Налоговый адвокат

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение охраны прав и  законных интересов субъектов налоговых  правоотношений - важнейшая задача правового государства, определяющая развитие законодательства и правоприменительную практику, деятельность органов государственной власти, местного самоуправления, негосударственных структур.

Важнейшая роль в решении  этой задачи принадлежит налоговой  адвокатуре, что обусловлено практикой  применения российского налогового права, характеризующейся повышенным уровнем сложности, нестабильности и противоречивости, а также различными правовыми проблемами.

Налоговые споры являются одной из самых многочисленных и  сложных категорий судебных дел. Они требуют от представителей спорящих сторон серьезных системных познаний в различных отраслях материального права (налогового, финансового, гражданского, предпринимательского, трудового, семейного, международного частного, таможенного и др.), а также хороших практических навыков процессуальной работы, существенно отличающейся от процессуального представительства по иным категориям рассматриваемых судами дел. Статистика свидетельствует об устойчивом ежегодном росте количества дел по налоговым спорам, которые в настоящее время составляют почти 50 % всех дел, рассматриваемых арбитражными судами РФ.

Актуальность темы данной курсовой работы подтверждается тем, что изучение вопросов деятельности адвокта по делам, связанным с налоговыми правоотношениями имеют не только большой теоретический интерес, но и актуальное практическое значение.

Объектом исследования в данной работе выступает комплекс проблем как теоретического, так и прикладного характера, связанных с деятельностью адвоката по делам, связанным с налоговыми правоотношениями.

Предмет исследования курсовой работы составляет деятельность налогового адвоката в отношениях представительства налогоплательщиков в судах Российской Федерации по налоговым спорам.

Целью данной работы является систематизирование и изложение  основных сведений по выбранной теме, а также выявление особенностей деятельности адвоката по делам, связанным с налоговыми правоотношениями, обусловленного современным российским законодательством.

В соответствии с указанной  целью курсовой работы были поставлены следующие задачи:

− рассмотреть понятие  и сущность деятельности налогового адвоката, охарактеризовать его правовое положение;

− дать общую характеристику деятельности налогового адвоката в  спорах налогоплательщиков с налоговыми органами, выявить особенности подготовки дела к судебному разбирательству;

− проанализировать особенности деятельности адвоката по некоторым категориям дел, связанных с налоговыми правоотношениями: особенности деятельности адвоката при осуществлении налоговыми органами полномочий налогового контроля, особенности защиты налогоплательщика по делам о налоговых преступлениях, особенности деятельности адвоката в конституционном судопроизводстве по защите интересов налогоплательщиков.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные  и частнонаучные методы: диалектический, системный, формально-юридический, сравнительный анализ и другие.

Теоретическую основу исследования составили: исследования в сфере  налогового, уголовного, гражданского и процессуального права, в частности, работы Буробина В.Н., Жернакова М.В., Копина А.А., Крохина Ю.А., Кучерена А.Г., Пепеляева С.Г., Рарога А.И., Сатаровой Н.А. и др.

Нормативно-правовая база работы основывается на Конституции РФ, Гражданском  процессуальном кодексе РФ, Арбитражном  процессуальном кодексе РФ, Гражданском  кодексе РФ, Уголово-процессуальном кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, Трудовом кодексе РФ и иных федеральных законах, других нормативно-правовых актах.

Кроме того, в работе проанализированы Постановления Пленумов Высшего  Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ, Определения Конституционного суда РФ.

Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав (подразделенных на параграфы), заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

1.1. Развитие налогового консультирования в мире

Каждый налогоплательщик рассматривает  свою обязанность по уплате налогов  как бремя, которое он несет и  поэтому каждый из них стремится  его снизить. Государство, создавая систему налогообложения и налогового администрирования, вынуждает налогоплательщиков искать пути сокращения, уменьшения, рационализации налоговых платежей. В условиях рыночных отношений налогоплательщики ищут возможности проконсультироваться со специалистами, которые смогут помочь им в решении их проблем, связанных с налогообложением. Каждый руководитель сталкивается с ситуацией, когда возникают серьёзные вопросы по порядку уплаты того или иного налога в рамках хозяйственной деятельности предприятия - возникает необходимость в профессиональном налоговом консультировании. Поиск ответов на эти вопросы очень часто ставит в тупик даже опытного бухгалтера. Дело в том, что действующее российское налоговое законодательство объёмно и крайне противоречиво. Кроме того, один и тот же предмет разные нормативно-правовые акты могут регулировать противоречащим друг другу образом, ситуация усложняется еще и тем, что налоговое законодательство находится в постоянной динамике: акты изменяются, отменяются, новые вступают в силу.

Налоговое консультирование возникло в 1920 году как составляющая управленческого консалтинга, как консультирование по вопросам финансов. Налоговые консультанты имели бухгалтерское образование и опыт работы с фирмами и частно практикующими бухгалтерами.¹

Реальное становление налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности произошло в 1960 году. Характерной особенностью данного времени было активное внедрение в управленческий консалтинг крупнейших аудиторских фирм. Специфика их деятельности позволила предлагать услуги по налоговому консультированию на профессиональной основе. Налоговое консультирование, являясь естественным продолжением оказания бухгалтерских услуг, опиралось на внедрение управленческого учета и отчетности, различных аспектов финансового менеджмента, основных бизнес-функций.

Государство, осложняя систему налогообложения и осознавая важность консультирования по вопросам налогообложения, предоставляют право оказывать услуги по налоговому консультированию налоговым органам.

