Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды

Вид нарушения

Ответственность для компаний и  предпринимателей, предусмотренная  Федеральным законом № 212-ФЗ

Ответственность, предусмотренная  КоАП РФ

Непредставление расчета по страховым  взносам в течение 180 календарных  дней после установленного рока

Штраф в размере 5 процентов суммы  страховых взносов, подлежащих уплате на основании данного расчета  за каждый просроченный месяц. Но не более 30 процентов указанной суммы и  не менее 100 руб. (п. 1 ст. 46 Закона)

Штраф для должностных лиц в  размере от 300 до 500 руб. (п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ)

Непредставление расчета по страховым  взносам в течение более 180 календарных  дней после установленного срока

Штраф в размере 30 процентов суммы  страховых взносов, подлежащих уплате на основании данного расчета, и 10 процентов за каждый месяц начиная со 181-го дня. Но не менее 1000 руб. (п. 2 ст. 46 Закона)

 —

Неуплата или неполная уплата страховых  взносов в результате занижения  базы, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика, совершенных неумышленно

Штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона)

—

Умышленная неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для исчисления данных взносов

Штраф в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона)

—

Отказ или непредставление в  отделение государственного внебюджетного  фонда документов, запрошенных ревизорами в ходе проверки

Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона)

Штраф для должностных лиц в  размере от 300 до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ)

Нарушение срока, отведенного на регистрацию  плательщика страховых взносов  в органах государственных внебюджетных фондов

—

Штраф для должностных лиц в  размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ)

Нарушение срока представления  в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и закрытии расчетного счета страхователя в  банке

—

Штраф для должностных лиц в  размере от 1000 до 2000 руб. (п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ)

Непредставление в установленный  срок либо отказ от представления  в Фонд социального страхования  РФ документов и иных сведений, необходимых  для проверки правильности выплаты  пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

—

Штраф для должностных лиц в  размере от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ)

Сокрытие страхователем страхового случая при обязательным соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

—

Штраф: — для граждан — от 300 до 500 руб.; — для должностных  лиц — от 500 до 1000 руб.; — для  юридических лиц — от 5000 до 10 000 руб. (ст. 15.34 КоАП РФ)

Показатели

Расчеты

Примечания

1. 1. Трудовые доходы:

• заработная плата

90000

• премия

7000

• итого трудовых доходов

90000+7000=97000

Ст. 208 п. 1: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

2. Доход от реализации имущества

5000000

Ст. 208 п. 1: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

3. Совокупный доход

97000+5000000=5097000

Ст. 208 п. 1: Доходы от источников в Российской Федерации

4. Количество детей 

2

5. Количество месяцев, в течение  которых производятся вычеты  на детей

12

6. Налоговые вычеты:

1) стандартные вычеты на детей

1400*2*12=33600

Ст. 218 п. 1: налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

 с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

2) имущественные вычеты в случае  продажи квартиры 

1000000

Ст. 220 п. 1: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

7. Сумма налоговых вычетов

33600+1000000=1033600

Ст. 218

8. Облагаемый трудовой доход 

97000-33600=63400

Ст. 210 п. 3: Для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов, предусмотренных  статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с  учетом особенностей, установленных  настоящей главой.

9. Размер налога с трудового  дохода

63400*0,13=8242

Ст. 224 п. 1: Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

10. Облагаемый доход, полученный  от реализации имущества

5000000-1000000=4000000

Ст. 210 п. 3: Для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса

11. Размер налога с дохода, полученного  от реализации имущества

4000000*0,13=520000

Ст. 224 п. 1: Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

12. Общая сумма налога с доходов  Сидорова С.П.

8242+520000=528242

Ст. 225 п. 3: Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Показатели

Расчеты

Примечания

1. Формирование облагаемой базы  

1) Доходы

• заработная плата

1700000

• премии

100000

• итого доходов

1700000 + 100000 = 1800000

2) Численность работников  всего

6

3) Численность без работников  по договорам гражданско-правового  характера

6 – 0 = 6

4) Средний доход на  одного работника для расчета  взносов:

• в Пенсионный фонд (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

1800000 / 6 = 300000

• в фонд социального страхования (ФСС)

(1800000 – 0) / 6 = 300000

5) Доходы не входящие  в облагаемую базу для расчета  отчислений в ФСС (выплаты по  договорам гражданско-правового  характера)

0

ФЗ № 212 ст. 7 п. 3: Не относятся к  объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

6) Облагаемая база для  расчета отчислений в ФСС

1800000 – 0 = 1800000

ФЗ № 212 ст. 7 п. 1: Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в  подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками  страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений  и гражданско-правовых договоров, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг.

2. Сумма отчислений во  внебюджетные фонды

1) Пенсионный фонд

1800000*0,22 = 396000

ФЗ № 212 ст. 58.2 п. 1: Тарифы страховых  взносов в 2012 – 2013 годах

2) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования

1800000*0,051 = 91800

ФЗ № 212 ст. 58.2 п. 1: Тарифы страховых  взносов в 2012 – 2013 годах

3) Фонд социального страхования 

1800000*0,029 = 52200

ФЗ № 212 ст. 58.2 п. 1: Тарифы страховых  взносов в 2012 – 2013 годах

4) Итого отчислений

396000 + 91800 + 52200 = 540000