Налогообложение природопользования

20. Водный  налог: плательщики и объекты  налогообложения, виды водопользования,  не признаваемые объектами налогообложения

 

Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

2. Не  признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом (далее  в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее  в настоящей главе - виды водопользования):

1) забор  воды из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах и кошелях.

2. Не  признаются объектами налогообложения:

1) забор  из подземных водных объектов  воды, содержащей полезные ископаемые  и (или) природные лечебные  ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор  воды из водных объектов для  обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор  воды из водных объектов для  санитарных, экологических и судоходных  попусков;

4) забор  морскими судами, судами внутреннего  и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор  воды из водных объектов и  использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование  акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование  акватории водных объектов для  размещения и стоянки плавательных  средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование  акватории водных объектов для  размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование  акватории водных объектов для  организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических  сооружений;

12) особое  пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

13) забор  воды из водных объектов для  орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор  из подземных водных объектов  шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование  акватории водных объектов для  рыболовства и охоты.

21. Водный  налог: ставки налога по видам  водопользования

 

Налоговые ставки

1. Налоговые  ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при  заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2) при  использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

3) при  использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики:

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетном как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка  водного налога при заборе  воды из водных объектов для  водоснабжения населения устанавливается  в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

22. Водный  налог: порядок определения размера  налога и сроки его уплаты

 

1. Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма  налога по итогам каждого налогового  периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая  сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении  всех видов водопользования.

Статья 333.14. Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая  сумма налога, исчисленная в соответствии  с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего  Кодекса, уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

2. Налог  подлежит уплате в срок не  позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

23. Сбор  за пользование объектами животного  мира: плательщики, объекты обложения,  ставки

 

Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к  объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

2. Плательщиками  сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (далее  в настоящей главе - плательщики)  признаются организации и физические  лица, в том числе индивидуальные  предприниматели, получающие в  установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Статья 333.2. Объекты обложения

1. Объектами  обложения признаются:

объекты животного мира в соответствии с  перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых  из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;

объекты водных биологических ресурсов в  соответствии с перечнем, установленным  пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

2. В  целях настоящей главы не признаются  объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных  биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для  удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Статья 333.3. Ставки сборов

1. Ставки  сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за одно животное.

2. При  изъятии молодняка (в возрасте  до одного года) диких копытных  животных ставки сбора за пользование  объектами животного мира устанавливаются  в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

3. Ставки  сбора за каждый объект животного  мира, указанный в пункте 1 настоящей  статьи, устанавливаются в размере  0 рублей в случаях, если пользование  такими объектами животного мира  осуществляется в целях:

охраны  здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

изучения  запасов, а также в научных  целях в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

4. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в рублях за одну тонну.

24. Сбор  за пользование объектами животного  мира: порядок исчисления, уплаты  и представления сведений

 

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

1. Плательщики,  указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего  Кодекса, сумму сбора за пользование  объектами животного мира уплачивают  при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

3. Уплата  сбора за пользование объектами  животного мира производится  плательщиками по месту нахождения  органа, выдавшего разрешение на  добычу объектов животного мира.

Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

1. Органы, выдающие в установленном порядке  разрешение на добычу объектов  животного мира и разрешение  на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов, не позднее 5-го числа  каждого месяца представляют  в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

2. Формы  представления сведений органами, выдающими в установленном порядке  разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

25. Сбор  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (кроме морских  млекопитающих): плательщики, объекты  обложения, ставки

 

Плательщики: организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объект - объекты водных биологических ресурсов

Ставки  в рублях за тонну.