Направления совершенствования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных  транспортных средств, - как единица  транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному  налогу устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную  дифференциацию налоговых ставок в  зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

В случае установления в  законе субъекта Российской Федерации  налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом.

При установлении налоговых  ставок в зависимости от года выпуска  транспортных средств (срока полезного  использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации,  Герои Социалистического Труда,  полные кавалеры ордена Славы,  полные кавалеры ордена Трудовой  Славы - за одно транспортное  средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2. Налоговые  ставки устанавливаются в размере  50 процентов от соответствующих  налоговых ставок для следующих  категорий налогоплательщиков:

1) участников  и инвалидов Великой Отечественной  войны, инвалидов боевых действий, военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), - за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2) инвалидов  I и II группы - за одно транспортное  средство с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

3) родителей  (опекунов) детей-инвалидов - за одно  транспортное средство с мощностью  двигателя до 100 л.с. включительно  по выбору (заявлению) налогоплательщика.

3. Налоговые  ставки устанавливаются в размере  70 процентов от соответствующих  налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика для следующих категорий налогоплательщиков:

1) физических  лиц, получающих трудовую пенсию  по старости;

2) инвалидов  III группы;

3) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1);

4) физических  лиц, подвергшихся воздействию  радиации вследствие участия  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, а также ликвидации аварии  ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска";

5) физических  лиц, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении  "Маяк", категории которых установлены в Федеральном законе от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

6) физических  лиц, подвергшихся воздействию  радиации в результате ядерных  испытаний на Семипалатинском  полигоне, категории которых установлены  в Федеральном законе от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях  гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) ветеранов  боевых действий на территории  России и других государств.

Налоговый период - календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Для расчета суммы  транспортного налога мощность двигателя  в лошадиных силах умножается на ставку налога и на количество месяцев  владения транспортным средством.

Месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. Если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного календарного месяца, этот месяц принимается как один полный месяц.

Уплата транспортного  налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

2. Механизм и порядок исчисления имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Исчисление налогов  производится налоговыми органами.

Налог на имущество является местным налогом, поэтому его  ставки устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления. Федеральным законодательством установлены только пределы таких ставок.

Таблица 1

Пределы ставок налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества	Ставка  налога
до 300 тыс. руб.	до 0,1%
от 300 до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3%
свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0%

 

В соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" налоговой базой для налога на имущество является суммарная инвентаризационная стоимость объекта.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость состоит из суммы стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения, принадлежащих одному физическому лицу и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Организации технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые  органы сведения, необходимые для  исчисления налога на строения, помещения и сооружения, по состоянию на 1 января текущего года.

Организации технической  инвентаризации обязаны направлять сведения об инвентаризационной стоимости  расположенного на подведомственной им территории недвижимого имущества  и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения  заполняются на основании данных технических паспортов.

В случае, если отсутствуют  технические паспорта объектов недвижимого  имущества или плановая инвентаризация таких объектов не была проведена в течение последних пяти лет, организации технической инвентаризации представляют сведения по результатам массовой оценки объектов, которые могут быть скорректированы после проведения полной паспортизации объекта и предоставления выписки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения  на момент представления сведений не поставлен правообладателем на технический  учет, организации технической инвентаризации представляют сведения по результатам визуального наблюдения, которые впоследствии могут быть скорректированы после проведения полной паспортизации объекта и предоставления выписки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости.

Сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц, направляются на магнитных или бумажных носителях.

Налоговые органы ежегодно исчисляют налог на имущество  и не позднее 1 августа направляют налогоплательщикам платежные извещения. Уплата налогов производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.

Платежи по налогу на имущество  физических лиц зачисляются полностью  в бюджет муниципального образования  по месту нахождения объекта налогообложения.

Законом предусмотрены  специальные правила исчисления и уплаты налога.

Если строение, помещение  или сооружение было отчуждено в  течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены и др.), налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. А каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на данное имущество до момента его отчуждения.

За строения, помещения  и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.

При покупке квартиры в рассрочку (например, по договору пожизненного содержания с иждивением) собственники являются плательщиками  налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

За вновь возведенные  строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения или  сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены, на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.