Особенности современной налоговой системы

Кроме того, с 2007  года подлежат введению и другие налоговые меры по следующим направлениям:

1. Изменение в области  акцизного налогообложения (изменение  существующего порядка уплаты  акцизов на нефтепродукты, изменение  порядка применение адвалорных  ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).

2. Совершенствование  налогообложения при добыче нефти,  направленное на стимулирование  инвестиций и рост добычи нефти  (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).

3. Другие меры, в том  числе увеличение размеров социальных  налоговых вычетов на обучение  граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждения Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющихся инвалидами, на налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов течение одного года).

В ближайшие годы также  будет приняты решения, носящие точечный, строго направленный характер, касающиеся отдельных, наиболее приоритетных сфер деятельности. Такие, как например, налоговое стимулирование инновационной деятельности и выполнения научно-исследовательских работ.

Объем выпадающих доходов  федерального бюджета в 2007 году по сравнению с 2006 годом в результате изменения налогового законодательства составит 116,7 млрд. рублей.

	млрд. рублей	в % к ВВП
Выпадающие доходы федерального бюджета  в результате изменения налогового законодательства, в том числе	166,7	0,53
1. переходов разрешительного к  заявительному порядку возмещения  НДС экспортерами, уплаченного ими  по мат. ресурсам	140,0	0,45
2. уменьшения налогоплательщиками  в полном размере налоговой  базы по налогу на прибыль  организаций на сумму убытков, полученных ими в предшествующие года	13,0	0,04
3. установление понижающего коэффициента  к налоговой ставке по ПДПИ (с выработанностью более 80 процентов)	25,7	0,08

 

Налоговым кодексом Российской Федерации в настоящее время установлены следующие перечни федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.

В статье 13 Кодекса  установлен перечень федеральных налогов  и сборов:

1 - 4) налог на  добавленную стоимость, акцизы, налог  на доходы физических лиц и  единый социальный налог регулируются  соответственно гл. 21, 22, 23 и 24 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

5) налог на  прибыль организаций регулируется  гл. 25 части второй Кодекса, введенной  в действие с 1 января 2002 г. в  соответствии с Федеральным законом  от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

6) налог на  добычу полезных ископаемых установлен  и регулируется гл. 26 части второй  Кодекса, введенной в действие  с 1 января 2002 г. в соответствии  с Федеральным законом от 8 августа  2001 г. N 126-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую  Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации".

7) ранее действующий  налог на наследование или  дарение был установлен и регулировался Законом РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", введенным в действие с 1 января 2002 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 12 декабря 1991 г. N 2021-1. В связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, с 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"  признаны утратившими силу как п. 7 ст. 13 Кодекса, так и указанный Закон РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";

8) водный налог  установлен и регулируется гл. 25.2 части второй Кодекса, введенной  в действие с 1 января 2005 г. в  соответствии с Федеральным законом  от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в ст. 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации"

9) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов  установлены и регулируются гл. 25.1 части второй Кодекса, введенной  в действие с 1 января 2004 г. в  соответствии с Федеральным законом  от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации";

10) государственная  пошлина регулируется гл. 25.3 части  второй Кодекса, введенной в  действие с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

Следует отметить, что указанные в п. 2 ст. 18 Кодекса  специальные режимы предусматривают  следующие федеральные налоги:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2)единый налог,  уплачиваемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения;

3) единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

В статье 14 Кодекса  установлен перечень региональных налогов:

1) налог на  имущество организаций регулируется гл. 30 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2004 г. в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации, а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов";

2) налог на  игорный бизнес регулируется  гл. 29 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2004 г. в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";

3) транспортный  налог регулируется гл. 28 части  второй Кодекса, введенной в  действие с 1 января 2003 г. в соответствии  с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

В статье 15 Кодекса  установлен перечень местных налогов:

1) земельный  налог регулируется гл. 31 части  второй Кодекса, введенной в  действие с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации";

2) налог на  имущество физических лиц регулируется  Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц", введенным в  действие с 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета от 9 декабря 1991 г. N 2004-1.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента   возникновения   государства.    Развитие    и    изменение    форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном  обществе  налоги  —  основная  форма доходов  государства.  Помимо  этой  сугубо  финансовой  функции   налоговый механизм  используется  для  экономического   воздействия   государства   на общественное производство, его динамику и структуру,  на  состояние научно-технического прогресса.

  Налоговая система  является одним из главных  элементов рыночной экономики.  Она выступает  главным   инструментом  воздействия  государства  на  развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована  к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный  пересмотр  ставок,  количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет  отрицательную  роль,  особенно  в период  перехода  российской  экономики  к  рыночным  отношениям,  а   также препятствует   инвестициям   как   отечественным,   так    и    иностранным.

  Новый, недавно   принятый,  составленный  с   учётом  предыдущих  ошибок  и  неудач, Налоговый  кодекс,  разработан  Правительством  РФ.  Несомненно,  он является  прогрессивным   законодательным  актом,  по   сравнению   с   ранее действовавшим налоговым  законодательством,  и  создал  более  благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Можно надеяться, что налоговая  система  нашей  страны  все-таки  выйдет  на  более  высокий уровень  и,  наконец,  можно  будет  решить   многие   проблемы   российской экономики.

 

 

 

Список литературы

1. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая  политика.//Российский налоговый  курьер - №7, 2000г.-с.7

2. Бодрягина О., Кутяева О., Шубина Т. // АКДИ «Экономика и жизнь» - №7. -2002г. – с.24

3. Братчиков Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика№12.2000г.с.7

4.Брызгалин А.В. Основные принципы  российского налогового права// «Налоговое  планирование», 1998г., №3, с.32

5. Брызгалин А.В. Профессиональный  и официальный комментарии к НДС/Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. -4-е изд., перераб. и  доп. – М., Екатеринбург: Аналитика-Пресс, 2000г.- с.439

6. Бурда Б. Краткий курс истории налогов.// «Малое предприятие», №2, 1998г., - с.11

7. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д.  Финансовое право России, М., 1997.

8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 2-е изд. М.: 2005г.- с.288

9. Ильин А.В. налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, механизм определения//Вестник НГУ. Сер. Соц.-экон. Науки. – 2003г. – Т.2, Вып.2. –с. 388

10. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право.- 2004г., №2 – с.53

11. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы //Экономист. 1998г., №2 – с.24

12. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 1996.

13. Маркс К., Энгельс Ф., Соч.-Т.4.с.308

14. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 1998г. – с.544

15.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

16. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

17. Петти В., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики – М.:, “Эконов-ключ” 1993г.

18. Русакова И.Г., Каши В.А./Налоги и налогообложение. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – с.495

19. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России//Финансы. – 2001г., №12 – с. 42

20. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. Со 2-го изд. – М.: «Дело ЛТД», 1993г. – с.314

21. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования.// «Юрист», 1998г., №8, с. 27

22. Шаронова Е. Комментарий к гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2 Налогового кодекса  Российской Федерации. // АКДИ «Экономика и жизнь» - № 10.-2000г. – с.12

23. Шатохина Н.Н. Налоги и наследство// Налоговый вестник. – 2005г., №13-14. – с.7

24. Шереметьева Е.Н. Об акцизах//Налоговый вестник. – 2000г., № 11 – с.13

25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.:ИНФРАМ-М, 1998г. – с.429