Шпоры по "Налоговому учету"

2) по долговым  ценным бумагам - отрицательная  разница между стоимостью реализации  и стоимостью приобретения с  учётом амортизации дисконта  и (или) премии на дату реализации.

Убытком по производным финансовым инструментам с учётом особенностей операций хеджирования является превышение расходов над поступлениями, которые определяются в соответствии со статьями 127, 128 настоящего Кодекса.

 

Перенос убытков. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счёт налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. Если иное не установлено настоящей статьёй, убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счёт дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься вперёд на срок до десяти лет и компенсироваться за счёт доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьёй. Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем), компенсируются за счёт доходов от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанных в подпункте 6) пункта 2 статьи 133 настоящего Кодекса. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, могут переноситься в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами. Убытки, полученные налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, не переносятся на последующие налоговые периоды. Убытки по производным финансовым инструментам с учётом особенностей операций хеджирования компенсируются за счёт дохода по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором имели место, то они могут переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счёт доходов по производным финансовым инструментам. Перенос убытков при реорганизации. Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путём разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике и переносятся в порядке, определённом статьёй 137 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

10 . Составление и хранение учетной налоговой документации

Учетная документация представляет собой  бухгалтерскую документацию и иные документы, являющиеся основанием для  определения объектов налогообложения  и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых  обязательств.

Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях  и хранится до истечения срока  исковой давности, установленного настоящим  Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением  случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.

Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой  давности, установленного настоящим  Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.

Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные  отчисления по такому активу. Учетная  документация, подтверждающая стоимость  фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой  давности, установленного настоящим  Кодексом для налогового периода, в  котором реализованы такие активы.

Бухгалтерская документация составляется налогоплательщиком на государственном  или русском языке.

При наличии отдельных  документов, составленных на иностранных  языках, налоговый орган вправе потребовать  их перевода на государственный или  русский язык.

При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в  ходе проверки по требованию налоговых  органов предоставить копии таких  документов на бумажных носителях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 .Виды налогового учета. 

 

Налоговый учет - процесс  ведения налогоплательщиком (налоговым  агентом) учетной документации в  соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения  и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных  с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой  отчетности.   
      Сводный налоговый учет - налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности как сводно по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.  
      Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается   законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

По степени  участия бухгалтерского учета в  налоговом учете можно выделить три вида налогового учета.

1) Бухгалтерский налоговый учет, когда показатели налогового учета формируются исключительно на данных бухгалтерского учета (в Казахстане такой вид учета был до 1995 года). По отдельным налогам (социальный, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства) такой вид учета до сих пор еще наблюдается.

2) Смешанный налоговый учет, когда показатели налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов для целей налогообложения. Такой вид учета наблюдается в Казахстане с 1995 г. по таким налогам как налог на добавленную стоимость, корпоративный подоходный налог с юридических лиц.

3) Абсолютный налоговый учет, когда показатели налогового учета формируются без участия бухгалтерского учета. В чистом виде такой учет существует только теоретически. Мнение, что таможенные пошлины, государственные пошлины, плата за воду и др. проходят без участия бухгалтерского учета, ошибочно. Никакие платежи без бухгалтера не совершаются.

Таким образом, действующий в настоящее время  в РК налоговый учет ближе ко второму  виду - к смешанному налоговому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12.Объекты налогообложение.

Предмет налогообложения— это реальная вещь ( земля автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и др.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического ( не юридического) характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий; объект же налога — право собственности на землю. 
Объект налогообложения— это юридический факт ( действие событие, состояние), который обусловливает обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.). 
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложение определяемый в соответствии со второй частью Налогового кодекса. Например, при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком. 
Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога. Источник налога — это резерв, используемый для его уплаты. Источником являются доход и капитал налогоплательщика, а применительно к хозяйственной деятельности предприятия— такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д.

Реальным  источником для НДС, таможенной пошлины  является себестоимость; для налога на имущество предприятий — финансовый результат; для налога на прибыль  и большинство местных налогов  — соответственно налогооблагаемая и чистая прибыль. 
Теоретически объекты налогообложения можно разделить на следующие виды: 
права имущественные ( право собственности на имущество и пользование имуществом); 
права неимущественные ( право пользования чем-либо и право на вид деятельности); 
действия субъекта (реализация товаров, работ, услуг); 
ввоз (вывоз) товаров (работ, услуг) на территорию страны; 
результаты хозяйственной деятельности ( добавленная стоимость, доход, прибыль). 
Объект налогообложения можно рассматривать как ориентир, с которым законодатель может связывать возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения согласно Налоговому кодексу являются: 
операции по реализации товаров (работ, услуг); 
имущество;прибыль;доход; стоимость реализованных товаров ( выполненных работ, оказанных услуг);иной объект. 
Все это объясняется тем, что в Налоговом кодексе « объект налогообложения» рассматривается в качестве основания возникновения обязанности по уплате налога. Отсюда появляются и некоторые правовые коллизии, которых можно было бы избежать, рассматривая объект налогообложения как самостоятельный элемент.

Для того чтобы исчислить  налог, необходимо измерить предмет налога, каким-либо образом его оценить. Оценка, в свою очередь, требует выбора соответствующего масштаба. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах. Для их измерения выбирают физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога. 
Масштаб налога — это установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. 
Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь — крепость напитков, при определении налога с владельцев автотранспортных средств мощность или объем двигателя Для количественного выражения налоговой базы используется понятие единица налога Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба. Выбор единицы налогообложения определяется практическим удобством ее использования.

13. Функций налогового учета.

К функциям налогового учета  мы относим следующие: фискальная; информационная; контрольная. 
Посредством первой, фискальной функции налогового учета, реализуются государственные задачи наполняемости бюджета. Многие положения Закона "О налогах…" (Налогового Кодекса) и инструктивных актов устанавливают режим, что получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из данных финансового учета. Так, при расчете сумм подоходного налога подлежащих уплате в бюджет необходимо рассчитать совокупный годовой доход, размер которого отличается от бухгалтерского дохода. Также расходы и затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) приходится пересчитывать в целях налогообложения. Правила и принципы пересчета действуют в интересах государства.

Информационная функция налогового учета несколько перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. В связи с выполнением этой функции главное требование к налоговому учету - правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение необходимой информацией в разрезе каждого вида налога и сборов о своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам и другим платежам в бюджет. 
Контрольная функция. Современное налогообложение представляет собой достаточно сложный процесс расчета соответствующих налоговых платежей, таких как объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др. В то же время большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время через разработку специальных форм и расчетов (декларации и их положения, счета-фактуры и др.) налоговые органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств. 
Согласно действующему законодательству основными задачами бухгалтерского учета, а значит и налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. (Закон "О бухгалтерском учете").

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14.Понятие о вычетах из СГД.

Согласно  ст.100 Налогового кодекса Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии  документов, подтверждающих расходы, связанные  с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы  подлежат вычету в том налоговом  периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в  соответствии с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих  периодов подлежат вычету в том налоговом  периоде, к которому они относятся.

Потери, понесенные субъектами естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм, установленных  законодательством Республики Казахстан.