Регтональные налоги: транспортный налог-порядок расчета и уплаты в бюджет

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Ярославский государственный  университет им. П.Г. Демидова»

Кафедра финансов и кредита

 

 

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав. кафедрой___________

ученая  степень,

_______________________

звание

_______________________

ф.и.о., личная подпись

  «___» ___________20___ г.

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ: ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ-ПОРЯДОК  РАСЧЕТА И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

(

 

Научный руководитель:

____________________ФИО

                                                                                               (должность, ученая степень)

________________________

                                                                                           (подпись)

«____»____________20___г.

 

 

 

 

Студент группы ФК-41

___________________ФИО

                                                                                             (подпись)

«____»___________20___г.

 

 

 

 

 

Ярославль, 20___ г.

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа включает:  57 страниц текста, 1 схема, 5 таблиц, 30 литературных источников,  3 приложения.

Ключевые слова: НАЛОГ, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ, СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Предмет исследования: порядок исчисления транспортного налога и составление налоговой отчетности

Объект исследования: ОАО «Славнефть-Ярославнефтепродукт»

Цель работы: изучение порядка расчета транспортного налога, налоговой ставки, рассмотрение сроков расчетов с бюджетом и предоставление отчетности.

 

Содержание

       Введение…………………………………………………………………………………….......4

1. Теоретические основы транспортного налога……………………………………….5
1. Основные понятия транспортного налога и динамика поступления его                     в областной бюджет ………………………..……………………………………....5
2. Порядок исчисления транспортного налога, налоговые ставки, сроки расчетов

с бюджетом и  предоставление отчетности……………………………………….11

3. Нормативно-правовая база………………………………………………………...21
2. Расчеты с бюджетом по транспортному налогу на примере ОАО «Славнефть-Ярославнефтепродукт»………………………………………………………………...24

2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия за последние 2 года……………………………………………………………………………………....24

2.2 Порядок расчета транспортного  налога и составление налоговой  отчетности .34

       Заключение………………………………………………………………………………....43

       Список использованной  литературы…………………………………………………..…44

       Приложения….......................................................................................................................46 

Введение

Актуальность темы обусловлена  значением налогов в жизнедеятельности  любого государства.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Помимо этого затронута проблема определения лица, являющегося плательщиком транспортного налога. Рассмотрен порядок  исчисления и уплаты налога. 
                   В России имеется позитивный опыт развития налоговых правоотношений в части разграничения налоговых полномочий. И его необходимо использовать, подкрепляя научно обоснованными разработками. Исходя из вышеизложенного, выбранная тема исследования представляется имеющей практическое и теоретическое значение. 
Основной целью настоящей работы является комплексное изучение порядка установления и уплаты транспортного налога, его территориальных уровней. 
Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи курсовой работы: 
–определить нормативную характеристику транспортного налога, 
–рассмотреть правовые аспекты исчисления и взимания транспортного налога, 
–выявить особенности регионального законодательства о транспортном налоге, 
–охарактеризовать основные аспекты исчисления транспортного налога. 
Объектом курсовой работы являются общественные отношения, связанные с установлением транспортного налога на территории Российской Федерации, его введением на различных территориальных уровнях. 
Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы транспортного налога.

1.1 Основные понятия транспортного налога и динамика поступления его в областной бюджет.

 

Транспортный налог — региональный налог по Закону об основах налоговой  системы и по НК РФ, взимаемый  на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом  от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».[3]

Транспортный налог устанавливается  НК РФ и законами субъектов РФ о  налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о  налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.19 Налогового кодекса  РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом РФ возложена обязанность  уплачивать налоги.[3]

Для налогов, уплата которых связана  с наличием какого-либо имущества, в  том числе и для транспортного  налога, определение круга налогоплательщиков может вызвать определенные трудности.

Указанное затруднение обусловлено  тем, что владение имуществом может  осуществляться на основе разных прав: на праве собственности, аренды, хранения, хозяйственного ведения, оперативного управления и др.

В связи с этим, необходимо выяснить на каких именно лиц (обладающих какими правами на транспортные средства) гл.28 Налогового кодекса РФ возлагает  обязанность по уплате транспортного  налога.

Согласно части первой ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, за исключением случаев признания  налогоплательщиков по доверенности.

Основными признаками первой группы налогоплательщиков являются следующие  положения:

1) налогоплательщиками являются  лица (организации и физические  лица);

2) на указанных лиц должны  быть зарегистрированы транспортные  средства;

3) транспортное средство должно  признаваться объектом налогообложения;

4) по данному транспортному средству  налогоплательщиком не является  плательщик по доверенности.

Для признания статуса налогоплательщика  необходимо наличие всех четырех  признаков одновременно.

Первый признак: Налогоплательщиками  по данному основанию являются как  организации, так и физические лица, к которым в соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ относятся:

- юридические лица, образованные  в соответствии с законодательством  РФ;

- иностранные юридические лица (компании и другие корпоративные  образования, обладающие гражданской  правоспособностью), созданные в  соответствии с законодательством  иностранных государств;

- международные организации;

- филиалы и представительства  иностранных юридических лиц  и международных организаций,  созданные на территории РФ;

- граждане Российской Федерации;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

Второй признак: Налогоплательщиками  транспортного налога признаются те лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Иными словами, налогоплательщиками  являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое  приводит к обязанности по регистрации  данного транспортного средства.

При этом право собственности в  данном случае не имеет решающего  значения.

Третий признак: Организация или  физическое лицо будет считаться  налогоплательщиком только в том  случае, если на него зарегистрировано транспортное средство, которое признается объектом налогообложения.

Определение транспортных средств, которые  являются объектом налогообложения, закреплено в ст.358 Налогового кодекса РФ.[3,5]

Четвертый признак: Если по какому-либо транспортному средству налогоплательщиком признается лицо на основании доверенности, то лицо, на которое зарегистрировано указанное транспортное средство, налогоплательщиком не является.

Условия признания лица налогоплательщиком по доверенности будут рассмотрены  в настоящей главе позднее.

Транспортные средства, приобретенные  в собственность физическим или  юридическим лицом (лизингодатель) и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу (лизингополучатель) во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

При этом возможны следующие варианты регистрации:

- регистрация только на лизингодателя;

- регистрация на лизингодателя  с одновременной временной регистрацией  на лизингополучателя;

- временная регистрация только  на лизингополучателя.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании  договора лизинга, предусматривающего переход права собственности  на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются с соответствующих  регистрационных учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании  письменного подтверждения лизингодателя  о переходе права собственности  на транспортные средства.

По окончании срока действия договора лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, транспортные средства снимаются с  соответствующих учетов и могут  быть зарегистрированы за лизингополучателями  только на основании соответствующих  документов, удостоверяющих право собственности  лизингополучателя на такие транспортные средства.

Согласно части второй ст.357 Налогового кодекса РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, которым принята гл.28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Основными признаками второй группы налогоплательщиков являются следующие  положения:

1) транспортное средство должно  быть приобретено физическим  лицом;

2) транспортное средство должно  быть приобретено указанным физическим  лицом до момента официального  опубликования Федерального закона  от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении  изменений и дополнений в часть  вторую Налогового кодекса Российской  Федерации и некоторые другие  акты законодательства Российской  Федерации";

3) транспортное средство должно  быть передано другому лицу  на основании доверенности до  момента официального опубликования  Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую  Налогового кодекса Российской  Федерации и некоторые другие  акты законодательства Российской  Федерации";