Регтональные налоги: транспортный налог-порядок расчета и уплаты в бюджет

- в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным  транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных  силах. Если транспортное средство имеет  несколько двигателей, то налоговая  база в отношении данного транспортного  средства определяется как сумма  мощностей этих двигателей в лошадиных  силах.[18]

По водным и воздушным  транспортным средствам, не указанным  в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется "1";

7) в графе 7 указывается  код единицы измерения налоговой  базы в соответствии с Общероссийским  классификатором единиц измерения  ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ).

При этом коды единиц измерения  указаны в приложении N 2 к настоящему Порядку;

8) в графе 8 указывается  срок использования транспортного  средства (данный показатель определяется  в календарных годах от года  выпуска (года постройки) транспортного  средства и указывается только  в случаях установления дифференцированных  налоговых ставок с учетом  срока полезного использования  транспортных средств). Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

9) в графе 9 указывается  коэффициент, определяемый как  отношение числа полных месяцев,  в течение которых данное транспортное  средство было зарегистрировано  на налогоплательщика, к числу  календарных месяцев в налоговом  периоде (отчетном периоде), значение  коэффициента указывается в виде  десятичной дроби с точностью  до сотых долей.

При этом месяц регистрации  транспортного средства, а также  месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;

10) в графе 10 указывается  ставка транспортного налога, установленная  законом соответствующего субъекта  Российской Федерации по месту  нахождения транспортного средства;

11) в графе 11 указывается  исчисленная сумма налога, значение  которой определяется как произведение  налоговой базы, указанной в графе  6, налоговой ставки, указанной в  графе 10, и коэффициента, отражаемого  в графе 9;

12) в графе 12 указывается  код налоговой льготы по транспортному  налогу. Значение по графе 12 заполняется  в случае, если законами субъектов  Российской Федерации по месту  нахождения транспортных средств  будут предусмотрены налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиками  в соответствии с абзацем третьим  статьи 356 Кодекса. Коды налоговых  льгот указаны в приложении N 3 к настоящему Порядку;

13) в графе 13 указывается  сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта Российской Федерации в  виде освобождения от налогообложения  сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой  ставки, указанной в графе 10, и  коэффициента, отражаемого в графе 9.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта Российской Федерации, уменьшающей  исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой  льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и  процента, уменьшающего исчисленную  сумму налога, деленное на сто.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта Российской Федерации в  виде снижения налоговой ставки сумма  налоговой льготы исчисляется как  разность суммы налога, исчисленной  по полной налоговой ставке, и суммы  налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке;

13) в графе 14 указывается  исчисленная сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, значение которой  определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13.

По транспортным средствам, по которым установлена налоговая  льгота законами субъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

Пример расчета транспортного  налога представлен в Приложении 2.

Налоговая отчетность по транспортному налогу:

Организация, на балансе  которой имеются транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т. д.), в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения  транспортным налогом.

Как налогоплательщик транспортного  налога, организация обязана:

• самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ;
• уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ;
• представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).

По окончании каждого  отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода  отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Таким образом, по окончании  третьего квартала 2011 года организация, признаваемая налогоплательщиком транспортного  налога, должна представить в налоговый  орган не позднее 31 октября 2011 года налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.

Схема документооборота представлена в Приложении 3

 

Заключение

Среди множества рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.  
           Транспортный налог исчисляется непосредственно налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств. Данная информация содержит сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налог уплачивается гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

 

Список  использованной литературы

 

