Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

До перехода на рыночные  отношения  доходы  государственного бюджета  базировались  на  денежных  накоплениях  государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета  и в основном состояли из двух платежей - налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930  по  1990 гг. В условия перехода на рыночные  механизмы  доходы  бюджетной  системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в РФ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали  налоги. Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это  обязательные  платежи юридических и физических лиц, поступающие  государству  в  заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Налоговая политика влияет  на  процессы  накопления  капитала, ускорение его  концентрации  и  централизации, платежеспособный спрос населения.

Налоговая реформа была осуществлена в соответствии  с  Законом "Об основах налоговой  системы в РФ"  от 27.12.1991г. Этот закон определил  принципы  построения  налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и  ответственность плательщиков и налоговых органов. Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы  было  и  остается налогообложение предприятий малого бизнеса.

За прошедшие 10 лет  малое предпринимательство (далее- МП) постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты. МП в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно МП являются  важным  звеном  осуществления  реальных   экономических преобразований в России. Большое значение в  обосновании долгосрочной стратегии развития МП занимает выбор критериев разграничения  этого  вида  предпринимательской деятельности. В  мировой  практике  в  результате  отбора выявлены следующие основные  критерии: количество  занятых, годовой оборот, объем основных фондов. Согласно этим  критериям  в  европейских странах, как правило, к малым предприятиям  относят  предприятия с численностью занятых до 500 человек, при этом с числом занятых до 20 человек предприятие относится к  ремесленным, от  20  до 100 человек к малым и от 100 до 500-к средним.

В России под субъектами малого и среднего предпринимательства понимаются  хозяйствующие субъекты (юридические лица и ИП), отнесенные в соответствии с установленными условиями, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Государственная поддержка  малого предпринимательства в  РФ осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ, издаваемые в соответствии с ним иными федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, а также законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов РФ.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы НК РФ (часть вторая):

 Глава 26.1 "Единый  сельскохозяйственный налог"  – с 1.01.2002 г.

 Глава 26.2 "Упрощенная  система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

 Глава 26.3 "Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

В основе всех этих указанных  режимов налогообложения лежит  замена уплаты совокупности установленных  законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Установленный законодательством  РФ специальный налоговый режим  в виде УСН предоставляет субъектам МП возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью  и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Основная задача ЕНВД- перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики.

Подводя итог проделанной  работе, можно выделить ряд ключевых моментов:

1. Понятие МП может устанавливаться непосредственно различных форм государственной поддержки, в том числе и для целей налогообложения. Правильность определения этой категории особенно важна, когда одной из целей государственной политики в сфере налогообложения, является поддержка и развитие данного сектора экономики.
2. Сегодня можно выделить три подхода  к налогообложению субъектов малого бизнеса: обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения учета и отчетности; система налогообложения вмененного дохода.
3. В настоящее время существует множество проблем, связанных с налогообложением малых предприятий, которые можно свести к трем основным моментам: сложность и запутанность налоговой системы, чрезмерно высоко налоговое бремя, нестабильность законодательства
4. Практика применения ЕНВД  к субъектам МП свидетельствует о необходимости их серьезного реформирования с целью создания благоприятных условий для легального развития малого бизнеса.

Сделав выводы, можно  сказать, что МП, его развитию и укреплению государство должно уделять особое внимание. В этом залог успешного перехода к рыночным отношениям, создания фундамента экономического роста.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ ч I и ч II с дополнениями и изменениями, вступающими в силу с 1 января 2012г. [Текст],ОМЕГА-Л.:М,2011
2. Гражданский Кодекс РФ. Части I,II,III и IV [Электронный ресурс]- Доступ из справ. Правовой системы «КонсультантПлюс».- Режим доступа: http://www. consultant.ru
3. Жилой Кодекс РФ [Электронный ресурс]- Доступ из справ. Правовой системы «КонсультантПлюс».- Режим доступа: http://www. consultant.ru
4. Федеральный Закон РФ от 24.07.2002 г., № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ч II Налогового Кодекса и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах»[Текст]
5. Федеральный Закон РФ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ".- IV [Электронный ресурс]- Доступ из справ. Правовой системы «КонсультантПлюс».- Режим доступа: http://www. consultant.ru
6. Андреев И.М «Налогообложение субъектов МП». Налоговый Вестник. -2005 №10 [Текст]
7. Злобина Л.А., Станкова М.М «Оптимизация налогообложения экономического субъекта»// налоги, 2003,№ 1. С 24-27 [Текст]
8. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М.М. «Налоги и налогообложение»- Екатеринбург: Изд. Урал, ун-та, 2005.-293 с.[Текст]
9. Методическое пособие «налогообложение предпринимателей в 2011г». Красноярск-2011 [Текст]
10. Оганесов А.Р. «Малый бизнес: налоги и отчетность» Универсальный справочник [Текст]
11. Романовский М.В., Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение», изд. Дом «Питер»,2007, 491с. [Текст]
12. Толкушкин А. В. «Налоги и налогообложение» // Энциклопедический словарь. – М.: Юристь, 2000.[Текст]
13. http: // www. ablest.ru Финансовая поддержка МП
14. http:// degelen.ru/ info/ tax_ip.htmt
15. http:// wiki/ klerk.ru/ index.php/
16. http://www/ nalogi.ru
17. http://pmmp.ru/nalogi/proizvodim-raschet-envd-v-2012-godu/
18. http:// www.albest.ru (Кривое зеркало финансирования)
19. http:// www.pnalog.ru/material/nalogooblozenie-malogo-predprinimatelstva (Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства)

 

 

¹  Риккардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. М., 1935. С.100.

² Налоги/ Под ред. Д.Г.Черника. М..: Финансы и статистика, 1993.С.42.

³ Финансы/ Под ред. М.В. Родионовой. М.: Финансы и статистика,1993.С.240.

⁴  Налоги и налоговое право/ Под ред. Брызгалина. С.46-47.

⁵ Составлено автором по :[8, с. 45-48]

⁶  Составлено автором по: [13]

⁷ Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если предприниматель на ОСН, то он сможет работать с ними без проблем.  Поскольку он является плательщиком НДС, контрагенты, оплатив товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если организация предпринимателя будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на ОСН (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы предприниматель не являлся плательщиками НДС), то контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с предпринимателем.

⁸ Составлено автором по: [1, ст. 346.12]

⁹ Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации

¹⁰ Составлено автором по: [1, ст 346.14]

¹¹ Также не повлияют на налогооблагаемую базу и налоги, уплаченные налогоплательщиком, за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование и уплаченных работодателем работнику пособий по временной нетрудоспособности.

¹² В состав расходов включаются все уплаченные за период налоги, взносы, сборы, плательщиками которых являются предприниматели и юридические лица

¹³ Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 5 до 15% .( п 2 ст. 346.20 НК РФ)

¹⁴ Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение. Сумма налога, уменьшенная на возможную сумму взносов и пособий, подлежит уплате в бюджет.

¹⁵ По итогам отчетных периодов в бюджет уплачивается сумма единого налога 15% от объекта налогообложения. Если объект налогообложения отсутствует (например, если отсутствуют доходы или расходы превышают доходы), то налог не уплачивается.

¹⁶ Сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период,  налогоплательщики могут уменьшить) не более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

¹⁷ Составлено автором.

¹⁸ Составлено автором по: [1]

¹⁹ Составлено автором по: [1]