Шпаргалка по "Налогам"

Социальные налоговые  вычеты, указанные в п. 2 - 4 (за исключением  расходов на обучение детей налогоплательщика  и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые  вычеты предусмотрены в случаях:

1) при продаже жилых  домов, дач, квартир, комнат, садовых  домиков, земельных участков или доли (долей) в этом имуществе, находившимся в собственности менее трех лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн.руб., и при продаже другого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 250 000 руб.

Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в сумме полученного дохода.

2) при покупке (строительстве)  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них - в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., без учета процентов по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство).

Профессиональный налоговый  вычет предоставляется:

1) индивидуальным предпринимателям  и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов - в размере 20% общей суммы доходов);

2) лицам, получающим  доход от выполнения работ  по договорам гражданско-правового  характера - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

3) лицам, получающим  авторские вознаграждения, - в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, а при  отсутствии документов - в размерах от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода.

28. Ставки НДФЛ

Налог на доходы физических лиц исчисляется налоговыми агентами в течение года нарастающим итогом. Для этого необходимо учитывать  правила определения доходов  за конкретный месяц. При получении  дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

  В зависимости  от вида налоговой базы применяются следующие налоговые ставки: 9%, 13, 30

  Основная ставка  – 13%, она применяется к облагаемым  доходам налогоплательщиков налоговыми  агентами.

   Ставка 9% применяется  в отношении доходов:

• от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

• в виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

    Ставка 30% применяется  в отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Ставка 35% применяется  в отношении следующих доходов:

• стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения суммы 4000 руб.;

• процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ;

• суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения процентов, обусловленных договором займа.

29. Налогообложение доходов ИП. Порядок и сроки уплаты НДФЛ

Традиционная система  вкл в себя  полный перечень налогов (Платежи во ВНФ, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя, транспортный, земельный. Дополнительно  для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.), уплачиваемых ИП как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. Применение ИП этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне. Второй довод для выбора этого режима – подавляющее число клиентов ИП будут юридические лица – плательщики НДС.

Если индивидуальный предприниматель не применяет УСН или ЕНВД, то это означает, что он работает по так называемой традиционной системе и его доходы облагаются НДФЛ. Кроме НДФЛ, индивидуальный предприниматель, применяющий традиционную систему налогообложения, должен платить все остальные налоги - федеральные, региональные и местные

ИП - НДФЛ они платят авансом (3 платежа в год), а налоговая декларация подается по результатам года и сумма НДФЛ перерасчитывается - если авансом уплачено больше, чем требуется, то излишне уплаченная сумма возвращается предпринимателю, а если меньше - уплачивается недостающая сумма.

По НДФЛ уплата производится авансовыми платежами в течение  года, а по окончанию налогового периода, т.е. года, когда уже известен фактический годовой доход, производится определение суммы налога и производится перерасчет, - если авансом выплачено больше требуемой суммы налога, то производится возврат излишне уплаченных сумм, а если меньше - доплата.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении доходов от выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках, при получении заемных средств (п.2 ст.224) 30% в отношении дивидендов, а также доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (т.е. находящимися на территории РФ менее 183 дней в календарном году) (п.3 ст.224) Во всех остальных случаях - налоговая ставка 13 % и ее размер не зависит (как было раньше) от размера дохода. Т.е. все доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. налог нужно уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля этого года.

30, 31, 32. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Страховой взнос - индивидуально  возмездный обязательный платеж, который  уплачивается в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов

Объектом обложения  страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ.лиц по трудовым гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам предоставлении права использования произведения.)

База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений и начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физ. лиц.

Расчетным периодом по страховым  взносам признается календарный  год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Обязательным страховым  обеспечением по обязательному пенсионному  страхованию являются страховая  и накопительная части трудовой пенсии по старости.

Плательщиками страховых  взносов являются страхователи по обязательному пенсионному страхованию:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не  признаваемые индивидуальными предпринимателями; 

2) лица, не производящие  выплаты физическим лицам, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу  за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Категории плательщиков	ПФ			ФМС		ФСС	Итого Сумма взносов
	1966 г и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики УСН
Плательщики ЕНВД
Организаций СМИ (искл. реклама и эротика)	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Организации и ИП, указанные в статье 58	18	12	6	3,1	2	2,9	26
Начисления инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Плательщики, применяющие  ЕСХН
Сельскохозяйственные  товаропроизводители
Учреждения, созданные  для социальных целей
Организации, проекта «Сколково»	14	8	6	0	0	0	14

Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые  должны поступить за застрахованное лицо в бюджет в течение одного финансового года

с 2011 года подлежит налогообложению  компенсация неиспользованного  отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч, взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Плательщики страховых  взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся  к ним, по каждому физическому  лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Плательщики страховых  взносов, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.  
       Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

Уплата страховых взносов  должна осуществляться отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФСС и ТФОМС на соответствующие счета.

Плательщики страховых  взносов ежеквартально, не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в  орган контроля за уплатой страховых  взносов по месту своего учета  следующую отчетность:

- в территориальный  орган ПФ - расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам в ПФ и ФМС по форме, утверждаемой соответствующими фондами:

- в территориальный  орган ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС, а также расходам на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с, материнством

33. Налогоплательщики и объект налога на прибыль. Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль организаций  это прямой федеральный налог. На долю налога, на прибыль в федеральном бюджете приходится 6-7%. В структуре доходов регионального бюджета налог на прибыль занимает первое место 25-28%.Регулируется налог на прибыль организаций главой 25 НК.