Налоговая система РФ и перспективы её развития

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2012 в 18:23, дипломная работа

Описание работы

Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.
Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:
- дать понятие "налоговая система", выделить основные характеристики и принципы построения налоговой системы;
- дать детальную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
- выделить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
1.1 Понятие, принципы построения и основные функции налоговой системы РФ
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации
1.3 Подходы к определению эффективности современной налоговой системы
2. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ
2.2 Анализ проблем обеспечения налоговыми доходами бюджетов различных уровней
2.3 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы
3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
3.1 Направления совершенствования налоговой системы РФ
3.2 Расчет экономического эффекта полученного в результате перехода НДС к НСП
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Скачать архив (116.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 118.97 Кб (Скачать файл)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным  рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет  налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

В данной выпускной квалификационной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной  налоговой системы РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит  из введения, содержания, трех глава, заключения, списка использованных источников и  приложения.

В первой главе выпускной  квалификационной работы рассматриваются  понятие, основные характеристики и  принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы  РФ, дается детальная характеристика налоговой системы РФ, рассматриваются  ее основные проблемы и подходы к  определению эффективности современной  налоговой системы.

Говоря о проблемах  современной налоговой системы  РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования –  налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Во второй главе проведен анализ налоговой системы страны по следующим направлениям:

- анализ структуры и  динамики налоговых доходов консолидированного  бюджета РФ – показал, что  имеют место положительные тенденции  в динамике практически всех  видов налоговых доходов, как  в текущих, так и в сопоставимых  ценах, наибольший доход в нашей  стране приносят таможенные пошлины,  налог на прибыль организаций,  налог на добавленную стоимость,  налог на доходы физических  лиц, платежи за пользование  природными ресурсами;

- анализ проблем обеспечения  налоговыми доходами бюджетов  различных уровней – как налоговые  доходы федерального бюджета,  так и налоговые доходы бюджетов  субъектов РФ демонстрируют положительную  динамику; анализ также показал,  что большая часть налогов  аккумулируется в федеральном  бюджете, что ограничивает финансовые  возможности и самостоятельность  региональных органов власти  в принятии решений;

- проблемы бюджетного  исполнения налоговых доходов  – практически все виды налоговых  доходов, как показал анализ, исполняются;  исключение составили лишь два  вида налогов – единый социальный  налог и налоги, такие как акцизы  и НДС на товары, реализуемые  на территории РФ.

В третьей главе "Перспективы  развития налоговой системы РФ" предлагаются конкретные мероприятия  и рекомендации по совершенствованию  налоговой системы страны, в частности:

- постепенное снижение  числа налогов и налоговых  ставок с целью снижения налогового  бремени хозяйствующих субъектов,  что позволит им аккумулировать  дополнительные денежные средства  на развитие;

- реформирование системы  налогового администрирования с  целью сокращения уровня издержек  исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога;

- обеспечение стабильности  налогового законодательства хотя  бы в среднесрочной перспективе;

- совершенствование методик  исчисления налогов;

- совершенствование налогового  документооборота;

- упростить методики исчисления  налогов;

- в законодательстве недостаточно  проработаны вопросы налогообложения  природных ресурсов;

- необоснованно высокие  размеры санкций за налоговые  правонарушения;

- необходимо пересмотреть  пропорции соотношения налоговых  доходов федерального и региональных  бюджетов;

- введение инвестиционных  льгот по налогу на прибыль  и др.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация.  Конституция (1993). Конституция Российской  Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) часть первая  от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая  от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Абрамов М.Д. Вопросы  совершенствования налоговой системы  России // Налоговые споры: Теория  и практика. - 2008.- № 9.- С. 51-56

4. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.

5. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учебник для  студентов, обучающихся по направлению  521600 – Экономика и другим экономическим  специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008. – 317 с.

6. Анализ налоговой реформы  в России//Инвестиции в России. – 2009. - № 4. – С. 48

7. Боброва А.В. Концептуальная  модель структуры налоговой системы//Экономическая  наука современной России. – 2006. - № 2. – с. 21-32

8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2007. – 416 с.

9. Гайдар Е. Головокружение  от успеха // Экономическая политика. - 2008. - № 3.- С. 5-19

10. Григорьев К. С. Эффективность  налоговой системы РФ на современном  этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18

11. Качур О.В. Налоги  и налогообложение: учебное пособие  – М.: КноРус, 2008. – 320 с.

12. Климова М.А. Налоги  и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2009.- 200 с.- с. 4-5

13. Лыкова Л.Н. Налоги  и налогообложение в России: учебник  – М.: Дело, 2004. – 400 с.

14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухг. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" - СПб.: Питер, 2006 – 655 с.

15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.

