Оценка эффективности налогообложения на ОАО «Сургутнефтегаз»

ФГБОУ ВПО «Челябинский государственный университет»

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

 

 

 

 

«ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ  ОПТИМИЗАЦИЯ»

 

 

 

 

 

                                                             Проверила: Белова И.А.

                                                              Выполнил: ******                     22 Э-301

 

 

 

 

 

Челябинск

2014

Содержание

 

1. Характеристика исследуемого предприятия…………………………..3
2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «Сургутнефтегаз»4
3. Выводы и рекомендации………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика исследуемого предприятия

 

Старейшему в структуре акционерного общества нефтегазодобывающему управлению «Сургутнефть» в 2014 году исполняется 50 лет. С его именем связано начало освоения Большой нефти Западной Сибири. 

Нефтегазодобывающая компания «Сургутнефтегаз» - одно из крупнейших предприятий нефтяной отрасли России. На его долю приходится  около 13% объемов добычи нефти в стране и 25% газа, добываемого нефтяными компаниями России. 
 
На протяжении многих лет предприятие является лидером отрасли по разведочному, эксплуатационному бурению и вводу в эксплуатацию новых добывающих скважин. 
 
На предприятии создан первый в России полный цикл производства, переработки газа, выработки на его основе собственной электроэнергии, получения готового продукта и сырья для нефтехимии. 59 структурных подразделений предприятия осуществляют весь комплекс работ по разведке и разработке месторождений, по строительству производственных объектов и трубопроводов, по обеспечению экологической безопасности производства и по автоматизации производственных процессов. Одним из значимых конкурентных преимуществ предприятия является наличие в его составе мощных сервисных подразделений, которые обеспечивают высокую эффективность внедрения передовых технологий нефтегазодобычи. Нефть поставляется как на российские нефтеперерабатывающие заводы, так и за рубеж - в страны СНГ и Западной Европы.

 

 

2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «Сургутнефтегаз»

 

  Оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

 

1. Коэффициент эффективности налогообложения прибыли, позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                           

,                                                     (1.1)

 

где Эн - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧПо- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОНо- общая сумма налоговых платежей.

 

 

2. Коэффициент налогоемкости реализации продукции, позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

 

                                                         

,                                                 (1.2)

 

где КНЕр- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОНо- общая сумма налоговых платежей;

ОРП- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

 

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов, позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

 

                                                           ,                                       (1.3)

 

где КНод- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Нц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОРП- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

 

4. Коэффициент налогообложения операционных затрат, характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                          

                                                     (1.4)

 

где КНоз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Нс- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

Ио- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

 

5. Коэффициент налогообложения операционной прибыли, характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                             

                                               (1.5)

 

где КНОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

НП- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВПо- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «Сургутнефтегаз», с 2008 по 2013год, все данные представлены в таблице 1.

 

Таблица1

Уплаченные налоговые платежи на ОАО «Сургутнефтегаз»:

 

Показатель	2007год		2008год		2009 год
	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%
НДС	55340	4	48440	8	59883	4
Налог на прибыль	74817	2	79888	4	134184	2
Налог на имущество	10646	2	9724	4	3194	2
Налог на добычу полезных ископаемых	1296	2	5702	2	12742	6
Социальные налоги и отчисления	8354	6	13335	4	14548	4
Прочие налоги и отчисления	8267	3	4620	2	4383	3
Акцизы и экспортные пошлины	31086	81	3640	76	7337	79
Итого	189806	100%	165349	100%	236271	100%

 

 

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки необходимы показатели групп налогов по источникам уплаты, они представлены в  таблице 2.

 

 

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

 

Наименование группы	Года, млн. руб.
	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	2308	549	7013	8354	13335	14548	5407	6274	9342	12253
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Нп): Налог на прибыль	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки  необходимы значение каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

 

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «Сургутнефтегаз»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Года, млн. руб.
	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
ЧПо	286146	11465	28955	159095	205684	315931	613345	658038	742928	779585
ОНо	208734	241553	250161	189806	165349	236271	284848	296293	332324	276095
ОРп	498099,00	588568,00	613745,00	819753,00	976776,00	1383545,00	2152111,00	2390467,0	3518960,0	2990971,0
Нц	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
Нс	4996	6184	6209	8267	4620	4383	5407	6274	9342	12253
Ио	408858	435565	469713	593415	708943	929561	1363923	1688689	2159690	2096926
Нп	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642
ВПо	189473	157431	194358	213437	251403	298351	322459	478529	517348	556976