Шпоры по "Налоговому учету"

Предприятия, определяя учетную и налоговую  политику, должны ясно представлять плюсы  и минусы, избранных ими методов  для целей налогообложения в  условиях существующих неплатежей и  возрастающего объема учетной работы. Выбранная политика в определении  тех или иных объектов учета должна соблюдаться от данного отчетного  периода к другому, а при его изменении необходимо поставить об этом в известность местный налоговый орган.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33. Порядок и сроки уплаты подоходного налога у источника выплаты.

Доходы юридического лица - нерезидента, не связанные с постоянным учреждением  в Республике Казахстан, подлежат обложению  подоходным налогом у источника  выплаты без осуществления вычетов  по ставкам, определенным статьей 180настоящего Кодекса.

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной  формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности  перед нерезидентом по выплате доходов  из источников в Республике Казахстан.

 Налогообложению у источника  выплаты не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой  товаров по внешнеторговым операциям  на территорию Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг,  связанных с открытием и ведением  корреспондентских счетов банков - резидентов и осуществлением  расчетов по ним, а также  осуществлением расчетов посредством  международных платежных карточек;

3) доходы от прироста стоимости  при реализации ценных бумаг;

4) доходы от операций с государственными  ценными бумагами и агентскими  облигациями;

4-1) дивиденды, вознаграждения по  долговым ценным бумагам, приобретенным  на специальной торговой площадке  регионального финансового центра  города Алматы;

5) выплаты, связанные с корректировкой  по качеству стоимости реализации  сырой нефти, транспортируемой  по единой трубопроводной системе  за пределы Республики Казахстан;

6) суммы накопленных (начисленных)  вознаграждений по долговым ценным  бумагам, оплаченные покупателями - резидентами нерезидентам при  их покупке;

7) вознаграждения по условным  банковским вкладам нерезидента  в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

8) доходы от передачи основных  средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

9) доходы от выполнения работ,  оказания услуг за пределами  Республики Казахстан, 

 Налогообложение доходов нерезидента  у источника выплаты производится  независимо от распоряжения данным  нерезидентом своими доходами  в пользу третьих лиц и (или)  своих подразделений в других  государствах.

Обязанность и ответственность  по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника  выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе  нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение), выплачивающее  доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Нерезидент признается налоговым  агентом с момента начала осуществления  деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает  срок, установленный для образования  постоянного учреждения.

Источником выплаты доходов  по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.

Подоходный налог у источника  выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления  выплаты дохода.

Подоходный  налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит уплате в государственный  бюджет:

1) по выплаченным суммам дохода - в течение пяти рабочих дней  после окончания месяца, в котором  производилась выплата;

2) по начисленным, но не выплаченным  суммам дохода при отнесении  их на вычеты - в течение десяти  рабочих дней после срока, установленного  для сдачи декларации по корпоративному  подоходному налогу.

Вместе  с тем, нерезидент имеет право  применить порядок налогообложения, при котором налоговый агент не удерживает с его доходов подоходный налог у источника выплаты. Это желание самого нерезидента и его партнеры - резиденты Республики Казахстан, работающие с ним в Казахстане, должны довести до него данный порядок, так как сам нерезидент может этого не знать, при этом применение данного порядка не обязательно отражать в договоре (контракте). Данный порядок применяется только в целях налогообложения и не влияет на договорные отношения между нерезидентом и резидентом Республики Казахстан.

Вместе  с тем, что очень важно, нерезидент должен четко знать весь механизм уплаты подоходного налога через  условный банковский вклад, какие при  этом требуются документы, в частности  для подтверждения резиденства, чтобы в дальнейшем не возникли недоразумения. Это задача руководителей организации, с которым сотрудничает нерезидент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Налоговый период и налоговая декларация.

В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Казахстан под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет. Для различных видов налогов установлены разные налоговые периоды.

Корпоративный подоходный налог-Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря (статья 148 Налогового кодекса).Индивидуальный подоходный налог-Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.Налог на добавленную стоимость (НДС)-Налоговым периодом по НДС является календарный квартал (статья 269 Налогового кодекса).АкцизПрименительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц (статья 295 Налогового кодекса).Социальный налог

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц (статья 363 Налогового кодекса).Налог на транспортные средстваНалоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства в соответствии со статьей 370 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога.

Земельный налог  и плата за пользование земельными участками

Налоговый период для исчисления и уплаты земельного, а также платы за пользование земельными участками в соответствии со статьями 392, 482 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога.

Налог на имущество-Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным длякорпоративного подоходного налога.

Единый земельный  налог-Согласно статье 440 Налогового кодекса налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление  налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот  и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с  исчислением и уплатой налога.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается  дата ее отпра

 

 

 

 

 

 

35.Корректировка СГД

 Совокупный годовой доход состоит из доходов, подлежащих получению им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

К совокупному  годовому доходу, Налоговый Кодекс включает следующие: доход от реализации товаров (работ, услуг); доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации; доход в форме вознаграждения (интереса); дивиденды, выигрыши, безвозмездно полученное имущество; доходы от сдачи  в аренду имущества; субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета; доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие; доходы от списания обязательств, доходы от снижения размеров провизии банковских и страховых организаций; и другие доходы.

 Согласно ст 99 Налогового Кодексса РК Из СГД налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды;

2) превышение стоимости собственных  акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации  собственных акций эмитентом;

3) доход от прироста стоимости  при реализации методом открытых  торгов на фондовой бирже акций  и облигаций, находящихся на  день реализации в официальных  списках фондовой биржи по  наивысшей и следующей за наивысшей  категории листинга;

4) доходы от операций с государственными  ценными бумагами и агентскими  облигациями;

5) стоимость имущества, полученного  в виде гуманитарной помощи  в случае возникновения чрезвычайных  ситуаций природного и техногенного  характера и использованного  по назначению;

6) стоимость основных средств,  полученных на безвозмездной  основе республиканским государственным  предприятием от государственного  органа или республиканского  государственного предприятия на  основании решения Правительства  Республики Казахстан;

7) инвестиционные доходы, полученные  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан о пенсионном  обеспечении и направленные на  индивидуальные пенсионные счета;

8) инвестиционные доходы, полученные  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан об обязательном  социальном страховании и направленные  на увеличение активов Государственного  фонда социального страхования;

9) инвестиционные доходы, полученные  паевыми и акционерными инвестиционными  фондами в соответствии с законодательством  Республики Казахстан об инвестиционных  фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;

10) доход, полученный юридическим  лицом - участником регионального  финансового центра города Алматы  от оказания финансовых услуг.  Перечень финансовых услуг, указанных  в настоящем подпункте, определяется  Правительством Республики Казахстан;

11) стоимость имущества, легализованного  в соответствии с законодательным  актом Республики Казахстан об  амнистии в связи с легализацией  имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36.Расходы на  подлежащие  вычету