16. Налоги по графику.  Сегодня Правительство рассмотрит  представленный Минфином план  по совершенствованию налоговой  системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". – 2008. - № 24. – С. 2

17. Налоги и налогообложение:  Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

18. Налоговая система РФ  в 2010-2012 годах серьёзно не изменится  – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.- №4.- С. 27-28

19. Налоговая система:  как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.- С. 39-42

20. Налоговая система России: от анализа проблем к их  решению/ Починок А.П.// Проблемы  теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

21. Нужна ли отмена НДС  в России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2008.- № 9.- С. 34-49

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

23. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2009. – 640 с.

24. Перов А.В. Налоги  и налогообложение: учебное пособие  – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 809 с.

25. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.

26. Сделать налоговую систему  конкурентоспособной: налоговые  изменения должны стимулировать  создание новых предприятий//Аудит.  – 2008. - № 3.-С.8

27. Черник Д. Налоговая  система России: нужна ли новая  перестройка?//Проблемы теории и  практики управления. – 2006. - №  3. – с. 23-31

28. Черник Д.Г. Налоги: практика  налогообложения – М.: Финансы  и статистика, 2008. – 368 с.

29. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.

30. Юринова Л.А. Налоги  и налогообложение: учебное пособие  – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.

31. Юрзинова И.Л. Концепция  налоговой политики как механизма  согласования экономических интересов  государства и хозяйствующих  субъектов//Финансы и кредит. –  2007. - № 37. – с. 62-72

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Структура налоговой  системы РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Основные макроэкономические показатели на 2007 год

Наименование показателя

Единица измерения

Значения показателей

бюджет

оценка

отклонение

Валовой внутренний продукт

млрд. руб.

31220

30670

-550,0

Цены на нефть марки "Юралс"

долл./барр.

61,0

55,0

-6,0

Цены на газ (дальнее зарубежье)

долл./тыс. куб. м

293,8

242,8

-51,0

Курс доллара (среднегодовой)

руб. за долл. США

26,52

26,16

-0,36

Объем экспорта (всего)

млрд. долл. США

315,5

299,6

-15,9

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

270,0

253,4

-16,6

страны СНГ

- " -

45,5

46,2

0,7

Объем импорта (всего –  по кругу товаров, учитываемых ФТС  России)

млрд. долл. США

152,8

162,6

9,8

в том числе:

        

дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт)

- " -

128,8

137,1

8,3

страны СНГ

- " -

24,0

25,5

1,5

Экспорт нефти (всего)

млн. тонн

264,0

260,0

-4,0

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

226,0

221,5

-4,5

страны СНГ

- " -

38,0

38,5

0,5

Экспорт нефтепродуктов (всего)

млн. тонн

103,0

104,5

1,5

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

98,6

100,1

1,5

страны СНГ

- " -

4,4

4,4

0,0

Экспорт природного газа (всего)

млрд. куб. м

193,0

200,8

7,8

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

164,8

169,9

5,1

страны СНГ

- " -

28,2

30,9

2,7

Прибыль прибыльных организаций  для целей бухгалтерского учета

млрд. руб.

7605

7455

-150,0

Объем добычи нефти

млн. тонн

474,0

473,5

-0,5


ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Прогноз поступления  доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов

Наименование налогов  и платежей

2008 год (млн. руб.)

2009 год (млн. руб.)

2010 год

(млн. руб.)

ВВП (млрд. рублей)

34 870

39 480

44 470

ВСЕГО ДОХОДОВ

6 673 238,9

7 421 228,3

8 035 219,6

в % к ВВП

19,14

18,80

18,07

НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

2 577 285,9

2 503 713,4

2 504 414,9

в % к ВВП

7,39

6,34

5,63

Налог на прибыль организаций (по предприятиям нефтегазового сектора  экономики)

87 100,2

95 328,2

103 904,2

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

869 758,0

845 776,9

846 476,5

Нефть

769 088,5

742 203,3

741 107,2

Газ горючий природный  из всех видов месторождений углеводородного  сырья

91 948,6

93 311,9

94 333,8

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья

8 720,9

10 261,7

11 035,5

Вывозные таможенные пошлины  на нефть сырую

1 003 550,9

969 724,8

957 395,7

Вывозные таможенные пошлины  на газ природный

338 795,5

324 885,0

328 822,2

Вывозные таможенные пошлины  на товары, выработанные из нефти

253 572,5

245 442,3

245 508,3

Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности  Российской Федерации (от организаций  нефтегазового сектора)

24 508,8

22 556,2

22 308,0

ДОХОДЫ БЕЗ УЧЕТА НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ

4 095 953,0

4 917 514,9

5 530 804,7

в % к ВВП

11,75

12,46

12,44

Налог на прибыль организаций

446 275,0

488 433,2

532 373,8

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 404 051,5

1 914 468,2

2 206 464,0

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

1 284 512,6

1 776 490,8

2 047 181,0

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории РФ

119 538,9

137 977,4

159 283,0

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе  этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья), производимый на территории РФ

