Шпоры по "Налоговому учету"

 Вычету  подлежат присужденные или признанные  штрафы, пени, неустойки. Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

Отнесение на вычеты расходов по совместной деятельности или ее части в случае ведения  налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности осуществляется на основании сведений, представленных таким представителем.

Затраты налогоплательщика  на строительство, приобретение фиксированных  активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в  соответствии со статьями 116-125 настоящего Кодекса. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы. В случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с ЗакономРеспублики Казахстан "О частном предпринимательстве", в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан. Расходы по производным финансовым инструментам учитываются в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях  товара, не превышающая 2-кратного размера  месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год  законом о республиканском бюджете  и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению  на вычеты в налоговом периоде, в  котором осуществлена безвозмездная  передача такого товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15.Вычеты сумм компенсаций при служебных командировок

 

Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках  и по представительским расходам

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически  произведенные расходы на проезд  к месту командировки и обратно,  включая оплату расходов за  бронь; 

2) фактически  произведенные расходы на наем  жилого помещения, включая оплату  расходов за бронь; 

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения  в командировке, в размере не  более шести месячных расчетных  показателей в сутки в пределах  Республики Казахстан; 

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения  в командировке за пределами  Республики Казахстан, в пределах  норм, установленных Правительством  Республики Казахстан; 

5) расходы,  произведенные налогоплательщиком  при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг,  обязательное медицинское страхование).

К представительским  расходам относятся расходы налогоплательщика  по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания  взаимного сотрудничества, а также  участников, прибывших на заседание  совета директоров, для проведения общего собрания акционеров. К представительским  расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы  на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг  переводчиков, не состоящих в штате  организации.

 

По декларации в разделе вычеты в строке 100.00.024 указывается сумма компенсаций при служебных командировках, относимая на вычет в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16.Англосаксонская модель налогового  учета.

Англосакская  модель учета  получила распространение  в Великобритании. Суть ее заключается  в том, что сумма учетной (бухгалтерской) прибыли принципиально отличается от налогооблагаемой величины. Она  характерна для англоговорящих государств, таких как США, Великобритания, Ирландия, Нидерланды, Канада, Австралия, Новая  Зеландия, ЮАР и др. Ее главная  особенность состоит в том, что  любой финансовый отчет должен быть составлен в интересах собственников (инвесторов), зависимость системы  бухгалтерского учета от налогообложения  крайне слабая. Достоинством концепции  является ее реалистичность. Она исходит  не из мертвой буквы закона, а  из конкретных жизненных ситуаций, суть которых вытекает из требования верного и точного (объективного) отражения в учете фактов хозяйственной  жизни.

Данная концепция  предполагает существование и ведение  параллельно как бухгалтерского учета, так и учета для целей  налогообложения (налогового учета). При  этом финансовую отчетность составляют для собственников, акционеров, пайщиков, кредиторов, и, следовательно, так, как  они считают нужным, а не так  как этого хотели бы государственные  чиновники. Поэтому правила бухгалтерского учета разрабатываются не государством, а профессиональными ассоциациями бухгалтеров:

- использовать  единые правила оценки учетных  объектов абсурдно, ибо стоимость  учетных объектов выражается  их рыночной ценой;

- амортизация  - это не только то, что представляет  государство в виде налоговой  скидки, а фонд возмещения для  восстановления объектов основных  средств, который формируется  по правилам, установленным собственником  или администрацией предприятии,  но не государством;

- согласно  принципу временной определенности  прибыль (убыток) должна признаваться  в тот период времени, в котором  произошел факт хозяйственной  деятельности, повлекший за собой  получение прибыли (убытка), независимо  от того, реализована (оплачена) эта  прибыль или нет;

- сопоставимость  отчетных данных различных фирм  и предприятий достигается не  автоматически, а за счет дополнительной  обработки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Доходы от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений,  а также активов, не подлежащих амортизации.

 

 Согласно  ст. 87 Налогового Кодекса РК Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные  участки; 

2) объекты  незавершенного строительства; 

3) неустановленное  оборудование;

4) основные  средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком  в производстве товаров, выполнении  работ, предоставлении услуг; 

5) ценные  бумаги;

2. Прирост  определяется как разница между  стоимостью реализации названных  активов и их балансовой стоимостью.

 Балансовой  стоимостью является стоимость  активов, отраженная в бухгалтерском  балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.

4. Приростом  стоимости при реализации ценных  бумаг и доли участия является:

 по ценным  бумагам, за исключением долговых  ценных бумаг, и доле участия  положительная разница между  стоимостью реализации и стоимостью  приобретения (вклада);

 по долговым  ценным бумагам - положительная  разница без учета купона между  стоимостью реализации и стоимостью  приобретения с учетом амортизации  дисконта и (или) премии на  дату реализации.

 

По  декларации в разделе СГД в строке 100.00.002 указывается доход от прироста стоимости, определяемый в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.01.029;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18. Налоговый учет временных  разниц.

 

Различия  в признании затрат в налоговом  и бухгалтерском учете принято  разделять на два класса:

Временные налоговые разницы - разницы в оценке активов и обязательств, возникающих в отчетном периоде, влияющие на налог на прибыль и аннулирующиеся в последующих отчетных периодах.

Постоянные налоговые разницы - разницы в оценке активов и обязательств, возникающих в отчетном периоде, не влияющие на налог на прибыль в будущих периодах и не аннулируемые в последующих отчетных периодах.

В состав временных  разниц, используемых для формирования валового дохода и валовых расходов, относятся разницы, возникающие  вследствие:

несоответствия  оценки оборотных и необоротных  активов, расходов будущих периодов;

несоответствия  оценки долгосрочных и текущих обязательств, обеспечений;

несоответствия  критериев признания и оценки доходов (в частности, доходов от операций с ценными бумагами, доходов  от безвозмездно полученных необоротных  материальных активов и т.д.);

несоответствия  критериев признания и оценки расходов (в частности, расходов на приобретение товаров (работ, услуг), расходов по операциям с ценными бумагами), а также несоответствия при использовании  различных методов начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов и т.д.

Временные налоговые разницы бывают двух видов:

Временные налоговые  разницы, подлежащие вычету;

Временные налоговые разницы, подлежащих налогообложению.

Временная налоговая  разница, подлежащая вычету- это временная разница которая приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах. С такой временной разницей всегда связан отложенный налоговый актив, то есть сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих периодах, в частности, вследствие временной разницы, подлежащей вычету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19. Законодательная база налогового учета.

 

Понятие "Налоговый  учет" вошло в практику хозяйствования с вводом Закона Кодекса "О налогах и других обязательных платежах" ст 56 широкую интерпретацию. 

Определение и содержание налогового учета следует  рассматривать в тесной связи  с процессом исчисления налога, подлежащего  уплате в бюджет, т.к. налоговый учет своей основной целью имеет точный расчет размера налогового обязательства. Однако, для расчета налогового обязательства не всегда применяются бухгалтерские данные, хотя методология налогового учета почти везде основана на бухгалтерском учете. 
Положения и нормы, регламентирующие порядок и условия ведения налогового учета, содержатся в налоговом законодательстве, где подчеркивается что, то или иное положение применяется в строго ограниченных случаях, когда осуществляется расчет тех или иных налоговых показателей с выделением термина "налоговое обязательство". 

Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Сводный налоговый учет - налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности как сводно по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Налоговая учетная  политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий  порядок ведения налогового учета  с соблюдением требований настоящего Кодекса.

Налоговая учетная  политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную  политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую  документацию - для лиц, на которых  в соответствии с законодательным  актом о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности возложена  обязанность по ее ведению;