Регтональные налоги: транспортный налог-порядок расчета и уплаты в бюджет

Поскольку Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ не придана обратная сила изменениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог за 2010 г. уплачивается в прежние сроки, установленные региональным законодательством. При принятии нормативно-правовых актов представительные органы субъектов РФ и муниципальных образований вправе предусмотреть, что новые сроки уплаты данного налога распространяются на 2010 г. Это возможно при условии, что новые сроки улучшают положение налогоплательщиков (п. 4 ст. 5 НК РФ). Соответственно, если указанные акты содержат норму о придании им обратной силы, за 2010 г. физ. лица должны уплачивать транспортный налог не ранее 1 ноября 2011 г.

В ходе анализа деятельности предприятия  были проделаны следующие результаты:

1. Базовая ставка транспортного  налога для автотранспортных  средств снижена в два раза (п. 1 ст. 361 НК РФ).

2. Организации не должны подавать  расчеты по авансовым платежам  по транспортному налогу (п. п. 2, 3, 4 ст. 363.1 НК РФ).

3. Срок уплаты транспортного  налога физическими лицами не  может быть установлен ранее  1 ноября года, следующего за истекшим  налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

 

 

 

 

 

          Таблица 5

КОДЫ ЕДИНИЦ ИЗМЕРЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА ОСНОВАНИИ ОКЕИ

(ВЫПИСКА)

 

Код единиц    измерения	Наименование единицы  измерения	Условное     обозначение
1	2	3
181	Брутто-регистровая тонна              (2,8316 м3)	БРТ
251	Лошадиная сила	л.с.
796	Штука	Шт
999 <*>	Килограмм силы	Кгс

 

 

 

2.2 Порядок расчета транспортного  налога  и составление налоговой  отчетности 

Налоговая декларация по транспортному  налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.[24]

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном  виде. 

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в порядке, определенном в Разделе II "Порядок  заполнения титульного листа", а  также указывается порядковый номер  страницы. 

1. Титульный лист заполняется  налогоплательщиком, кроме раздела  "Заполняется работником налогового  органа".

2. При заполнении титульного  листа для российской и иностранной  организации указывается ИНН,  а также КПП, который присвоен  организации тем налоговым органом,  в который представляется Декларация. При указании ИНН организации,  который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Для российской организации  указываются:

ИНН и КПП по месту  нахождения организации - согласно Свидетельству  о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица, образованного  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации  по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий  присвоения, применения, а также  изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г., N 28, 14 июля 2003 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный N 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.).

3. В верхнем поле каждой  страницы Декларации проставляется  порядковый номер страницы. Нумерация  страниц налоговой декларации  ведется сплошным способом вне  зависимости от количества конкретных  разделов.[3]

4. При заполнении титульного  листа необходимо указать следующее:

1) вид документа ("1" - первичный; "3" - корректирующий).

При представлении в  налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульного листа "Вид  документа" указывается код "3" (корректирующий) с указанием через  дробь номера, отражающего, какая  по счету с начала года уточненная Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.

2) отчетный год, за  который представляется Декларация;

3) полное наименование  налогового органа, в который  представляется Декларация, и его  код;

4) полное наименование  российской организации, соответствующее  наименованию, указанному в ее  учредительных документах (при наличии  в наименовании латинской транскрипции  таковая указывается), либо полное  наименование иностранной организации,  осуществляющей деятельность на  территории Российской Федерации;

5) код вида экономической  деятельности согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности ОК 029-200 (ОКВЭД);

6) номер контактного  телефона налогоплательщика;

7) количество страниц,  на которых составлена Декларация;

8) количество листов  подтверждающих документов или  их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя  налогоплательщика (в случае подписания  Декларации и (или) ее представления  представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

(пп. 8 в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

5. При подтверждении  достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, по строке "Руководитель" проставляется  подпись руководителя организации,  которая заверяется печатью организации.  При этом указываются фамилия,  имя, отчество полностью и проставляется  дата подписания Декларации.

В случае передачи полномочий на подписание Декларации представителю  налогоплательщика достоверность  и полнота сведений, указанных  в Декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется  дата подписания Декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К Декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.[3,26,27]

(п. 5 в ред. Приказа  Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

6. Раздел "Заполняется  работником налогового органа" содержит сведения о представлении  Декларации (способ представления;  количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих  документов или их копий, приложенных  к Декларации; дата представления;  номер, под которым зарегистрирована  Декларация; фамилия и инициалы  имени и отчества работника  налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись). 

7. При наличии у налогоплательщика  объектов налогообложения, находящихся  на территории нескольких муниципальных  образований, отнесенных к ведению  одного налогового органа, в котором  осуществлена постановка на учет  налогоплательщика по месту нахождения  транспортных средств, заполняется  одна Декларация. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному  образованию, на территории которого  находятся транспортные средства  налогоплательщика.

8. По коду строки 010 указывается  код бюджетной классификации  (далее - КБК) в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бюджетной классификации,  по которому подлежит зачислению  сумма транспортного налога, указанная  в строке с кодом 060.

9. По коду строки 020 указывается  код административно-территориального  образования в соответствии с  Общероссийским классификатором  объектов административно-территориального  деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

10. По коду строки 030 указывается  исчисленная сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, которая формируется  как сумма значений по графе  14 строки 020 всех страниц Раздела  2 Декларации с соответствующим  кодом ОКАТО.

11. По коду строки 040 указывается  сумма авансовых платежей, подлежащая  уплате в бюджет в течение  налогового периода.

12. По коду строки 050 указывается  сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, значение которой определяется  как разность показателей по  кодам строк 030 и 040.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с  кодом 050 указываются нули.

13. По коду строки 060 указывается  сумма излишне уплаченного в  бюджет налога, значение которой  определяется как разность показателей  по кодам строк 040 и 030.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с  кодом 060 указываются нули.

14. Сведения, указанные в  Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность  и полноту сведений, указанных  на данной странице, подтверждаю"  подтверждаются подписью лица  из числа лиц, указанных в  пункте 5 настоящего Порядка, и  проставляется дата подписания  данного раздела Декларации.

(п. 14 в ред. Приказа  Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н) 

15. Раздел 2 заполняется  налогоплательщиком по каждому  транспортному средству, находящемуся  на территории соответствующего  муниципального образования. При  наличии у налогоплательщика  транспортных средств на территории  нескольких муниципальных образований,  относящихся к ведению налогового  органа, в который представляется  Декларация, Раздел 2 заполняется по  каждому муниципальному образованию,  на территории которого находятся  транспортные средства налогоплательщика.

16. По коду строки 010 указывается  соответствующий код ОКАТО.

17. По коду строки 020 указывается:

1) в графе 1 указывается  порядковый номер записи сведений  о транспортном средстве;

2) в графе 2 указывается  код вида транспортного средства  в соответствии с кодами видов  транспортных средств, указанных  в приложении N 1 к настоящему Порядку;

3) в графе 3 указывается  идентификационный номер транспортного  средства по документу о регистрации  транспортного средства. По наземным  транспортным средствам указывается  идентификационный номер - VIN, по  водным транспортным средствам  указывается идентификационный  номер судна - ИМО, по воздушным  транспортным средствам указывается  серийный заводской номер судна;

4) в графе 4 указывается  марка транспортного средства  из документа о государственной  регистрации транспортного средства;

5) в графе 5 указывается  регистрационный знак транспортного  средства, по водным транспортным  средствам указывается регистрационный  номер судна, по воздушным транспортным  средствам указывается регистрационный  знак судна;

6) в графе 6 указывается  налоговая база, которая определяется:

- в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели, - как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;