Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

Таблица 1

Методологические  подходы к установлению экономически обоснованных ставок таможенных пошлин [11, с. 448]

Группа товаров	Цели внешнеторговой политики	Ставки им- портных таможенных пошлин
Товары, аналоги которых выпускаются отечественной промышленностью и соответствуют мировым стандартам качества	Резкое сокращение ввоза без ущерба для потребителей	Предельно высокие
Товары молодых отраслей Промышленности	Обеспечение ограниченного доступа в целях обеспечения формирования новых отраслевых структур экономики	Высокие
Потребительские товары, являющие предметами роскоши и не входящие в круг предметов широкого потребления	Обеспечение ограниченного доступа	Высокие
Товары, ввоз которых не обусловлен жизненно важными потребностями экономики и решением неотложных социальных задач	Поддержание разумного доступа товаров на рынок	Средние
Товары, являющиеся комплектующими для производимых в России товаров (например: телевизоры, автомобили и  т.п.)	Поощрение создания на территории России сборочных предприятий из ввозимых компонентов	Низкие
Товары, являющиеся социально-значимыми  и не конкурирующие с отечественными товарами (продовольственные, лекарственные, товары массового потребления). Товары, которые не производятся или не могут быть произведены в России (например: кофе, экзотические фрукты, уникальные технологии и т.п.)	Обеспечение свободного доступа	Крайне низкие

 

Таким образом, реструктуризация системы налогового регулирования ВЭД предполагает систему правовых, методологических, экономических, организационных мероприятий,  направленных на гармонизацию таможенного налогообложения с целью создания эффективно действующего

Таможенного Союза и,  в дальнейшем,  вступления России в ВТО.  Это должно способствовать более полной реализации материального и интеллектуального потенциала государства как непременного условия подъема экономики, повышения материального благосостояния жизни населения.

 

 

1.3. Исторический  аспект таможенного налогообложения

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  обществе налоги — основная форма  доходов государства, ведь появление  самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве  церковь Святой Богородицы и дал  ей десятину от всех доходов. В летописи тех лет интересно следующее  сообщение: «Создав церковь Святой Богородицы и дав ей десятину по всей земле Русской: из княжения в Соборную церковь, от всего княжа суда десятую долю, а с торгу каждую десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита десятину».

Итак, первоначальной ставкой налога от всех полученных доходов было 10%. По мере объединения Древнерусского государства, т.е. с конца IX в., стала складываться финансовая система Руси. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический, прямой налог. Князь Олег (912), как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Население Новгорода было обязано ежегодно платить князю 300 гривен. Гривной назывался слиток серебра различной формы (обычно продолговатой) , служивший самым крупным меновым знаком на Руси вплоть до ХГУ в. Это был целевой сбор на содержание наемной дружины для обороны северных границ [2, с. 612].

В Древней  Руси было известно и поземельное  обложение. 
Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» — за право иметь склады, «торговая» — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было достаточно сложным делом. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен.

Далее история налогообложения сложилась так, что главным источником внутренних доходов стали пошлины. Особенно крупными источниками дохода являлись торговые сборы. Они существенно возросли при князе Иване Калите (1296—1340) за счет присоединения к Московскому княжеству новых земель.

Сборщик пошлин в XII в. в Киеве назывался  осьмеником. Он взимал осмничее — сбор за право торговли. С XIII в. на Руси входит обиход название «таможник» для главного сборщика торговых пошлин. У таможника имелся помощник, именовавшийся мытником [7, с. 1280].

Уплата  «выхода» была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после чего началось создание новой финансовой системы Руси. Главным прямым налогом являлись данные деньги (дань) с черносошных крестьян и посадских людей. Был введен ряд налогов: ямские, пищальные — для производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т.е. на строительство «засек» — укреплений на южных границах Московского государства.

Именно  ко времени правления Ивана III относится  древнейшая переписная окладная с подробным  описанием всех погостов. В каждом погосте описывается, прежде всего, церковь с ее землей и дворами церковнослужителей, потом оброчные волости, села и деревни великого князя, далее — земли каждого помещика, куппа, владыки новгородского; количество высеваемого хлеба, скашиваемых копен сена; доход в пользу землевладельца; «корм», шедший наместнику, и т.д.

Описание  земель имеет важное значение, поскольку  на Руси еще в период татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная подать, включавшая и поземельный налог.

Последний определялся не только количеством  земли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти. В выти было хорошей земли 12 четей, четь — около 0,5 десятины, средней — 14, худой — 16. Размер налога определяло «сошное письмо». Оно предусматривало измерение земельных площадей, в том числе застроенных дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Соха измерялась в четях, ее размер в различных местах был неодинаков, он зависел от области, качества почвы и принадлежности земель.

Косвенные налоги взимались через систему  пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные [3, с. 325].

Иван  Грозный (1530—1584) существенно умножил  государственные доходы, введя несколько  иные способы собирания налогов. Земледельцы при нем были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в особые книги.

Итак, при  взимании прямых податей главным  объектом обложения служила земля, а раскладка велась на основании  писцовых книг. Книги описывали количество и качество земель, их урожайность  и населенность. Время от времени  писцовые книги повторялись и  проверялись.

