходов = Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты + штрафы, неустойка, полученные за нарушение условий договоров + курсовые разницы положительные + прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году =6800,00+97512,00+2650,00+13420,00=120382,00 р.

В соответствии со  ст. 265  НК РФ в  состав  внереализационных расходов, не  связанных с  производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление  деятельности, непосредственно  не связанной с производством (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
судебные расходы и  арбитражные сборы; расходы на  услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной  валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в  порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк". Поэтому сумма внереализационных  расходов составит = убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты + штрафы, пени, неустойка, начисленные и  уплаченные за нарушение условий договоров + суммовые разницы отрицательные +услуги банка=5400,00+ 38425,00+6810,00+15750=66385,00 р.
Определяем прибыль (убыток) от внереализационных операций=120382,00-66385,00=53997,00
Определяем налоговую  базу за отчетный (налоговый) период: Она равна сумме прибыли (убытка) от реализации и сумме прибыли (убытка) от внереализационных операций=12 882 333,00 +53 997,00 =12 936 330,00 р. Убытка подлежащего переносу по условию задачи нет.             Таблица 9
	Расчет квартальных авансовых  платежей налога на прибыль, исходя из фактической прибыли за полугодие, руб.
№	Наименование показателя	По данным плательщика
1	Налогооблагаемая база за отчетный период	12 936 330,00
2	Ставка налога на прибыль, всего в %	20,00
	в том числе а) в федеральный бюджет	2,00
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	18,00
3	Сумма налога на прибыль  всего	2 587 266
	в том числе: а) в федеральный  бюджет (стр. 1*стр. 2а):100	258 727,00
	б) в бюджет Санкт-Петербурга (стр. 1*стр. 2б):100	2 328 539,00
4	Начислено в бюджет налога на прибыль в 1 квартале	210 470,00
	в том числе а) в федеральный бюджет	21 047,00
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	189 423,00
5	Внесены в бюджет ежемесячные  платежи налога на прибыль во втором квартале	210 470,00
	в том числе: а) в федеральный  бюджет	21 047,00
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	189 423,00
6	К доплате по сроку_27 июля Всего:	2 166 326,00
	а) в федеральный бюджет	216 633,00
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	1 949 693,00
7	К уменьшению _______Всего
	а) по федеральному бюджету
	б) в бюджет Санкт-Петербурга

 

Определяем сумму налога на прибыль всего за отчетный (налоговый) период: 12 936 330 (налоговая база) * 20% (ставка налога) = 2 587 266,60 р. (сумма налога). В том числе в Федеральный бюджет  12 936 330 * 2%=258 726,60 р., бюджет Санкт-Петербурга  12 936 330 * 18%=2 328 539,40 р. Согласно исходным данным квартальные авансовые платежи налога на прибыль исходя из фактической прибыли за 1 квартал составили всего 210 470. Это 20% от налогооблагаемой базы, чтобы узнать сколько начислено в бюджет налога на прибыль в федеральный бюджет и  бюджет г. Санкт – Петербурга составим пропорцию: 210 470-20% / х-2 %,отсюда 210 470*2/20=21 047,отсюда начисления налога в бюджет г. Санкт-Петербурга 210 470-21047=189 423,00.  Сумма ежемесячных авансовых платежей за 2 квартал составит 1/3 *210 470=70 156,66 р. Определяем разницу между суммой налога на прибыль всего и начислением налога в 1 кв. Она равна 2 587 266  -420940=2 166 326,00. Итого к доплате по сроку 27 июля - 2 166 326,00, в том числе в Федеральный бюджет- 258 727,00- 42 094=216 633  р., в бюджет г. Санкт – Петербурга 2 328 539,00-378 846=1 949 693 р. Ежемесячные авансовые платежи за 3 кв. составят 1/3 (сумма авансовых платежей за 6 мес.- сумма авансовых платежей за 1 кв. текущего года)=1/3 (2 361 618,00 - 210 470) =717 049 р. Сумма ежемесячных авансовых платежей в Федеральный бюджет составит 717 049-100%, х-2%, отсюда х = 14 340, 98, сумма ежемесячных авансовых платежей бюджет г. Санкт-Петербурга составит 717 049-14 340,98 = 702 708,02 р.

В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций  обязательно включаются: Титульный  лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

Налоговые декларации представлены в приложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   Налоги в операциях с основными средствами - один из наиболее сложных участков учета, требующий отличные знания основ, необходимо  досконально изучить, как требования бухгалтерского законодательства (это, в первую очередь ПБУ 6/01 и Методические указания по учету основных средств), так и нормы гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, нормы исчисления налога на имущество гл. 30 НК РФ и налога на добавленную стоимость гл. 21 НК РФ. Таким образом, многообразие операций с основными средствами, их учет, а также исчисление налогов по основным средствам  является достаточно сложной, имеющей множество нюансов и особенностей темой. В ходе работы были освещены основные проблемы данного вопроса. Проведен анализ ряда особенностей при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, учет налога на добавленную стоимость и налога на имущество. А также решены задачи по налогу на имущество и налогу на прибыль. Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы. Источниками информации для написания работы по теме "Налоги в операциях с основными средствами" послужили базовая учебная литература, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Налоги в операциях с основными средствами", справочная литература, прочие актуальные источники информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           Список  использованной литературы

    

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011) 
   Глава 30. Налог на имущество организаций
2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ )
3. Закон РФ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" от 27.07.2010 N 229-ФЗ
4. Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/2/240
5. Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-07-10/10.
6. Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-11/12
7. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет.:учебно-практическое пособие.-  М.:Проспект,2010.-576 с.
8. Крутякова Т.Л. Основные средства: бухгалтерский учет, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. - "АйСи Групп", 2009 -235 с.
9. Авдеев В.В.Основные средства: налоговый учет//Налоги, 2010, №15
10. Ким В, Панкратова Т. Основные средства от поступления до выбытия// Тематический выпуск: Экономико-правовой бюллетень 2010, № 7
11. Официальный сайт Федеральной налоговой службы /www.nalog.ru. Версия от 03.04.2011.