I. Нормативно-правовые материалы⁵

1. Конституция Российской Федерации  1993 года: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.  
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая). // Ч.1 – СЗ РФ 1994 г. N 32 ст. 3301, Ч.2 – СЗ РФ 1996 г. N 5 ст. 410. 
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. // СЗ РФ. 2000. №32. СТ. 3340. 
4. Закон Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». 
5. Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения». 
6. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации». 
7. Приказ Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@ «Об утверждении форм налоговых уведомлений». 
8. Письмо ФНС РФ от 10.09.2009 N ШС-20-7/1331 «О транспортном налоге». 
9. Письмо ФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@ «О транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге». 
10. Письмо ФНС РФ от 18.02.2008 N ШС-6-3/112@ «О транспортном налоге». 
11. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2009 г. N 03-05-06-04/33 Об уплате наследниками транспортного налога. 
12. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. N 03-05-05-04/08 Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями. 
13. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2008 г. N 03-05-04-01/4 О правомерности применения льгот по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам подразделениями вневедомственной охраны при органах внутренних дел РФ. 
14. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2009 г. N 03-05-05-01/03 Об уплате иностранной организацией налога на имущество в отношении недвижимости, находящейся в РФ и транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных на постоянное представительство. 
15. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 августа 2003 г. N 04-05-11/51 О праве законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ на принятие решений об освобождении от уплаты транспортного налога отдельных категорий налогоплательщиков и о страховых тарифах по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

II. Специальная литература

16.Андреева М.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по порядку вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 1. С. 7 - 14. 
17.    Борисов А.Н. Налоговые проверки, или как защитить свои права. М., 2008. 
18.    Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений в Налоговый кодекс РФ. Часть 1 (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) // Налоги и финансовое право. 2006. № 9. 
19.    Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России // Законодательство и экономика. 2008. № 3. 
20.    Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2004. № 1. 
21.    Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997. С. 157. 
22.    Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. М.: РУМЦ ЮО, 2006. с.34. 
23.    Пантюшов О.В. Способы обеспечения уплаты налогов (сборов) // Право и экономика. № 7. 2008. 
24.    Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога: некоторые аспекты // Право и экономика. 2007. № 4. 
25.    Сергеева А. Основные аспекты исчисления транспортного налога // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. № 8. 2008. 
26.    Тарибо Е.В. Конституционный запрет на придание обратной силы актам законодательства о налогах и сборах // Налоговые споры: теория и практика. 2005. № 4. С. 10 - 14.

III. Электронные средства информации

27. http://автопортал76.рф/index.php/yarnalog/190-nalogi2011.html

28. http://www.buhgalteria.ru/article/n45356

29. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a40/349878.htm

30.http://www.yarmobil.ru/info/tax/  
Приложения

Приложение 1

Основные  понятия по теме «Транспортный налог»

Понятие	Определение	Источник
1	2	3
Налог	обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.	Свободная энциклопедия «Википедия»
Транспортный налог	налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогом  облагают автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством  РФ.	Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь.
Налогоплательщик	юридическое и физическое лицо, которое  в соответствии с законом обязано  уплачивать налоги.	Словарь по экономике и финансам. Глоссарий.ру
Объект налогообложения	автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.	НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ  (ред. от 21.06.2011)  (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011)
Налоговая декларация	официальное документальное заявление  налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах  за определенный период времени и  о распространяющихся на них налоговых  скидках и льготах. Налоговые  декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции.	Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь.
Субъект налогообложения	лицо (налогоплательщик), на котором  лежит юридическая обязанность  уплатить налог за счет собственных средств. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок.	Бухгалтерский словарь
1	2	3
Налоговая база	стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. - это ее величина в стоимостном исчислении.	Юридический словарь 2000 http://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/16296
Налоговые льготы	это предусмотренные законодательством  для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими  лицами, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем  размере.	http://bm.binkrm.ru/index.php/gossupport/788-nalogovyelgoty
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год.  Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.    При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.	Ст.360 НК РФ

 

Приложение 3

Схема документооборота по транспортному налогу

¹ Данное значение ставки действует c начала 2011 года (поправки внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 307-ФЗ).

² Данные по ОАО «Славнефть-Ярославнефтепродукт»

³ Данные по ОАО «Славнефть-Ярославнефтепродукт»

⁴  Данные по ОАО «Славнефть-Ярославнефтепродукт»

⁵  При составлении списка нормативно-правовых  материалов использована справочная правовая система «КонсультантПлюс» (или «Гарант»).