6 850,4

7 726,2

8 781,8

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории РФ

6 216,6

6 841,8

7 589,0

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением  пищевого, производимый на территории РФ

633,8

884,4

1 192,8

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ

1 161,4

1 184,2

1 206,0

Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации

58 709,1

70 275,0

84 032,4

Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 733,9

47 518,8

Акцизы на автомобильный  бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 464,4

46 674,6

Акцизы на прямогонный  бензин, производимый на территории Российской Федерации

  

269,5

844,2

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации

1 319,0

1 617,8

1 931,2

Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации

12 234,2

13 480,5

14 781,3

Акцизы на моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ

883,9

959,8

1 031,5

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

888 967,7

1 029 764,9

1 182 537,0

Налог на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

860 402,8

996 975,6

1 145 006,5

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

28 564,9

32 789,3

37 530,5

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

36 567,8

39 498,4

37 309,0

Налог на добычу полезных ископаемых

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Налог на добычу прочих полезных ископаемых

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции

11 781,0

14 800,9

12 508,1

Водный налог

13 002,4

12 533,6

12 242,0

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов

4 665,0

4 665,0

4 665,0

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

32 239,6

34 494,5

36 557,7

ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ  ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ

435 786,5

496 359,8

562 797,2

Ввозные таможенные пошлины

494 747,9

550 522,6

600 903,9

Вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Прочие вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Таможенные сборы

20 703,0

21 945,2

23 547,2

Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации

9 678,4

9 680,8

9 679,4

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

291 608,0

296 995,8

301 725,7

Целевые отчисления от всероссийских  государственных лотерей

1 288,0

2 140,0

2 663,0


ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Прогноз поступления  доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы

 

Наименование налогов  и платежей

Прогноз на 2008 год

Прогноз на 2009 год

Прогноз на 2010 год

Налог на прибыль организаций

533 375,2

583 761,4

636 278,0

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет

435 786,5

496 359,8

562 797,2

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 404 051,5

1 914 468,2

2 206 464,0

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

1 284 512,6

1 776 490,8

2 047 181,0

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

119 538,9

137 977,4

159 283,0

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе  этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья), производимый на территории Российской Федерации

6 850,4

7 726,2

8 781,8

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации

6 216,6

6 841,8

7 589,0

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением  пищевого, производимый на территории Российской Федерации

633,8

884,4

1 192,8

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ

1 161,4

1 184,2

1 206,0

Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ

58 709,1

70 275,0

84 032,4

Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 733,9

47 518,8

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации

1 319,0

1 617,8

1 931,2

Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации

12 234,2

13 480,5

14 781,3

Акцизы на моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации

883,9

959,8

1 031,5

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

888 967,7

1 029 764,9

1 182 537,0

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ

860 402,8

996 975,6

1 145 006,5

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

28 564,9

32 789,3

37 530,5

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

906 325,8

885 275,3

883 785,5

Налог на добычу полезных ископаемых

876 877,4

853 275,8

854 370,4

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

869 758,0

845 776,9

846 476,5

Нефть

769 088,5

742 203,3

741 107,2

Газ горючий природный  из всех видов месторождений углеводородного  сырья

91 948,6

93 311,9

94 333,8

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья

8 720,9

10 261,7

11 035,5

Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции

11 781,0

14 800,9

12 508,1

Водный налог

13 002,4

12 533,6

12 242,0

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов

4 665,0

4 665,0

4 665,0

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ

32 239,6

34 494,5

36 557,7

Ввозные таможенные пошлины

494 747,9

550 522,6

600 903,9

Вывозные таможенные пошлины

1 629 958,5

1 573 263,6

1 565 973,0

Вывозные таможенные пошлины  на нефть сырую

1 003 550,9

969 724,8

957 395,7

Наименование налогов  и платежей

Прогноз на 2008 год

Прогноз на 2009 год

Прогноз на 2010 год

Вывозные таможенные пошлины  на газ природный

338 795,5

324 885,0

328 822,2

Вывозные таможенные пошлины  на товары, выработанные из нефти

253 572,5

245 442,3

245 508,3

Прочие вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Таможенные сборы

20 703,0

21 945,2

23 547,2

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

325 795,2

329 232,8

333 713,1

Целевые отчисления от всероссийских  государственных лотерей

1 288,0

2 140,0

2 663,0

ВСЕГО ДОХОДОВ

6 673 238,9

7 421 228,3

8 035 219,6

Информация о работе Налоговая система РФ и перспективы её развития