Шпаргалка по "Налогам"

Налогоплательщики:

- Рос.орг-ции

- Иностр. орг-ции осуществляющие  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства

- Иностр.орг-ции получающие  доходы от источников РФ

Объектом налогообложения  является прибыль:

- Рос.орг-ций П=Д-Р

- Иностр. орг-ции осуществляющие  свою деятельность в РФ через постоянные представительства П=Д-Р

- Иностр.орг-ции получающие  доходы от источников РФ П=Д

Налоговой базой для  целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки:

1. Ставка 20%

• прибыль рос.орг-ций

• прибыль ин.орг-ций действующих через постоянные представительства

2. Ставка 15%

• дивиденды полученные рос. орг-ций полученные от ин.орг-ций
• дивиденды полученные ин. орг-ций полученные от рос.орг-ций

3. Ставка 9%

• дивиденды рос.орг-ций полученные от рос.орг-ций
34. Классификация доходов. Доходы от производства и реализации продукции. Внереализационные доходы

К доходам относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных прав- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) внереализационные  доходы-

а) от долевого участия  в других организациях,

б) штрафы пени,полученные от должников за наруш договор  обязательств,

в)дох от сдачи имуш в аренду,

г)%получен по договор. Займам,кредитам,банк вклад,цен бум.,

д)безвозмездно получ  имущ.,

е)дох полученные от прош лет.,выявлен.в отчет периоде.,

ж)суммы предоставл задолжности списания в связи с истечением срока исковой давности(з года),

з)излишки МПЗ и  прочего имущ котор выявлено в  результате инвентариз.,

и)дох в виде положител  курс разницы, и другие.

35. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

3)доходы неучитываемые в целях налогообл прибыли:

а) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в порядке  предварительной оплаты,

б) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

д) в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными учреждениями по решению органов  исполнительной власти всех уровней;

ж) в виде сумм, на которые  в отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ

36. Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции

Расходы в зависимости  от их характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 

 Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией,  подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией

К прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся следующие расходы  налогоплательщика:

1) суммы налогов и  сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке

2) расходы на сертификацию  продукции и услуг;

3) суммы комиссионных  сборов и иных подобных расходов  за выполненные сторонними организациями  работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

37. Внереализационные  расходы

В состав внереализационных  расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  по этому имуществу).

2) расходы в виде  процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг, 

4) расходы, связанные  с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,

5) расходы в виде  отрицательной курсовой разницы,  возникающей от переоценки имущества  в виде валютных ценностей  и требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте и др.

38. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Прямые расходы

• Сырье и материалы являются основой продукции, работ, услуг
• Расходы на ОТ персонала участвующего в процессе производства продукции, работ, услуг
• Сумма начисл. амортизации по осн. средствам используемым в процессе  производства
• Страховые взносы начисляемые на ОТ работников основного производства

Прямые расходы по итогам отч.периода распределяются на:

• незаверш. производство
• остатки продукции на складе
• отгруженную, но реализованную продукцию
• реализованную продукцию

В отч.периоде в целях  налогообложения учитываются только те расходы которые приходятся на реализованную продукцию.

Косвенные расходы в  полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

ВНРД:

• Расходы на содержание арендованного имущества
• Расходы в виде % по долговым обязательствам
• Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС
• Судебные расходы и арбитражные сборы
• Убытки прошлых налоговых периодов выявленные в отч.году
• Потери от простоя по внутрипроизводственным расходам
• Расходы в виде недостачи материальных ценностей
• Потери от стих бедствий пожаров аварий

Расходы не учитываемые  в целях налогообложения прибыли:

• Сумма начисленных дивидендов после налогообложения прибыли
• Пени штрафы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды
• Взносы в уставной капитал
• Средства переданные по договорам кредита или займа
• Сумма платежей за сверх нормативные выбросы загряз. веществ в окр. среду

39. Методы  начисления амортизации ОС и  НМА для целей налогообложения

Согласно ст. 259 гл. 25 НК РФ при начислении амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения организация может использовать один из следующих методов:

- линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

Согласно п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ норма амортизации  при линейном методе определяется по следующей формуле:

К = (1 : N) х 100%,

где К - норма амортизации  в процентах;

N - срок полезного использования  объекта основных средств (имущества)  в месяцах.

В соответствии с требованиями ПБУ 6/01 в налоговом учете, по сравнению  с бухгалтерским, определяется не годовая, а месячная сумма отчислений по амортизации объекта основных средств.

Следовательно, единственным методом, обеспечивающим финансовый порядок  начисления амортизации в бухгалтерском  и налоговом учете, является линейный метод. Однако равные суммы амортизации  в налоговом и бухгалтерском учете могут быть получены при следующих равных условиях, а именно должны совпадать:

1) первоначальная стоимость основного средства;

2) срок его полезного использования.

- нелинейный Метод.- начисления амортизации согласно п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ организации вправе применять по объектам амортизационного имущества, входящим в состав I-VII амортизационных групп.

Согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при применении нелинейного  метода сумма ежемесячных отчислений амортизации по объектам основных средств исчисляется как произведение остаточной стоимости объекта основных средств на начало месяца на амортизационную норму, определенную для данного объекта, т. е.:

К = (2 : N) х 100%,

где К - норма амортизации  в процентах, к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту основных средств;

N - срок полезного использования  объекта амортизируемого имущества,  выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость  объекта основных средств определяется как разность между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начальной за период его эксплуатации.

В отличие от бухгалтерского учета, предусматривающего четыре способа  начисления амортизации объектов основных средств и три способа начисления амортизации объектов нематериальных активов, для целей налогообложения можно использовать лишь два метода начисления амортизации.

Организация вправе самостоятельно выбрать тот или иной метод  начисления амортизации для группы однородных объектов и должна использовать его в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Исключение составляют только входящие в восьмую - десятую  амортизационные группы здания, сооружения и передаточные устройства, по которым амортизация может начисляться только линейным методом (методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения изложены в "Учет ОС и НМА").

Порядок учета расходов на ремонт основных средств. Согласно ст. 260 гл. 25 НК РФ предусмотрены следующие  варианты признания расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения:

- фактические затраты  на ремонт списываются в том  отчетном (налоговом) периоде, в  котором они были осуществлены;

- фактические затраты  на ремонт равномерно списываются  за счет ранее созданного резерва под предстоящие расходы на ремонт основных средств.

40.Методы  учета доходов и расходов при  определении суммы налога на  прибыль организаций

Глава 25 "Налог на прибыль  организаций" предусматривает два  метода определения доходов и  расходов - метод начислений и кассовый метод. Об их особенностях, а также о том, как правильно на них перейти, читайте в этой статье.

1.Метод начисления, который предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2.  Кассовый метод предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.

Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления  расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.

41. Порядок  исчисления и сроки уплаты  суммы налога на прибыль

. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.