Налоговая база по налогу на прибыль организации: действующий механизм исчисления и пути совершенствования

1. изучены методологические основы налогообложения прибыли. Здесь рассмотрена прибыль как социально-экономическая категория; факторы (источники) определяющие величину прибыли;

2. рассмотрено формирование  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций: действующий  механизм и пути его совершенствования. 

Исходя из изученного, можно  сделать следующие выводы.

Прибыль — это конечный результат хозяйственной деятельности. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции: характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия; является основным элементом финансовых ресурсов предприятия; является источником формирования бюджетов разных уровней.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения  эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов  деятельности своего предприятия.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных  налогов и представляет собой  некоторую совокупность результатов  деятельности предприятия помноженную  на ставку процента. Как уже было сказано выше налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.

      Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность.

      Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии. Управление прибылью непосредственно связано с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.

     Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций экономиста. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

      Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций. В обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности, используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда, выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия

К доходам при исчислении налога на прибыль относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав.

2) внереализационные доходы.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль выступает прибыль, определяемая как доход организации  за вычетом произведенных расходов.

В соответствии с п.2 ст.252 Налогового кодекса РФ расходы в  зависимости от их характера, а также  условий осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на два типа:

1. Расходы, связанные с  производством и реализацией;

2. Внереализационные расходы.

Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ изменилось распределение ставки налога на прибыль по бюджетам. Налоговая  ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Пути оптимизации налоговых  ставок по налогу на прибыль могут  быть следующие:

- создание разновекторной  модели налоговой системы, которая  предполагает резкое сокращение количества неэффективных налогов;

- переход от налогообложения  прибыли (дохода) к налогообложению расходов, что в свою очередь позволит придать налоговой системе разновекторный характер

- целесообразность использования  предпринимателей, а не предприятия  для целей налоговой оптимизации,  поскольку для предпринимателей  российское законодательство предусматривает  упрощенные процедуры учета и  осуществления операций с наличными  денежными средствами.

В связи с этим отказ  от налогообложения прибыли и  введение налога на расходы позволит повысить собираемость налогов с иностранного капитала, работающего в России и придаст налоговой системе разновекторный характер, а это позволит найти экономическое, а не административное решение проблемы налогового уклонизма.

Предлагаемая конструкция  налоговой системы и упразднение  налога на прибыль сделает легитимными  источники финансирования расширенного воспроизводства в связи с отсутствием мотивов по сокрытию прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 06.08.2009 №110-ФЗ
2. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
5. Аврашков Л. Я., Адамчук В. В., Антонова О.В.  Экономика предприятия.  – 2-е изд., перераб. и доп. – М. Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007г
6. Владимирова А.В. О применении гл 25 НК РФ // «Налоговый вестник», №11, ноябрь 2004г
7. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в НК // Финансы 2008г, №12, с 7-9
8. Мухин М.С., Зимченко С.В. «Новое исчисление налога на прибыль»: гл 25 НК РФ с учетом поправок //  «Главбух» №1, Январь 2009, с 11-14
9. Наумкина А.О. Гл 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ в схемах // «Налоговый вестник » №10, октябрь 2009г, с 7-9
10. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение физических и юридических лиц / В.Н Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство "Экзамен", 2004
11.    Подольский В. И. . Аудит: Учебник для вузов / 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.
12. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний // Экономист. - 2007. - № 11. - с.44-47
13. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009
14. Уткин Э.А. Управление фирмой. - М.: Акалис, 2009. - 516с

 

¹ Владимирова А.В. О применении главы 25 НК РФ // «Налоговый вестник», №11, ноябрь 2004. с.6.

² Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // «Главбух», №1, январь 2009. с.11-14