Налогообложение природопользования

1) материальные  расходы, определяемые в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг));

2) расходы  на оплату труда, определяемые  в соответствии со статьей  255 настоящего Кодекса, за исключением  расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;

3) суммы  начисленной амортизации, определяемой  в порядке, установленном статьями 258 - 259 настоящего Кодекса, за исключением  сумм начисленной амортизации  по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;

4) расходы  на ремонт основных средств,  определяемые в порядке, установленном  статьей 260 настоящего Кодекса,  за исключением расходов на  ремонт основных средств, не  связанных с добычей полезных  ископаемых;

5) расходы  на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии  со статьей 261 настоящего Кодекса;

6) расходы,  предусмотренные подпунктами 8 и  9 статьи 265 настоящего Кодекса, за  исключением указанных в этих  подпунктах расходов, не связанных  с добычей полезных ископаемых;

7) прочие  расходы

5. Оценка  стоимости добытых драгоценных  металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных  месторождений, производится исходя  из сложившихся у налогоплательщика  в соответствующем налоговом  периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.

6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Оценка  стоимости добытых уникальных драгоценных  камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.

16. Виды  полезных ископаемых; ставки налога на добычу полезных ископаемых

 

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в  отношении добытого полезного ископаемого  налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных  ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых.

В целях  настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические  потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом;

2) попутный  газ;

3) подземных  вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных  ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

5) полезных  ископаемых, остающихся во вскрышных,  вмещающих (разубоживающих) породах,  в отвалах или в отходах  перерабатывающих производств в  связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6) минеральных  вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в лечебных и  курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных  вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель  сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

8) нефти  на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах  Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2007 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или  равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года.

При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

9) сверхвязкой  нефти, добываемой из участков  недр, содержащих нефть вязкостью  более 200 мПа x с (в пластовых условиях);

10) нефти  на участках недр, расположенных  севернее Северного полярного  круга полностью или частично  в границах внутренних морских  вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской  Федерации, до достижения накопленного  объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;

11) нефти  на участках недр, расположенных  полностью или частично в Азовском  и Каспийском морях, до достижения  накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;

12) нефти  на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком  автономном округе, до достижения  накопленного объема добычи нефти  15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;

13) газа  горючего природного (за исключением  попутного газа), закачанного в  пласт для поддержания пластового  давления при добыче газового  конденсата в пределах одного  участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. Количество газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных, отражаемых в утвержденных в установленном порядке формах федерального государственного статистического наблюдения.

2. Если  иное не установлено пунктом  1 настоящей статьи, налогообложение  производится по налоговой ставке:

3,8 процента  при добыче калийных солей;

4,0 процента  при добыче:

торфа;

горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента  при добыче кондиционных руд  черных металлов;

5,5 процента  при добыче:

сырья радиоактивных металлов;

горно-химического  неметаллического сырья (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

неметаллического  сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

соли  природной и чистого хлористого натрия;

подземных промышленных и термальных вод;

нефелинов, бокситов;

6,0 процента  при добыче:

горнорудного  неметаллического сырья;

битуминозных  пород;

концентратов  и других полупродуктов, содержащих золото;

иных  полезных ископаемых, не включенных в  другие группировки;

6,5 процента  при добыче:

концентратов  и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной  руды (за исключением золота);

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного  сырья;

7,5 процента  при добыче минеральных вод;

8,0 процента  при добыче:

кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов);

редких  металлов, как образующих собственные  месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах  других полезных ископаемых;

многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной  комплексной руды, за исключением  драгоценных металлов;