НДФЛ и его роль в формировании бюджета РФ

Коды доходов:

2000 – зарплата;

2012 – сумма отпускных  выплат;

2510 – оплата за работника  организацией коммунальных услуг.

Таблица 2 – Доходы работника Глуховой Н.В. за 2011 год

Месяц	Код дохода	Сумма дохода (в рублях)
Январь	2000	13 130
Февраль	2000	45 541
Март	2000	994
	2012	20 809
Апрель	2000	11 536
Май	2000	14 664
Июнь	2510	212
	2000	18 603
Июль	2000	22 215
	2510	500
Август	2000	29 871
Сентябрь	2000	18 522
Октябрь	2000	17 249
Ноябрь	2000	16 707
	2510	229
Декабрь	2000	25 115
Общая сумма дохода		255 897

 

Вычеты предоставляемые работнику показаны в таблице 3.

 

Таблица 3 – Сумма вычетов, предоставляемая работнику за расчетный период

Код вычета	Сумма вычета (в рублях)	Месяц, в котором предоставляется вычет
103	400	До суммы дохода превышающего 40 000 рублей (до февраля)
108	1000	До суммы дохода превышающего 280 000 руб.

 

Чтобы рассчитать налоговую  базу по НДФЛ, необходимо из общей суммы  дохода вычесть вычеты, которые предоставляются  налогоплательщику.

НБ = Доходы - Вычеты

Облагаемая сумма дохода (НБ) = 255 897 – 400 – 8000 = 247 497 рублей.

Исчисленная сумма налога = 247 497 * 13% = 32 175 рублей.

Удержанная сумма налога = 32 175 рублей.

Рассчитаем данные в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет НДФЛ

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычета с нач. нал.периода	НБ с начала нал.периода	Сумма  налога   с нач.нал.  периода	Сумма налога за текущий  месяц
Ян.	13 130	1 400	11 730	1 525	1 525
Ян.-февраль	58 671	2 400	56 271	7 315	5 790
Ян.-март	80 474	3 400	77 074	10 020	2 705
Ян.-апрель	92 010	4 400	87 610	11 389	1 369
Ян.-май	106 674	5 400	101 274	13 166	1 777
Ян.-июнь	125 489	6 400	119 089	15 482	2 316
Ян.-июль	148 204	7 400	140 804	18 305	2 823
Ян.-август	178 075	8 400	169 675	22 058	3 753
Ян.-сентябрь	196 597	9 400	187 197	24 336	2 278
Ян.-октябрь	213 846	10 400	203 446	26 448	2 112
Ян.-ноябрь	230 782	11 400	219 382	28 520	2 078
Ян.-декабрь	255 897	12 400	243 497	31 655	31 655
Итого за налоговый период	255 897	12 400	243 497	31 655	-

На основании этих данных заполняются: налоговая карточка (Форма 1-НДФЛ) (Приложение А)  и справка о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ) (Приложение Б).

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Значение и место НДФЛ в системе налогообложения

В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с  физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в  бюджет области и является одним  из основных источников дохода.

Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона "Об общих  принципах организации местного самоуправления в РФ", ведь теперь каждое муниципальное образование  заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

Таким образом, можно с  уверенностью сказать, что роль НДФЛ в налоговой системе России достаточна значима. Его доля в государственном  бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых  распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

Налога на доходы  физических лиц важен по следующим обстоятельствам:

•    налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны;

•    он является одним из важнейших каналов формирования доходной части бюджетной системы государства;

•    налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX – начала XX столетия и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность;

•    налог на доходы физических лиц – один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Проверка жизнеспособности российского законодательства в  области налогообложения доходов  физических лиц на практике в течение  последних шестнадцати лет показала, что создание в России рыночных отношений  требует корректировки некоторых  его положений. Реформа подоходного  налогообложения открывает возможность  для регулирования уровня жизни  населения, с помощью системы  льгот позволяет организовать социальную защиту наиболее незащищенных слоев  населения. В то же время налог  на доходы физических лиц дает возможность  стимулировать предпринимательскую  деятельность, а также обеспечивать достаточно регулярные доходы бюджета  за счет более высокого налога с  наиболее платежеспособных слоев населения.

Налоги с населения  как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом  экономических отношений с момента  возникновения государства и  разделения общества на классы. Подоходный налог, первоначально вводившийся как чрезвычайный сбор, способный мобилизовать финансовые средства для обеспечения потребностей государства, со временем превратился в постоянный и в большинстве экономически развитых стран – самый крупный источник доходной части государственного бюджета. 

Становление налогообложения  физических лиц в России осуществлялось параллельно с  изменениями в ее политическом и экономическом устройстве.

Индивидуальный подоходный налог вносит наиболее весомый вклад  в доходы государственных бюджетов многих стран, К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17% всех налоговых доходов. Это один из самых известных и широко распространенных налогов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Основной причиной его высокого удельного веса в налоговых доходах развитых стран является высокий растущий уровень доходов населения этих стран. На роль и тенденцию развития индивидуального подоходного налога в развитых странах значительное влияние оказывают позиции различных теоретических школ¹⁰.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов или ниже.

Такая ситуация свойственна  экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой — упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать  потребление, либо сокращать его. Поэтому  главной проблемой подоходного  налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Из вышеизложенного можно  сделать выводы, что налог на доходы физических лиц по сравнению с  другими видами налогов является «молодым». Регулирование налога на доходы физических лиц производится главой 23 ст. 207-233 Налоговым Кодексом РФ. Этот налог играет значимую роль в налоговой системе нашей страны, бюджета регионов и городов. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

2.2 Роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов различных уровней 

Проанализируем поступления  НДФЛ в консолидированный бюджет за 2009-2011 г.г. на основании данных представленных в приложении В - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009-2011 гг. на основании этой таблицы построим графики.

Таблица 5 – Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009-2011 гг.

млрд.руб

	2009 год	2010 год	2011 год	в процентах к 2009 году	в процентах к 2010 году
Всего поступило  в консолидированный бюджет Российской Федерации	6 288,3	7 695,8	9 720,0	154,6	126,3
Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты  субъектов РФ	1 665,0	1 789,6	1 994,9	119,8	111,5

 

Представим данную таблицу  в виде графика (рисунок 9).

 

 

 

 

Рисунок 9 – Поступление  НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2009-2011 г.г., млрд. руб.

 

По этим данным видно, что  поступление НДФЛ за 2010 год увеличилось на 124,6 млрд.руб. по сравнению с 2009 годом. В 2011 году также наблюдается увеличение поступления налога, по сравнению с 2009г. – на 330,9 млрд. руб., а по сравнению с 2010г. – на 205,3 млрд.руб.

Роль НДФЛ в консолидированном  бюджете можно определить рассмотрев поступление всех налоговых доходов (Рисунок 10, 11, 12).

Рисунок 10 – Поступление налогов в консолидированный бюджет за 2009 год, в млдр.руб.

Всего в консолидированный  бюджет за 2009 год поступило налоговых  доходов – 6 288,30 млрд. руб. Из них: налог на прибыль организаций – 1 264,40 млрд.руб., НДФЛ – 1 665 млрд.руб., НДС – 1 207,20 млрд.руб., акцизы – 327,4 млрд.руб., имущественные налоги – 569,7 млрд.руб. и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 1 080,90 млрд.руб. Таким образом в 2009 году НДФЛ занимает первое место среди налоговых поступлений консолидированного бюджета, а именно 26,5%.