Шпаргалка по "Налогам"

1. Определение налога и сбора. Их отличие

Налог, сбор, пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый ЮЛ и ФЛ в бюджет

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки:

1. Императивность (обязательность, законность, государственность)
2. Односторонность (обязааная по уплате налога сторона всегда одна – н\пл)
3. Направление ден ср-в на финансирование расходов гос-ва
4. Периодичность
5. Индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность – суммы  уплаченных налогов каждым плательщиком индивидуально не всегда соответствуют размеру благ, полученных от гос-ва.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки:

1. Обязательность
2. Возмездный хар-р отношений м\у плательщиком и гос-м
3. Единовременность уплаты

Различия  - налог –  это регулярный платеж, а сбор при  юридически значимых действиях

2. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения  следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение.

Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который  в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):     

 • принцип справедливости  подданные государства должны  участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;     

 • принцип определенности  налог, который обязан уплачивать  каждый должен быть точно определен,  а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так и всякому другому;     

 • принцип удобства каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика;      

 • принцип экономии каждый  налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана  плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.                                  

 Учение о принципах налогообложения  не стояло на месте. Основные  принципы, разработанные А.Смитом,  были изучены  и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист  Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:     

1. этические принципы обложения:      

 • всеобщность налогов;     

 • соразмерность обложения  с платежеспособностью; 

2.   принципы управления налогами:     

 • определенность обложения;      

 • удобности обложения и  взимания налогов для их плательщиков;     

 • дешевизна взимания;  

3. народнохозяйственные принципы:     

 • надлежащий выбор источников  налогов;     

 • правильная комбинация совокупности налогов в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность  на случай чрезвычайных государственных нужд.     

 В НК  РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:     

 • принцип всеобщности  и равенства налогообложения  означает, что каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. При установлении  налогов должна учитываться фактическая  способность налогоплательщика к уплате налога;     

 • принцип отсутствия  дискриминационного характера налогов  налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных  критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);     

 • принцип экономической определенности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;     

 • соблюдение единого  экономического пространства не  допускается устанавливать налоги  и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;     

 • принцип индивидуальной  ответственности налогоплательщиков  означает, что ни на кого не  может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы;         

 • принцип определенности  элементов налогообложения при  установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;     

 • принцип точности  и удобности уплаты налогов  акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  налогоплательщик точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;     

 • принцип приоритетности  налогоплательщика все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).     

 В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:     

 принцип стабильности  налогового законодательства;     

 принцип открытости и доступности  информации по налогообложению. 

3. Функции налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств  в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

        Сущность налогов   проявляется через их функции:

  Фискальная функция является основной и выражает назначение, роль налога, как источника мобилизации доходов в бюджет государства. Благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки и условия для вмешательства государства в экономические отношения, в процесс перераспределения валового продукта. Эта функция предопределяет проявление других функций.

  Экономическая функция означает, что при помощи налогов государство должно регулировать отраслевые пропорции, межрегиональные потоки доходов. Поэтому часто ее называют распределительной.

   Контрольная функция отражает обратную связь в процессе взимания налогов, позволяя выявлять слабые стороны в механизме налогообложения, в налоговой системе. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

   Социальная функция проявляется в поддержке социального обеспечения, социального страхования граждан посредством целевого назначения налога (единого социального налога, например). В итоге происходит изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

Регулирующая функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. При анализе этого аспекта налоговых отношений представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения.

   Стимулирующая подфункция дополняет распределительную функцию и проявляется в дифференциации налоговых ставок, льгот, налоговых вычетов и т.п. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Воспроизводственная подфункция выражается в использовании налогов в интересах стимулирования воспроизводства минеральных ресурсов, охраны окружающей среды

Дестимулирутощая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например, через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установление налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др.

Поощрительная функция  налогообложения - предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и др.). 

4. Система налогов и сборов в РФ

Система налогов – совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов включает в себя 3 уровня, определена Налоговым кодексом и содержит следующие виды налогов и сборов: Общий режим налогообл.

Федеральные налоги и сборы (Ст.13 1 части НК РФ): которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ

1. НДС 2. Акцизы 3.НДФЛ 4. на прибыль 5. на добычу ПИ 6. Водный 7. Гос пошлина 8. Сбор за пользование объектами животного мира

Региональные налоги (Ст.14 1 части НК РФ): которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

1.Транспортный, 2.на имущество организаций, 3.на игорный бизнес

При установлении РН законодательными определяются в порядке и пределах норм НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов. ,и налоговые льготы

Местные налоги (Ст.15 1 части НК РФ): которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

1. Земельный 2. Налог на имущество ФЛ

При установлении МН законодательными органами мун.образован определяются в порядке и пределах норм НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, и налоговые

         Налоговым кодексом предусмотрены  также специальные налоговые режимы, к которым относятся:

1. система налогообл. для с\х товаропроизводителей – ЕСХН

2. упрощенная система  налогообложения - УСН

3. система нал-я в  виде единого налога на вмененный  доход - ЕНВД

5. Классификация налогов

1.по способу  взимания:

1.1. прямые налоги (взимаются  на том основании, что у налогопл  – ка возникает в той или  иной форме доход, либо имущественное  право):

• реальные прямые налоги (взимаются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от объекта налогооб – ия (земельный налог, налог на имущество орг – ии и лиц));
• личные прямые налоги (облагается факт получения плательщиком дохода или имущественных прав (налог на прибыль, налог на наследование и дарение)).