Начиная с 80-х годов налоговые  органы развитых стран наряду с требованиями и принуждениями к соблюдению налоговой дисциплины, стали предоставлять необходимые налогоплательщику услуги. Специалисты налоговых подразделений стали оказывать помощь в заполнении налоговых деклараций, предоставлять информационные материалы, проводить семинары, работать со средствами массовой информации.

Таким образом, наряду с независимыми фирмами и независимыми специалистами  услуги по налоговому консультированию оказывали и налоговые органы. По мере развития предпринимательской  деятельности, освоения новых направлений, роста показателей экономической деятельности решение проблем, связанных исчислением уплатой налогов становятся более сложным и ответственным. Недостаточный учет этой стороны финансовой деятельности организации, ошибки в расчетах по налогам часто приводят к серьезным финансовым издержкам, вплоть до банкротства и ликвидации организации.

Осознавая важность и значимость задач, стоящих пред консультированием  государство стремится к регулированию  деятельности налоговых консультантов. Усложнение налогового законодательства потребовало привлечения в эту сферу деятельности не только профессионалов финансового направления, но и юристов. Во многих странах мира юристы стали специализироваться на налоговом праве, и квалифицировано оказывать услуги по налоговому консультированию. В большинстве развитых стран консультирование по вопросам налогообложения могут осуществлять только специально уполномоченные законом лица.

Налоговое консультирование в Российской Федерации возникло со становлением рыночных отношений. В налоговом законодательстве в период с 1992 по 1998 гг. вносились частые изменения и дополнения, что привело к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера о введенных налогах, об изменениях и дополнениях в законодательстве, о порядке применения нормативных актов по налогам и сборам.²

Таким образом, создание налоговой  системы сопровождалось появлением специалистов, готовых разъяснить налоговое  законодательство, порядок его применения и пути уменьшения налоговой базы при исчислении любых налогов.

С введением в действие первой части  Налогового кодекса РФ были установлены  взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, пришло осознание  необходимости профессиональной подготовки специалистов именно по налоговому консультированию.

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) - вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих  должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налоговое консультирование – одна из наиболее сложных и интересных областей юридической практики. Кроме  комплексного владения принципами налогообложения и бухгалтерского учёта, досконального знания действующего законодательства и, что немаловажно, судебной практики, профессиональный налоговый консультант должен постоянно отслеживать все изменения (как уже вступившие в силу, так и готовящиеся) и иметь регулярную судебную практику по налоговым спорам. Именно такое комплексное владение налоговой проблематикой позволяет нашим налоговым консультантам давать профессиональные и точные ответы на вопросы, связанные с налогообложением, вовремя предупреждать наших клиентов о готовящихся изменениях, разрабатывать новые или оптимизировать уже существующие бизнес-процессы с точки зрения минимизации налоговых выплат.

1.2. Понятие  и сущность налогового консультирования

Налоговое консультирование – это  оказание консультационных услуг в области налогообложения, выработка советов, рекомендаций, подготовка аналитических записок и заключений, обоснование рациональных путей решений налоговых проблем.

Одна из наиболее сложных областей юридической практики – это налоговое консультирование. В настоящее время налоговое консультирование приобретает все большую популярность. Современная налоговая система слишком нестабильна, законодательство постоянно меняется, государство усиливает контроль за соблюдением налоговой системы с целью повышения собираемости налогов. Для нахождения оптимальных решений развития бизнеса существует налоговое консультирование.

Налоговое консультирование призвано оказывать помощь налогоплательщикам – клиентам, учитывая именно их интересы в сфере налогообложения. Налоговые консультанты, оказывая услуги по финансовым вопросам, в том числе и по вопросам налогообложения, решают проблемы организации с государством, возникающими в связи с исполнением ими обязанностей по уплате налогов и сборов. В процессе консультирования налоговый консультант, как специалист, владеющий определенными знаниями, может дать совет по проблеме клиента. Для этого налоговому консультанту необходимо проанализировать и понять как саму проблемы, возникшую пред клиентом, так и возникшие последствия этой проблемы для  деятельности организации. Налоговый консультант может помочь выработать наиболее полезные решения, оценив последствия таких решений.³

Таким образом, налоговое консультирование – это профессиональная помощь сотрудникам и руководителям компаний, бухгалтерским и финансовым подразделениям, работникам высшего и среднего звена в форме советов и рекомендаций, направленных на решение возникших проблем, связанных с налогообложением.

Налоговые консультанты помогают клиенту  принять решение, но он не может отвечать за конечный результат, который будет получен в результате реализации принятого решения.⁴ Клиент, получающий консультацию, вправе либо ею воспользоваться, либо вообще ее не использовать при принятии решений.

В Письме ФНС дается следующее определение налогового консультирования: «… - это деятельность независимых от налоговых органов субъектов по дачи рекомендаций, составлению документов, представительству, осуществленному в интересах налогоплательщиков». Консультирование по налогам и сборам – это вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиком обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов. При оказании услуг по налоговому консультированию необходимо помнить, что налоговый консультант – это советчик, а не исполнитель.

Многие организации в ходе налогового планирования изыскивают пути законного  сокращения налоговых платежей. Для  решения таких задач также  привлекаются налоговые консультанты.

Наиболее глубокое и правильное решение такой задачи, как оптимизация  налогообложения, достигается путем  тесного сотрудничества налоговых  консультантов и сотрудников  компании. Первым необходимы знания вторых по специфике работы каждой конкретной компании, а специалистам фирмы требуется грамотное налоговое планирование, применимое к определенной отрасли или направлению деятельности.