Налоговая политика и ее взаимосвязь с теорией налогов и налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ»

 

 

 

 

Кафедра Финансов

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине Теория и история налогообложения

 

Тема: Налоговая политика и ее взаимосвязь с теорией  налогов и налогообложения

 

 

Автор курсовой работы (проекта)     Гарифова Л. Р.

Группа         429

Руководитель работы       Дюдина М. П.

 

 

 

 

 

 

 

Казань 2009

 

Содержание

 

Введение              3

1. Сущность, цели и  задачи налоговой политики                                                   5

2. Отражение налоговой политики  в теориях налогов и налогообложения      14

3. Направление налоговой политики  Российской Федерации в настоящее 

время                 26

Заключение                     34

Список использованных источников                 38

 

Введение

 

Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и  осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. Одним из экономических рычагов, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику, являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства. Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, также как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Эффективность функционирования всего народного хозяйства зависит  от того, насколько правильно построена система налогообложения.

Поскольку все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, поэтому, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, т.к. любому человеку  рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов и/или подачей налоговой декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.

В теориях налогов рассматриваются цели изымания налогов, существовали различные направления налоговой политики, в зависимости от целей государства.

Целью работы является раскрытие  сущности налоговой политики и её отражение в теориях налогов  и налогообложения, а также исследовать направление совершенствования налоговой политики в настоящее время.

Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие  задачи:

1. рассмотрение сущности налоговой политики,
2. отражение налоговой политики в теориях налогов  и налогообложения,
3. определение направления совершенствования налоговой политики РФ в настоящее время.

Настоящая работа опирается  на труды известных ученых-теоретиков и экономистов-практиков Аронова А. В., Барулина С. В., Брызгалина А. В., Васильева М. В., Грязновой А. Г.,  Карасева М. Н., Качура О. В., Клюковича З. А., Князева В. Г., Панскова В. Г., Пушкаревой В. М. и Юткиной Т. Ф.

Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников.

 

Сущность, цели и задачи налоговой политики

 

В экономической  литературе существуют разные определения  налоговой политики. Например, Грязнова А. Г. определяет налоговую политику как систему мероприятий, проводимых государством в области налогов, составную часть фискальной политики.

    Некоторые  современные ученые сводят налоговую политику к законодательным актам, упуская из виду ее экономическую роль.

        В частности, Т.Ф. Юткина отмечает, что «налоговая политика —  комплекс правовых действий органов  власти и управления, определяющий  целенаправленное применение налоговых законов» [28, ст. 101].

    Более широкую  трактовку налоговой политики, исходя  из сущности налогов, их места  и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев: «Налоговая политика  — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране» [22, ст. 350].

По словам Васильева  М.В., налоговая политика — это комплексный институт федерального конституционного права, охватывающий как суверенное полномочие Российской Федерации на общефедеральный бюджет и налоговую политику, так и самостоятельность субъектов Федерации в формировании своих бюджетной и налоговой политик при юридическом закреплении общих (единых) основ и принципов налогообложения и сборов [17, ст. 162].

По словам Клюковича З.А., налоговая политика— это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов [21, ст. 242].

Качур О. В. рассматривает  налоговую политику не только с правовой стороны, но и с экономической тоже. Таким образом, в его понимании налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий [ст. 37]

 Аронов  А. В. считает, что налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Пансков В. Г. также рассматривает налоговую политику с правовой и экономической стороны, говоря, что она представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов [ , ст. 49] .

На мой  взгляд, наиболее точным определением, отображающим всю суть налоговой  политики является определение Панскова В. Г.. Данное определение полностью  раскрывает налоговую политику как правовую и экономическую категорию по обеспечению потребностей государства. Качур О. В., также рассматривает налоговую политику с двух сторон, но его определение не отражает всей сути данной политики.

Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Государственная налоговая  политика должна быть в полной мере ориентирована на защиту основ конституционного строя России и соответствовать принципам справедливости и соразмерности доходам каждого человека и гражданина, вместе с тем обеспечивая неуклонное исполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы [17, ст. 163]]

Для достижения этой цели представляется особенно важным опираться на научно обоснованный подход к формированию налоговой политики государства, являющейся главным средством совершенствования налоговой системы, обеспечения налогового федерализма, повышения эффективности деятельности налоговых органов.

Содержание  налоговой политики призвано отвечать следующим критериям:

1. цели налоговой политики в целом должны соответствовать уровню социально-экономического и культурного развития общества, учитывая экономико-правовые закономерности и тенденции развития этой сферы, в том числе, и выверенные наукой и практикой оптимальные уровни налогообложения на базе реальной способности населения нести бремя налогов вкупе с разумными и достаточными потребностями покрытия налогами государственных расходов [17, ст. 163];
2. по своему назначению и содержанию налоговое законодательство призвано способствовать добровольному и осознанному выполнению налогоплательщикам и их конституционной обязанности по уплате законных налогов и сборов, и обеспечивало достижение эффективного бюджетного финансирования реализации функций государства;
3. эффективное обеспечение налоговой политики РФ и ее налогового законодательства обусловливается нормативным закреплением таких политико-правовых и юридико-экономических средств, которые позволяли бы гарантировать укрепление законности и охрану правового порядка, а также защиту законных интересов личности в сфере налоговых правоотношений; нейтрализовать негативные проявления и факторы, способствующие совершению налоговых правонарушений, и сделать неотвратимой публично-правовую налоговую ответственность [17, ст. 164].

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий, проводимых государством по формированию доходов бюджета за счет налогов, корректировки и поддержанию определенного климата в экономике, которая, с одной стороны, реагирует на изменения, происходящие в экономике, а с другой, сама достаточно активно влияет на ее изменения [19, ст. 135].

Оба основных элемента: аккумулирование  средств и их использование — должны быть взаимно согласованы и сбалансированы, поскольку они в равной мере являются проводниками экономической политики.

Основными инструментами  налоговой политики, вне зависимости от того, на какие стадии общественного воспроизводства воздействует государство путем налогового регулирования, выступают: изменение перечня применяемых налогов, изменение массы налоговых поступлений; замена одного способа или формы обложения другим; дифференциация налоговых ставок; изменение набора налоговых льгот и скидок, их переориентация по направлениям, объектам и плательщикам; полное и частичное освобождение от налогов; отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм; изменение сферы распространения налогов и т. д.[17, ст. 165].

Цель налоговой  политики — при минимальных затратах обеспечить максимально возможную мобилизацию доходов, необходимых государству для выполнения его функций, а в конечном итоге, создание условий для экономической стабилизации прогресса общества [21, ст. 243].

Пансков В. Г. приводит следующую классификацию  целей налоговой политики.

 

Рис. 1.1. Классификация  целей налоговой политики [Пансков., с. 54]

Задачи налоговой политики сводятся к следующему [Дмитриев, ст. 21-22]:

1. обеспечению государства финансовыми ресурсами;
2. созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
3. сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;
4. налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ;
5. макроэкономическая стабилизация системы налогообложения.

Налоговую политику России осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Федеральная налоговая служба. Налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

От того, какие принципы государство закладывает в основу налоговой политики, опираясь на принципы налоговой системы, зависит ее результативность. [21 ст. 243].

Основные принципы построения налоговой системы:

1. соотношение прямых и косвенных налогов;
2. применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
3. дискретность или непрерывность налогообложения;
4. широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
5. использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;
6. степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;
7.    методы формирования налоговой базы.