Налоговый потенциал

Рассматривая  сущность налогового региона, следует  отметить, что в отечественной  научной литературе единой трактовки  данного понятия не существует. В  связи с этим в работе исследованы  подходы различных авторов к  определению сущности налогового потенциала субъектов РФ, среди которых следует  выделять ресурсный, фискальный и смешанный  подход.

Согласно  ресурсному подходу налоговый потенциал  представляет собой ресурсы, которые  подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи. Представителями  данного подхода являются Матрусов Н.Д, Коломиец А.Л. и др.

Согласно  фискальному подходу налоговым  потенциалом понимается максимально  возможная сумма налоговых платежей. Одним из первых представителей данного  подхода является Паскачев А.Б, который  рассматривал налоговый потенциал  с позиций формирования налоговых  баз.

Последователями фискального подхода на протяжении нескольких лет были Богачева О.В., Кашина Н.В., Насырова Н.А., Улыбина Л.В.

Смешанный подход объединяет в себе основные черты ресурсного и фискального  подходов. Представителями смешанного подхода под налоговым потенциалом  понимают такой максимально возможный  объем налоговых поступлений, который  может быть собран на территории субъекта РФ за определенный период времени  с учетом использования фактически имеющихся в регионе ресурсов.

Смешанный подход более точно характеризует  сущность налогового потенциала однако ни в одном из определений, приведенных  представителями данного подхода, не учитывался тот факт, что под  налоговым потенциалом региона  следует понимать не просто максимальный объем налоговых поступлений, который  может быть собран в регионе, а  такой максимально возможный  объем налоговых поступлений, при  котором возможно обеспечить развития субъекта РФ. При этом в рамках рассмотрения, вопроса, связанного с обеспечением социально- экономического развития субъекта РФ, следует, в частности, учитывать  возможность повышения рентабельности деятельности организаций региона  и увеличения реальных располагаемых  денежных доходов населения субъекта РФ.

Учитывая  вышесказанное, предложено уточненное определение, согласно которому под  налоговым потенциалом региона  следует понимать такой максимально  возможный объем налоговых поступлений, который может быть собран на территории субъекта РФ за определенный период времени  в рамках действующего налогового законодательства и проводимой региональный налоговой  политики при оптимальном использовании  фактически имеющихся в регионе  ресурсов и обеспечении социально- экономического развития субъекта РФ, а также при учете качества работы региональных институтов власти, масштабов теневого бизнеса и  иных особенностей региона.

Для осуществления более точного  прогноза налогового потенциала субъекта РФ в зависимости от определенных задач исследования предложено скорректировать  критерии классификации налогового потенциала региона следующим образом:

1. классификацию по временному признаку, в которую входят текущий и перспективный налоговый потенциал, дополнить ретроспективным налоговым потенциалом, фактически рассчитанным за предшествующий финансовый год и служащим отправной точкой для определения текущего или прогнозного налогового потенциала с учетом текущих или планируемых изменений в действующем налоговом законодательстве и каких-либо существенных изменений в экономике региона. Ретроспективный налоговый потенциал может представлять ценность с точки зрения повышения точности расчета величины налогового потенциала на предстоящий финансовый год, однако он не должен рассчитывать в отрыве от текущего или прогнозного налогового потенциалов субъекта РФ.
2. в зависимости от возможности при оценке налогового потенциала региона учесть специфические особенности конкретного субъекта РФ предложено различать действительный и безусловный налоговый потенциал. Действительный налоговый потенциал- это налоговый потенциал, при определении которого учитываются уровень инфляции, проводимая региональная налоговая политика и иные особенности региона, в то время как под безусловным налоговым потенциалом следует понимать налоговый потенциал, при определении которого конкретные особенности региона учитываться не будут. При этом наибольшую ценность в исследованиях будет представлять показатель действительного налогового потенциала региона, поскольку он отражает более достоверную величину возможных налоговых поступлений, которые могут быть собраны на территории субъекта РФ с учетом его специфики.

Вторая  группа проблем в изучении налогового потенциала региона обусловлена  необходимостью углубленного исследования факторов, влияющих на его  формирование и развитие.

Наиболее  общим и достаточно распространенным критерием классификации данных факторов является их деление на внешние  и внутренние.

Третья  группа проблем, связанных с исследование налогового потенциала региона, касается совершенствованием методов его  оценки.

Расчет  налогового потенциала региона общепринятым регрессионным методом на основе ВРП предложено дополнить показателями, характеризующими уровень развития экономики субъектов РФ, например сальдированным финансовым результатом  региона и среднегодовой численностью занятых в экономике субъекта РФ. Выбор данных показателей экономически обусловлен тем, что при прогнозе налогового потенциала они подвержены наибольшему отрицательному воздействию  и могут оказать существенный уточняющий эффект при оценке налогового потенциала региона на кризисный  период. Помимо указанных факторов предложено добавить в уравнение  регрессии дополнительный фактор, являющийся элементом налогообложения, в частности  эффективную ставку налога на прибыль  организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Алиев Б.Х. «О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации»// Финансы и кредит. – 2011. № 11. С.32

2. Мещерякова Л.А. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета// Региональная экономика: теория и практика. – 2008. – № 7 (64).

3. Алиев Б.Х. «Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы роста»// Финансы и кредит. – 2011. № 4. С. 2

4. Балацкий Е. «Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений»// Общество и экономика.-2011. № 7-8. С. 101

5. Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., «Налоговый Вестник», 2009. – 322 с.

6. Калинина О.В. «Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты»//Финансы и кредит. – 2011. № 4. С. 43

7. Баткибеков С., Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // 8.Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сборник статей. М.: ИЭПП, 2010. Сер. «Научные труды», № 24Р.

9. Бородин К.А. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика – М.: ЮНИТИ, 2009. – 206 с.

10. Гончаренко Л. И., Грунина Д. К., Мельникова Н. П. Основы налогообложения: Учеб. пос. по курсу «Налоги и налогообложение» для специализации «Налоги и налогообложение» / Под ред. Л. П. Павловой; – М.: ФА, 2008. – 366 с.

11. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2010. – 416 с.

12. Дробзина З.М. Доходы бюджета. – Москва, 2010. – 281 с.

13. Евстигнеев Е.И. Основы налогообложения и налогового права: Уч. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 120с.

14. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. – 2010. - №7. – С.21-25.

15. Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 2010. – 253 с.

16. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: ФОРУМ: Инфра-М, 2011. – 441 с.

17. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о совершенствовании форм и методов налогового контроля// Налоги и налогообложение, №5, 2011.

18. Константинова Л.В., Орлова М.А., Шестакова Р.В. Постатейный комментарий к Главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации.

19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов – Москва БЕК, 2011. – 433 с.

20. Машруков О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – 4-е издание, дополненное и переработанное. – Москва: «Омега - Л», 2010. – 410 с.

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 348 с.

22. Нефедоров Н.А, Налогообложение в России: Справочник для менеджеров и предпринимателей – Москва: «Финансы и статистика», 2006. – 396 с.

23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2004. – 330 с.

24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2011. – 521 с.

25. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2011. – 272 с.