Шпоры по "Налоговому учету"

5. При нарушении условий, предусмотренных  настоящей статьей, полученные  доходы подлежат налогообложению  в порядке, установленном настоящим  Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46. Налоговый учет нематериальных активов

В целях налогообложения  первоначальная и остаточная стоимость  объектов нематериальных активов, а  также сумма амортизации находятся  в регистрах налогового учета. Данные регистры считаются документами, которые  подтверждают ведение  данного учета. При этом налогоплательщик должен самостоятельно разработать форму регистров и утвердить ее в приложении к учетной политике для целей налогообложения.

.Начисление амортизации НМА  происходит в обыкновенном для  них порядке, но при определении  срока полезного использования  исходя из:

a.Срока, в течение которого используется патент, либо свидетельство и прочих ограничений сроков использования объектов НМА, в соответствии с законодательством РФ или, применяемым в некоторых случаях, законодательством другого государства. Помимо этого, в отношении некоторых объектов НМА допускается собственное усмотрение на срок, превышающий два года;

b.Срока полезного использования данного объекта, который обеспечивается производственной программой или бизнес-планом.

2.В случае, когда НМА – это  бывшие НИОКР. Они учитываются в качестве прочих расходов на производство и реализацию, сроком в течение двух лет. В том случае, когда стоимость актива несущественна (при непродолжительном сроке его  полезного использования) и не введена в состав прямых расходов (НК РФ ст.318), этот вариант имеет очевидные преимущества перед предыдущим.

3.В случае списания затрат  в период осуществления НМА  (например, при создании резерва  по обесценению НИОКР) или сразу  же после окончания очередного  этапа работ, нематериальные активы  имеют минимальную стоимость,  или не имеют ее вообще.

В целях налогообложения порядок  учета амортизации по объектам НМА  должен отражаться в учетной политике. Причем суммы расходов на НИОКР, которые  были включены ранее в

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47. Налоговый учет вычетов налогов.

Расходы налогоплательщика  в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении  налогооблагаемого дохода, за исключением  расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.  
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение  дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.  
 Вычету подлежат присуждённые или признанные штрафы, пени, неустойки, Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера. Расходы, понесённые при эксплуатации объектов социальной сферы. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком .Расходы по производным финансовым инструментам учитываются в соответствии с положениями настоящего Кодекса. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведённые расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически  произведенные расходы на наем  жилого помещения, включая оплату  расходов за бронь, на основании  документов, подтверждающих расходы  на наём жилого помещения и  за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время  нахождения в командировке, в  размере, установленном по решению  налогоплательщика.

К представительским  расходам относятся расходы по приёму и обслуживанию лиц, в том числе  физических лиц, не состоящих в штате  налогоплательщика, производимые:

1) в целях  установления или поддержания  взаимного сотрудничества;

2) в целях  организации и проведения заседаний  совета директоров, иного органа  управления налогоплательщика, кроме  исполнительных органов, независимо  от места проведения указанных  мероприятий.

Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим  лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворённые в течение  трёх лет с момента возникновения  требования. Сомнительными также  признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным  работам, оказанным услугам и  не удовлетворенные в связи с  признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством  Республики Казахстан. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными  в соответствии с настоящим Кодексом. Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются техническое задание на научно-исследовательскую и научно-техническую работу и акты приёмки завершённых этапов таких работ. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам. Страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

 

 

 

 

 

49. Налоговый учет вычетов по расходам на научно - исследовательские,

проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы.

 

Согласно  ст 108. Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются техническое задание на научно-исследовательскую и научно-техническую работу и акты приемки завершенных этапов таких работ.

 

По декларации в разделе вычеты Форма 110.16

Данная форма  предназначена для определения  суммы расходов, произведенных на научно - исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские  работы, связанные с получением дохода, и подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 108 Кодекса.

В разделе "Общая  информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие  данные:

1) регистрационный  номер налогоплательщика;

2) налоговый  период, за который представляется  Декларация;

3) полное  наименование в соответствии  с учредительными документами.

В разделе "Расходы":

строка 110.16.001 предназначена для отражения  суммы расходов на научно - исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

Величина  строки 110.16.001 переносится в строку 110.00.029.

 Дополнительная  форма к строке 110.16.001:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, осуществляющих научно - исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы согласно договору;

3) в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика, указанного в графе В;

4) в графе  D указываются виды (наименования) выполненных  работ;

5) в графе Е указываются номер и дата документа, подтверждающего осуществление соответствующих научно - исследовательских, проектных, изыскательских и опытно - конструкторских работ;

6) в графе  F указывается сумма произведенных  расходов на научно - исследовательские,  проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы, связанных  с получением доходов и подлежащих  вычету.

Итоговая  величина графы F дополнительной формы  к строке 110.16.001 переносится в  строку 110.16.001.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50. Налогооблагаемый доход. Виды СГД

Плательщиками корпоративного подоходного  налога являются:

• юридические лица – резиденты Республики Казахстан;
• юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Объектами обложения корпоративны подоходным налогом является:

• налогооблагаемый  доход;
• доход, облагаемый у источника выплаты;
• чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным  совокупным годовым доходом и  предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок  налогооблагаемого дохода.

К совокупно годовому доходу относятся  все доходы налогоплательщика, включая:

• доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также других активов, не подлежащих амортизации;
• доходы от списания обязательств;
• доходы по сомнительным обязательствам;
• доходы от сдачи в аренду имущества;
• доходы от снижения размеров созданных провизий банков и страховых резервов  страховых (перестраховочных) организаций;
• доходы от уступки требования долга;
• доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
• доходы от превышения стоимости выбывших основных средств над стоимостным балансом группы;
• доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации раз;
• работки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
• доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
• штрафы,  пени и другие виды санкций;
• полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
• безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
• дивиденды;
• вознаграждение;
• положительная курсовая разница;
• выигрыш;
• роялти;
• превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов;

 

Из совокупного  годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению (не учитываются при налогообложении):

- дивиденды,  полученные от юридического лица-резидента  Республики Казахстан, ранее обложенные  у источника выплаты в Республике  Казахстан;

- превышение  стоимости собственных акций  над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации  собственных акций;

- доходы  от операций с государственными  ценными бумагами;

- стоимость  имущества, полученного в виде  гуманитарной помощи в случае  возникновения чрезвычайных ситуаций  природного и техногенного характера  и использованного по назначению;

- стоимость  основных средств, полученных  на безвозмездной основе государственным  предприятием от государственного  органа или государственного  предприятия на основании решения  правительства Республики Казахстан;

- инвестиционные  доходы, полученные в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан о пенсионном обеспечении  и направленные на индивидуальные  пенсионные счета. 

В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг  относятся также:

1) доход в  виде вознаграждения по кредиту  (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2) доход в  виде вознаграждения по передаче  имущества в финансовый лизинг;

3) роялти;

4) доход от  сдачи в аренду имущества.

1. Доход от  прироста стоимости образуется  при :

1) реализации  активов, не подлежащих амортизации,  за исключением активов, выкупленных  для государственных нужд в  соответствии с законодательными  актами Республики Казахстан;

2) передаче  активов, не подлежащих амортизации,  в качестве вклада в уставный  капитал;

3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

 

 

51. Другие вычеты по фиксированным активам.

 

 

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском  балансе налогоплательщика в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности и  используемые для получения совокупного  годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения . Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам, группам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся: