Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 08:53, реферат
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с данным определением можно выделить следующие признаки налога:
а) обязательность платежа;
б) индивидуальная безвозмездность;
в) денежная форма;
1) умышленно – лицо
осознавало противоправный
2) по неосторожности -
лицо не осознавало
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения:
а) совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
б) совершение деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
в) выполнение письменных разъяснений, данных лицу либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Положение не применяется в случае, если письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
г) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
3) совершение деяния лицом до 16 лет;
4) истечение сроков давности.
Давность привлечения к ответственности и взыскания санкций
Лицо не может быть привлечено к ответственности
1. за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120) и неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (ст.122) - если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года.
2. во всех остальных случаях – если со дня совершения нарушения и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года
Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.
Обстоятельства, смягчающие ответственность (устанавливаются судом или налоговым органом):
совершение правонарушения
1) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное
положение физического лица, привлекаемого
к ответственности за совершени
4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза.
Обстоятельство, отягчающее ответственность (устанавливается судом или налоговым органом) - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%.
Налоговые санкции
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа за нарушение, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Если внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Если оно отказалось добровольно уплатить санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях
одновременно с подачей заявления
налоговый орган может
Статья |
Вид нарушения |
Финансовая ответственность |
Административная ответственность |
116 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
штраф 10 000 рублей |
Предупреждение или штраф на должностных лиц от 500 до 1000 руб. |
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе |
штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей | ||
118 |
Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии налогоплательщиком счета в каком-либо банке |
штраф 5 000 рублей |
предупреждение или штраф на должностных лиц от 1000 до 2000 руб. |
119 |
1) Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
штраф в размере 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей |
предупреждение или штраф на должностных лиц от 300 до 500 руб. |
119 |
2) Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный срок |
штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления |
|
119.1 |
Нарушение установленного
способа представления |
штраф в размере 200 рублей |
|
119.2 |
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества а) содержащего недостоверные сведения |
штраф в размере 40000 рублей |
|
б) те же деяния, совершенные умышленно |
штраф в размере 80000 рублей |
||
120 |
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения а) в течение одного налогового периода |
штраф 10 000 рублей |
штраф на должностных лиц от 2000 до 3000 руб. (грубое нарушение - искажение сумм начисленных налогов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. |
б) в течение более одного налогового периода |
штраф 30 000 рублей | ||
в) если они повлекли занижение налоговой базы |
штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей | ||
122 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) а) совершенные неумышленно |
штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) |
|
б) совершенные умышленно |
штраф 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) |
||
123 |
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению |
|
125 |
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
штраф в размере 30 000 рублей |
|
126 |
Непредставление налоговому органу сведений или документов, необходимых для осуществления налогового контроля: а) в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) |
штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ |
штраф на граждан – в размере от 100 до 300 руб.; на должностных лиц - от 300 до 500 руб. |
б) о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, иное уклонение от предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах |
штраф в размере 10 000 рублей | ||
128 |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля |
штраф 1000 рублей |
|
128 |
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
штраф в размере 3000 рублей |
|
129 |
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
штраф в размере 500 рублей |
|
129 |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
штраф в размере 5 000 рублей |
|
129.1 |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу: а) совершенные однократно в течение календарного года |
штраф 5 000 рублей |
штраф на граждан - от 100 до 300 руб., на должностных лиц - от 300 до 500 руб. на должностных лиц регистрирующих органов - от 500 до 1000 руб. |
б) совершенные повторно в течение календарного года |
штраф 20 000 рублей | ||
129.2 |
Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов а) совершенные однократно |
штраф в 3-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
|
б) совершенные более одного раза |
штраф в 6-кратном размере ставки налога на игорный бизнес | ||
129.3 |
Неуплата или неполная
уплата налогоплательщиком сумм налога
в результате применения в целях
налогообложения в |
штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. |
|
129.4 |
Неправомерное непредставление в установленный срок (20 мая следующего года) в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения |
штраф в размере 5 000 рублей. |
Уголовная ответственность
Нарушение |
Ответственность | |
1. |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное | |
а) в крупном размере (сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1800 000 рублей) |
штраф - от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года
| |
б) в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9000 000 руб.) |
штраф - от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 3 лет
| |
2. |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное | |
а) в крупном размере (сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 000 000 рублей) |
штраф - в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
б) группой лиц по предварительному сговору; в) в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30000 000 рублей) |
штраф - от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового; либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
3. |
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, совершенное | |
а) в крупном размере (сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6000 000 рублей) |
штраф - от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3лет или без такового | |
б) в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 000 000 рублей). |
штраф - от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет; либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
4. |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере |
штраф - от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
Лицо, впервые совершившее
Раздел 2. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Тема 3. Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным налогам. Основные положения по данному налогу установлены гл.28 Налогового кодекса РФ. Решение о том, будет ли введен этот налог на территории конкретного региона РФ, принимают законодательные (представительные) органы субъекта РФ.
Налогоплательщики, объект база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 «Транспортный налог» части второй НК. Законодательные органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК: ставка налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.
Налогоплательщики - лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объект налогообложения: