Шпаргалка по "Налогам"

1.2. косвенные налоги (налоговое  бремя поэтапно перекладывается на потребителя):

• универсальные косвенные налоги (облагаются все виды товаров (НДС, налог с продаж));
• индивидуально – косвенные налоги (облагается ограниченный перечень товаров (акцизы)).

2. по объекту  облажения:

2.1. прибыль (доход)  – налог на прибыль;

2.2. реализация товаров, работ, услуг (НДС,акцизы);

2.3. права на имущество  (налог на землю, налог на  имущество организации и ФЛ);

2.4. начисление оплаты  труда;

2.5. пользование природными  ресурсами (НДПИ – налог на  добычу полезных ископаемых, соглашение  о разделе продукции);

2.6. произведенные затраты;

2.7. определенный вид  финансовых операций (налог на  операции с ценными бумагами);

2.8. подача исковых  заявлений и осуществление сделок (госпошлина и сборы).

3. по субъекту  налогооблажения:

3.1. налоги с ЮЛ (налог на прибыль, НДС);

3.2. налоги с ФЛ (НДФЛ);

3.3. смешанные (налог  на землю).

4. по органу, устанавливающему налог:

4.1. федеральные налоги;

4.2. региональные налоги;

4.3. местные налоги.

5. по бюджету,  в который зачисляется налог:

5.1. закрепленные налоги (100 % налога зачисляется в конкретный бюджет (местные));

5.2. регулирующие налоги (закрепляются между бюджетами, исходя из ставки нормативных отчислений).

6. по цели  установления налога:

6.1. абстрактные налоги (цель использования налога не ясна (не обозначена));

6.2. целевые (специальные)  налоги (устанавливаются с целью фиксирования определенных видов расходов).

7.по лицу, исчисляющему налоги:

7.1. окладные налоги (исчисляют  не налогоплательщики, а налоговые органы (земельный и транспортный налоги при условии, что плательщиком является ФЛ) – на основании налогового уведомления, обязанность платить с момента получения уведомления;

7.2. неокладные налоги (налогоплательщики исчисляют самостоятельно, налоговые органы осуществляют контроль).

8. по порядку  введения налога:

8.1. общеобязательные  налоги (на всей территории РФ);

8.2. факультативные налоги.

9. по форме  взимания:

9.1. натуральные налоги (в рамках соглашения о разделе  продукции);

9.2. денежные налоги.

10. по регулярности  уплаты:

10.1 регулярные налоги (уплачиваются с законодательно – установленной периодичностью);

10.2 разовые налоги (взимаются  по основаниям, которые встречаются достаточно редко (налог на наследование и дарение)).

6. Налогоплательщик и его представители

1. Налогоплат – ки плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых возложена законами обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, призванные налогоплат - ми НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
• ФЛ, явл – налоговыми резидентами РФ;
• ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ;
• лица, производящие выплаты ФЛ;
• адвокаты;
• члены КФК;
• российские орг – ии;
• иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное  представительство;
• иностранные орг – ии, получающие доходы в РФ;
• лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;
• иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности недвижимость, имущество на континентальном шельфе и в исключительной экое – ой зоне.

Представители налогоплат – ов, налоговых агентов и плат – ов сборов.

Налогоплат – ки и  плательщики сборов не вправе поручить перечисление налогов в бюджет третьим лицам.

Третьи  лица могут платить налоги в случаях:

• если они явл – ся налоговыми агентами;
• учредители в случае недостаточности средств у ликвидируемой орг – ии;
• уплата налогов правопреемникам в случае реорг – ии ЮЛ;
• уплата налог за счет стоимости заложенного имущества 3 лица;
• уплата налога поручителем;
• уплата налога законным или уполном-ым представителям налогоплат – ам.

Законный представитель – лицо, уполномоченное представлять орг – ию на основании закона или ее учредительных документов.

Перечень лиц, которые  могут быть законными представителями без доверенности регламентируются ГК РФ (единоличные исполнительные органы).

Уполномоченные представители участвуют в анлоговых  правоотношениях на основании выданной доверенности (все дееспособные лица).

Не могут  быть уполномоченными представителями:

• должностные лица налоговых органов;
• должностные лица таможенных органов;
• должностные лица органов гос – ых внебюджетных фондов;
• судьи, следователи и прокуроры.

Частным случаем представительства  явл – ся доверительное управление.

5. Кредитные орг – ии:

• уведомляют налоговые органы об открытии и закрытии расчетного счета;
• открывает счета орг – ям и предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;
• участвуют в финансовом контроле.

7. Налоговые агенты. Взаимозависимые лица

Налоговые агенты - одна из наиболее многочисленных групп субъектов налогового права. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности, по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, за небольшими исключениями.

Налоговые агенты обязаны:

1. Правильно и своевременно  исчислять, удерживать из средств,  выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие  налоги;

2. В течение одного месяца  письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3. Вести учет выплаченных налогоплательщикам  доходов, удержанных и перечисленных  в бюджеты налогов, в том  числе персонально по каждому  налогоплательщику;

4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с правовыми нормами глав 15 - 17 НК РФ и других актов законодательства о налогах и сборах.

В зависимости от характера и  содержания обязанностей, налоговых  агентов можно разделить на несколько  групп.

В первую группу входят Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством.

Вторую группу налоговых агентов составляют организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в виде дивидендов, процентов от реализации акций, недвижимости, полученные от использования имущества, интеллектуальной собственности, международных перевозок и т.д. иностранным организациям, осуществляющим свою деятельность в РФ не через постоянное представительство.

Третья группа включают в себя организации и индивидуальных предпринимателей, оплачивающие товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять в соответствующие бюджеты НДС.

В четвертую  группу налоговых агентов входят организации, выплачивающие доходы по своим акциям, облигациям, иным ценным бумагам, а также доходы от долевого участия в них, которые обязаны удерживать налоги с сумм выплачиваемых доходов (ст.226 НК РФ).

Статья 20 НК РФ определяет особую категорию лиц. Это так называемые взаимозависимые лица, отношения между которыми "могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц".

Взаимозависимость лиц устанавливается в определенных случаях:

а) если одно лицо участвует  в имуществе другого лица (организации) и доля такого участия составляет более 20 %;

б) если одно физическое лицо подчиняется другому физическому  лицу по должностному положению;

в) если лица состоят в  отношениях брака, родства, свойства, усыновителя  и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;

г) в других случаях  по решению суда, когда налоговым  органом представлены доказательства подконтрольности лиц.

8. Права и обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики имеют право:

• имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Н К или иным федеральным законам.

2. Налогоплательщики обязаны:

• обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги;
• обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
• обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия, если такая обязанность предусмотрена законод-ом о налогах и сборах;
• обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
• обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;
• обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• обязаны нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля налогоплат-ки подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства ФЛ.

Налогоплательщики – орг. и инд. пред-ля - помимо вышеперечисленных обяз-тей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета:

• об открытии или закрытии счетов в банках - в десятидневный срок;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

9. Налоговые органы. Структура налоговых органов

Система налоговых органов была создана в 1991 году. Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля:

1) за соблюдением законодательства  о налогах и сборах;

2) за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов;

3) в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации,  за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных платежей.

В состав налоговых органов  входят:

1) федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);

2) его территориальные  органы.

-Межрегиональная инспекция  Федеральной налоговой службы  по крупнейшим налогоплательщикам;

-Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных;

-Межрегиональная инспекция  Федеральной налоговой службы  по федеральному округу;

-Управление Федеральной  налоговой службы по субъекту  Российской Федерации;

-инспекция Федеральной  налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.