Шпаргалка по "Налогам"

2. Основания возникновения,  изменения и прекращения, а  также порядок и условия исполнения  налогового обязательства определяются  налоговым законодательством, а в отношении таможенных платежей - также и таможенным законодательством.

3. Налоговое обязательство  возлагается на плательщика (иное  обязанное лицо) с момента возникновения  обстоятельств, предусматривающих  уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).

4. Налоговое обязательство  прекращается его исполнением  плательщиком (иным обязанным лицом)  либо с возникновением обстоятельств,  с которыми налоговое законодательство  связывает прекращение налогового  обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).

Исполнение налогового обязательства

1. Исполнением налогового  обязательства признается уплата  причитающихся сумм налога, сбора  (пошлины).

2. Исполнение налогового  обязательства осуществляется непосредственно  плательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с налоговым или таможенным законодательством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.

3. Исполнение налогового  обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо  от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.

4. Налог, сбор (пошлина)  не признаются уплаченными в  случае отзыва плательщиком или  возврата банком плательщику  платежного поручения на перечисление  суммы налога, сбора (пошлины)  в бюджет, а также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.

Налоговое обязательство  считается исполненным после  вынесения налоговым либо таможенным органом в порядке, установленном  главой 7 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).

Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора (пошлины) возложена в соответствии с настоящим Кодексом на иное обязанное  лицо, то налоговое обязательство плательщика считается исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим обязанным лицом в бюджет.

5. Неисполнение или  ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового  обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.

Прекращение налогового обязательства

1. Налоговое обязательство  физического лица прекращается:

1) со смертью; 

2) с объявлением его  умершим на основании вступившего  в силу решения суда.

2. Налоговое обязательство  индивидуального предпринимателя  прекращается после прекращения  индивидуальным предпринимателем деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговое обязательство  юридического лица прекращается:

1) после ликвидации;

2) после реорганизации  путем присоединения (в отношении  присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

Способы обеспечения  исполнения налогового обязательства

На основании НК РФ установлены способы обеспечения  исполнения обязанностей по уплате налогов  и сборов. Прежде всего, это сделано  в целях предотвращения последствий, которые могут возникнуть в связи с неуплатой налогов (сборов) налогоплательщиками.

Перечень способов обеспечения  исполнения обязанности по уплате налогов  и сборов, который предусмотрен пунктом  НК РФ: залог имущества; поручительство; пеня; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Другие способы обеспечения  исполнения налоговой обязанности, не могут использоваться ни налоговыми органами, ни налогоплательщиками.

Способы обеспечения  исполнения обязанности по уплате налогов и сборов состоят в возложении на налогоплательщика дополнительной обязанности в том случае, если исполнение налоговой обязанности выполнено не полностью, в возложении такой обязанности на третье лицо или в исполнении налоговой обязанности за счет стоимости ранее зарезервированного имущества.

Способы принудительного  исполнения обязанностей по уплате налогов  и сборов

На основании пункта 1 статьи 72 НК РФ установлены способы  обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Прежде всего, это сделано в целях предотвращения последствий, которые могут возникнуть в связи с неуплатой налогов (сборов) налогоплательщиками.

Перечень способов обеспечения  исполнения обязанности по уплате налогов  и сборов, который предусмотрен пунктом 1 статьи 72 НК РФ:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- приостановление операций  по счетам в банке;

- наложение ареста  на имущество налогоплательщика.

Называя в качестве одного из способов обеспечения уплаты налога - пени, законодательством подразумевается, что пени не являются мерой налоговой ответственности

Другие способы обеспечения  исполнения налоговой обязанности, кроме тех, которые указанны в  главе 11 НК РФ, не могут использоваться ни налоговыми органами, ни налогоплательщиками.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов состоят в возложении на налогоплательщика дополнительной обязанности в том случае, если исполнение налоговой обязанности выполнено не полностью, в возложении такой обязанности на третье лицо или в исполнении налоговой обязанности за счет стоимости ранее зарезервированного имущества.

14. Изменение сроков уплаты налогов

Изменением  срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. При этом, изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока  уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном главой 9 НК РФ, а также, в отдельных случаях, положениями гражданского законодательства.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности).

Изменение срока  уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Существуют определенные ограничения в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым может  быть предоставлено право изменить сроки уплаты налогов (сборов).

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

15. Налогоплательщики НДС, освобождение от его уплаты

НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

Свойство – это  многоступенчатость, любой факт купли-продажи  является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, т.е. налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычесть НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара.  

Налогоплательщиками НДС  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие  передвижение товаров через таможенную  границу РФ

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  РФ

2) передача на территории  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Как известно, плательщиками  НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров.

Получив освобождение от НДС, не следует  забывать о том, что его действие не распространяется на обязанности  по уплате налога, возникающие в  связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, а также на обязанности налогового агента, предусмотренные российским налоговым законодательством. При этом следует иметь в виду, что, уплатив налог, организация не сможет принять его к вычету, так как в данном случае расходы осуществляются для операций, не облагаемых НДС. То есть не соблюдается одно из условий, необходимых для применения налогового вычета.

Порядок получения освобождения

Стоит отметить, что использование  права на освобождение от обязанностей налогоплательщика носит уведомительный характер, то есть налогоплательщик, сообщивший в налоговый орган о своем решении, начинает использовать такое право без каких-либо разрешающих документов из налоговой инспекции.

Для того чтобы получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее документы:

1. выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

2. выписка из книги продаж;

3. выписка из книги учета доходов  и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

4. копия журнала полученных и  выставленных счетов-фактур.

16. Объект налогообложения по НДС. Место реализации продукции

Объектом обложения  НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

·  реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;

·  передача права собственности на товары на безвозмездной основе;

·  передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

·  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

·  ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При определении объекта  налогообложения необходимо четко  определить место реализации товара (работ, услуг).

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

·  товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

·  товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

·  работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;