НДФЛ и его роль в формировании бюджета РФ

Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то налогоплательщик должен выбрать 1 из вариантов имущественных вычетов:

1. фиксированный имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей – по  имуществу 1 группы и 250 000 рублей – по имуществу 2 группы;
2. имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.

Оба варианта не могут применяться  одновременно по 1 группе имущества.

Имущественные вычеты предоставляются  по всем продажам за год, а не по каждой сделки.

Вычет предоставляется при  условии, что гражданин имеет  доходы, облагаемые подоходным налогом  по ставке 13%. При этом налоговый  вычет включает сумму, потраченную  на покупку (строительство), и сумму  процентов по ипотечному кредиту.

Вычет предоставляется только в отношении жилых домов, квартир  и комнат, приобретаемых на территории РФ.

Особенности этого вычета:

1. он предоставляется налогоплательщику однократно;
2. если часть вычета осталась не использованной в год приобретения жилья, то она переноситься на последующие года до тех пор пока не будет использована полностью.

Максимальная сумма вычета составляет 2 000 000 рублей + % по кредитам.

Вычет предоставляется налоговыми органами после подачи налоговой  декларации.

При строительстве  или покупке жилого дома в налоговый  вычет могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке; расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро - , водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

• приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры.

Для тех, кто покупает квартиру по ипотеке, сумма налогового вычета не ограничивается 1 млн. Если квартира была куплена в кредит, то с суммы, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставляется аналогичная льгота, причем без ограничения по сумме налогового вычета.

Для того чтобы  оформить имущественный налоговый  вычет, нужно предоставить в налоговую  инспекцию следующие документы  и их копии:

• свидетельство о собственности или другие документы, подтверждающие право собственности на жилую площадь;
• договор купли-продажи;
• акт приема-передачи квартиры (отметим, что акт приема-передачи квартиры, как правило, остается в банке.

Потребуется и справка 2-НДФЛ для подтверждения факта уплаты налогов с заработной платы. Конечно, оформлять налоговый вычет имеет  смысл только тем заемщикам, у  которых значительная часть зарплаты (или вся зарплата) выплачивается  официально, а не в конверте.

Налоговый инспектор проверяет  соответствие копий оригиналам и  забирает копии вместе с налоговой  декларацией за истекший год и  заявлением.

Можно обойтись и без заполнения декларации, если вы решили получать налоговый  вычет по месту работы. Сначала  нужно получить подтверждение права  на льготы в налоговой инспекции (ее сотрудники обязаны выдать соответствующую  справку в течение 30 дней), а затем  отдать в бухгалтерию работодателя, чтобы с вас не удерживали подоходный налог в сумме до 130 тыс. руб.

Налоговая льгота при приобретении жилья не предоставляется, если:

1. За физическое лицо оплату расходов, в том числе по ипотеке, на строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них производит работодатель или иное лицо;

2. Сделки купли-продажи  жилого дома, квартиры или доли (долей) в них производятся  между физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми (то есть, между  ними имеются долговые обязательства  или другие договорные отношения).

4. Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются:

1. Индивидуальным предпринимателям;
2. Лицам, работающим по гражданско-правовым договорам;
3. Лицам, получающим вознаграждения по авторским договорам.

Профессиональные налоговые  вычеты позволяют указанным категориям налогоплательщиков учесть расходы понесенные ими при получении соответствующих доходов.

Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются налоговым  агентам.

1. Вычеты предоставляемые индивидуальным предпринимателям. Доходы от предпринимательской деятельности за минусом расходов связанной с этой деятельностью облагаются по ставке 13%. Доходы от предпринимательской деятельности = выручка – акцизы – НДС.

Что касается расходов от предпринимательской  деятельности, то существует 2 варианта:

• принять к вычету фактически произведенные расходы;
• использовать фиксированный профессиональный вычет в размере 20% от полученного дохода без НДС и акцизов.

Одновременно оба варианта использоваться не могут.

Если предприниматель  использует упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от уплаты НДФЛ.

2. Вычеты по гражданско-правовым  договорам. Эти вычеты предоставляются  лицам работающим по договорам гражданско-правового характера на выполнение какого – либо вида работ или оказание услуг.

Сумма фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг).

3. Вычеты по авторским договорам. Такие вычеты предоставляются работникам – искусства, литературы и науки.

Сумма фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в пределах установленных норм.

Существует 2 варианта профессионального  вычета:

1. В размере фактически понесенных расходов;
2. Фиксированный профессиональный вычет, размер которого зависит от вида деятельности:
• У писателей – 20% от дохода;
• У скульптора – 40%.

Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ⁹:

1. Государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребёнком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2. Пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

3. Все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат, связанных  с:

- возмещением вреда, причинённого  увечьем или иным повреждением  здоровья;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и  (или) выдачей полагающегося натурального  довольствия, а также с выплатой  денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций  для учебно-тренировочного процесса  и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение  профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

4. Вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5. Алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

7. Суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства по  перечню премий, утверждаемому Правительством  Российской Федерации;

8. Суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой: 

- налогоплательщикам в  связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причинённого  им материального ущерба или  вреда их здоровью на основании  решений органов законодательной  (представительной) и (или) исполнительной  власти, представительных органов  местного самоуправления либо  иностранными государствами или  специальными фондами, созданными  органами государственной власти  или иностранными государствами,  а также созданными в соответствии  с международными договорами, одной  из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

- работодателями членам  семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам в  виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой зарегистрированными  в установленном порядке российскими  и иностранными благотворительными  организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;

- налогоплательщикам из  числа малоимущих и социально  незащищённых категорий граждан  в виде сумм адресной социальной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой за счёт средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации,  местных бюджетов и внебюджетных  фондов в соответствии с программами,  утверждаемыми ежегодно соответствующими  органами государственной власти;

- налогоплательщикам, пострадавшим  от террористических актов на  территории Российской Федерации,  независимо от источника выплаты;

9. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

- за счёт средств работодателей,  оставшихся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций;

- за счёт средств Фонда  социального страхования Российской  Федерации;

10. Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

11. другие доходы, предусмотренные  ст.  217 Налогового Кодекса РФ.

Методика расчета НДФЛ.

Работник организации  Глухова Наталья Валерьевна имеет доходы представленные в таблице 2. Имеет 1 ребенка 5 лет.