Была  введена таможенная система вместо случайных таможенных пошлин и льгот. В 1653 г. был издан Торговый устав. В целом для иностранцев таможенная пошлина составляла 12— 13 %, для русских 4— 5%. Таким образом, Торговый устав имел протекционистский характер. 
В 1667 г. ставки были уточнены Новоторговым уставом. Сохранилась пошлина в 8 и 10 денег с рубля для русских и 12 денег с рубля для иностранных купцов. Но добавилось положение, что при проезде в глубь страны иностранцы должны платить еще по гривне с рубля или дополнительно 10%.

Активное  распространение получил введенный  налог на имущество. Он взимался в  размере 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли со всех без  исключения, даже с наследников по прямой линии.

В царствование Петра (1672—1725) преобразовательные реформы  в сочетании с непрерывными войнами  требовали крупных финансовых ресурсов. В этот период, помимо стрелецкой подати, 
вводятся военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Царь учредил особую должность — прибыльщиков, обязанность которых — «сидеть и чинить государю прибыли». Так был введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков — десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже иноверцы за другие церковные верования. Например, раскольники были обязаны платить двойную подать. Усилиями прибыльщиков в январе 1705 г. была наложена пошлина на усы и бороды [9, с. 544].

В конце XVII — начале ХУIII в. начинает создаваться наука о налогообложении как важнейшая часть экономической науки и вообще наук о природе и обществе. В России идеи Адама Смита и других западных экономистов развивал Николай Иванович Тургенев (1789— 1871) в книге «Опыт теории налогов», где особо выделены, пять основных правил взимания налогов.

В практическом налогообложении в России крупные преобразования происходили в период царствования Екатерины II (1729 — 1796). Прежде всего, она внесла кардинальные изменения в налогообложение купечества. Были отменены промысловые налоги и подушная подать с купцов, и установлен гильдейский сбор. Купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям.

2. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ООО «РЕГИОН»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО «Регион»

Общество с ограниченной ответственностью «Регион» создано на основе добровольного соглашения физических лиц, объединивших свои средства путем определением доли в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Юридический адрес ООО «Регион» 455002, Россия, Самарская область, г. Самара, ул. XXII Партсъезда, 7а.

Основными видами деятельности акционерного Общества являются:

1) производство эмалированной  продукции:

2) заготовка, переработка и реализация лома черных и цветных металлов;

3) разработка научно-технической продукции и ее реализация;

4) производство и реализация строительных материалов и строительных конструкций, утилизация отходов;

5) оказание платных услуг производственного и непроизводственного характера предприятиям, организациям, учреждениям и населению.

6) внешнеэкономическая деятельность.

Организационная структура органов управления ООО  «Регион» отражает масштабы производства, сложности технологических процессов, характера специализации предприятия и степени оснащенности техникой.

Организационная структура ООО «Регион» представлена на рис. 2.

 

Рис. 2.  Производственная и управленческая структура ООО «Регион»

 

Рассмотрим результаты исследования динамики общих технико-экономических  показателей внешнеэкономической  деятельности ООО «Регион» за период в табл. 2 [29, с. 304].

 

Таблица 2

Динамика технико-экономических  показателей внешнеэкономической  деятельности ООО «Регион» за 2009-2011 гг.

Наименование показателя	Значение показателя			Структура, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Годовой объем реализации продукции, тыс.руб.	3620450	3695024	4720563	100	100	100
Стоимость ОПФ, тыс.руб.	21308970	27539698	35810030	588,57	745,32	758,60
Фондоотдача на 1 руб. ОФ, руб/руб	0,17	0,13	0,13	—	—	—
Стоимость оборотных средств, тыс.руб.	10331757	16867673	19266883	285,37	456,50	408,15
Коэффициент оборачиваемости	0,35	0,22	0,25
Численность ППР работников, чел.	33431	33837	34270	—	—	—
Производительность труда, тыс.руб./чел	108,30	109,20	137,75	—	—	—
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	2153542	2452130	3124503	59,48	66,36	66,19
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	1466908	1242894	1596060	40,52	33,64	33,81
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.	0,41	0,34	0,34	—	—	—
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	108,30	109,20	137,75	—	—	—
Рентабельность продаж %, (п.6/п.4).	1,47	1,97	1,96	—	—	—
Годовой объем реализации выпуск продукции, тыс.руб.	1377918	74574	1025539	161,44	102,06	127,75
Стоимость ОПФ, тыс.руб.	857807	6230728	8270332	104,19	129,24	130,03
Фондоотдача на 1 руб. ОФ, руб/руб	0,06	-0,04	0,00	154,95	78,97	98,25
Стоимость оборотных средств, тыс.руб.	666558	6535916	2399210	106,90	163,26	114,22
Коэффициент оборачиваемости	0,12	-0,13	0,03	151,03	62,51	111,85
Численность ППР работников, чел.	1035	406	433	103,19	101,21	101,28
Производительность труда, тыс.руб./чел	39,07	0,90	28,55	156,45	100,84	126,14
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	895312	298588	672373	171,16	113,86	127,42
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	482606	-224014	353166	149,03	84,73	128,41
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.	-0,03	-0,07	0,00	92,31	83,02	100,52
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	39,07	0,90	28,55	156,45	100,84	126,14
Рентабельность продаж %, (п.6/п.4).	0,19	0,50	-0,02	114,85	134,39	99,23