Шпаргалка по "Налогам"

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация подакцизных  товаров. 

2) оприходование не  имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных.

3) получение нефтепродуктов, имеющими свидетельство.

4) передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого  сырья и материалов собственнику  этого сырья и материалов, не  имеющему свидетельства;

5) продажа лицами переданных  им бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

6) передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров для собственных нужд;

7) передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров в уставный  капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества;

8) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

9) ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ и т.д.

23. Виды ставок акциза. Порядок исчисления акциза

Налоговая ставка (НС) НБ

1..твердые (специфические)  Налог база определяется как  объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

2..адвалорные (%-ые) НБ  опред-ся как стоимость реализ-х  подакц-х товаров без учета акциза и НДС.

3..комбинированные Объем  реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном выражении  (для исчисления акциза при применении твердой ставки) + расчетная стоимость реализ-х подакц-х товаров исчисляемая исходя из max- х розничных цен ( для исчисления акциза при применении % ставки).

В настоящее время  применяется в основном твердые  ставки исчисление составляет комбинированная ставка устан- ая для сигарет. Напр. для сигарет с фильтром ставка 205 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости исчисляемой исходя из max- но розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.

1. Сумма акциза по  подакцизным товарам, (твердые нал ставки) исчисляется как произведение соотв нал ставки и нал базы.

2. Сумма акциза по  подакцизным товарам (% нал ставки) исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

3. Сумма акциза по  подакцизным товарам (твердая  и % нал ставки) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая % налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным  товарам исчисляется по итогам каждого  налогового периода применительно  ко всем операциям по реализации подакцизных  товаров, дата реализации (передачи) которых  относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма  акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые  вычеты.

Если сумма налоговых  вычетов в каком-либо налоговом  периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых  вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих  в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

24. Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров  определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых  с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на  добавленную стоимость - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде. 

Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции

25. Налогоплательщики, объект и налоговая база НДФЛ. Материальная выгода как объект налога

Нал-щиками признаются физ. лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и %, полученные  от росс. орг-ции или ИП или  ин. орг-ции в связи с деят-тью  ее постоянного представительства в РФ или от ин. Орг-ции;

2) страх. выплаты при  наступлении страх. случая, полученные  от рос. орг-ции или ин. орг-ции  в связи с деят-тью ее постоянного  представительства в РФ или  от ин. орг-ции;

3) доходы, полученные  от использования авторских или  иных смежных прав в РФ или от ин. орг-ции;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  исп-я им-ва, находящ. в РФ, или  от ин. орг-ции;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных цен. Бум., долей участия в УК орг-ций, прав требования в связи с деят-тью постоянного представительства ин. орга-ции, иного им-ва, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за  выполнение трудовых или иных  обязанностей за выполненную  работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные от рос. орг-ции  или ин. орг-ции в связи с  деятельностью ее постоянного  представительства в РФ или  от ин. гос-в;

8) доходы, полученные  от исп-я любых трансп. ср-в,  а также штрафы за простой трансп. ср-в, в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;

9) доходы, полученные  от исп-я трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.

Объектом нал-ния признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся нал. резидентамиРФ или не явл-ся нал. резидентами РФ.

При определении нал. базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натур.форме, так и в ден., или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде мат. выгоды. Если из дохода ФЛ по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают нал. базу. Если сумма нал. вычетов в нал. п-де окажется больше суммы доходов, то применительно к этому нал. периоду нал. база принимается = 0. На следующий нал. период разница между суммой нал. вычетов и суммой доходов не переносится. К доходам в натур. форме относится оплата за ФЛ организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Налоговая ставка: 13% для  доходов, не вошедших в перечень доходов.

Ставка 35% в отношении  след.доходов:

А)стоим-ти люь выйгрышей  и призов, получаем. В проводимых конкурсах, играх и др.мероприят в целях рекламы товар, работ. Услуг, свыше 4000 руб

Б)страховых выплат по добровольн страхован. В части превышения размеров, получ в виде страховых выплат по договор, заключ на срок менее 5 лет, если суммы страх.выплат превышают суммы внесённых физ лицами страх взносов, увеличен на сумму, рассчитан исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров

В)процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы %, начислен в соответс с усл.договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублёвым вкладам, исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ. Действующ в течении периода, за котор начислены указанные проценты, а по вкладам в иностр валюте-исходя из 9% годовых

Г)Суммы экономии на %-ах при получении нал плат-ками заёмных(кредитных)средств в части превышения суммы процентов за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в руб, исчислен исходя из трёх четвертых действующ.стаавки рефинансир-я, устан ЦБ РФ на дату фактич получения нал.плат-ком дохода, над суммой %-ов, исчислен исходя из условий договора

Ставка 30% :В отношении  всех доходов, получаемых ф. лицами, не явл нал резидентами РФ, за искл дох, получ в виде дивидндов от долевого участия в деят рос организац(нал ставка 15%)

Ставка 9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организац, получ в виде дивидендов физ лицами, явл нал резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календ. год.

Отчетный период-квартал

Нал. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, след. за истекшим нал. периодом

26. Доходы, не облагаемые НДФЛ

НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Доходы, не подлежащие налогообложению  НДФЛ (налоговые льготы):

-государственные пособия;

- компенсационные выплаты;

- вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

- алименты;

- научные гранты и  премии в области науки и  техники, образования, культуры;

- единовременная материальная  помощь;

- суммы компенсации  (оплаты) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,  адъюнктов или докторантов;

- доходы от продажи  выращенных в личных подсобных  хозяйствах скота, …;

- доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физ.лиц в порядке наследования;

- доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке  дарения;

- призы в денежной  и натуральной формах, полученные  спортсменами;

- суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;

- суммы оплаты за  инвалидов организациями или  ИП технических средств профилактики  инвалидности и реабилитацию  инвалидов;

- доходы, получаемые детьми-сиротами;

27. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Их величина и условия предоставления

Стандартные налоговые  вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и предоставляются ежемесячно в сумме:

1) 3000 руб. - лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы; инвалидам Великой Отечественной войны и т.п. категориям граждан;

2) 500 руб. - Героям СССР  и РФ, лицам, награжденным орденами  Славы трех степеней; ветеранам  Великой Отечественной войны; инвалидам с детства и др.;

3) 400 руб. - всем работающим  гражданам до того месяца, когда совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.;

4) 1000 руб. - физическим  лицам, имеющим детей, на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет,  а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб. Вдовам, вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в размере фактически произведенных расходов социального характера в виде:

1) сумм, перечисленных  физическими лицами на благотворительные цели бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

2) сумм, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях самих налогоплательщиков или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении;

3) сумм, уплаченных за  лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом;

4) сумм, уплаченных налогоплательщиком  пенсионных взносов по договору  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией (в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, усыновителей, детей-инвалидов).