Система налогообложения и повышение эффективности её функционирования (на примере Республики Беларусь)

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, налоговая система - совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны; компетенция органов власти и управления в отношении налогов, включая распределение поступающих платежей по звеньям бюджетной системы; государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов. Принципиальным в налоговой системе является ее логичность, отлаженность,  эффективность и эластичность, т. е. приспособляемость к изменяющимся условиям.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов: кадастровый; декларационный, административный.

Принципы налогообложения: равномерности, определенности, удобства, экономности, эффективности.

Функции налогов: фискальная, социальная, перераспределительная, контрольная, регулирующая, которая имеет три составляющие: стимулирующая, сдерживающая, воспроизводственная

Элементами налоговой  системы выступают: субъект налога, предмет и объект налогообложения, база налогообложения, источники выплаты  налоговых платежей, ставка налога, налоговые льготы, налоговый и отчетный периоды, санкции, порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.

Классификация налогов: в зависимости от органов, которые  реализуют предоставленное им право на установление налогов, их подразделяют на республиканские и местные; в зависимости от объекта обложения налоги общепринято подразделить на прямые и косвенные; в зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций); смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица; в зависимости от способа распределения налогов между бюджетами, различают закрепленные и регулирующие налоги; в зависимости от назначения налоги можно подразделить на общие и целевые; по порядку введения налоги могут быть общеобязательными, взимаемыми на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают, и факультативными, предусмотренными основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления; в зависимости от характера ставок налоги можно подразделить на пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые, линейные, ступенчатые и др.; в зависимости от влияния каждого налога на мотивы поведения налогоплательщика. выделяют фиксированные налоги, т. е. непосредственно независящие от уровня производства, продаж и других экономических показателей, и условно-переменные, или перераспределительные - напрямую связана с деловой активностью налогоплательщика; исходя из стимулирующей функции налогов, их можно подразделить на налоги, регулирующие ценообразование, воздействующие на издержки производства и регулирующие занятость населения; по источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на себестоимость продукции, на финансовые результаты, на балансовую прибыль, на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий; по срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные.

Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. С  тех пор проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько снижали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. 20 декабря 1991 г. был принят Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» с последующими изменениями и дополнениями. Закон дает определения понятий налогов и сборов, их плательщиков, разъясняет порядок зачисления налоговых средств в бюджет. В 1994 г. было принято Постановление Совета Министров, регламентирующее деятельность Государственной налоговой инспекции, а в Конституции Республики Беларусь оговорено исключительное право законодательной ветви власти устанавливать налоги и сборы, создавать внебюджетные фонды и определять порядок составления, утверждения и исполнения бюджета. В 1996 г. была разработана и одобрена Правительством РБ Концепция реформирования налоговой системы страны в 1997—1998 гг., в соответствии с которой были изменены подходы к преобразованиям в налоговой сфере. В качестве основной формы решения была избрана подготовки проекта Налогового кодекса Республики Беларусь. В течение 1997—2001 гг. были осуществлены ряд крупных преобразований: в республиканский бюджет включены средства Фонда социальной защиты населения, составы бюджетов включены инновационные фонды, отменены  5 налоговых платежей, банки переведены на общеустановленный порядок уплаты налога на прибыль, отменены чрезвычайный налог, существенные изменения потерпел экологический налог и др. В 2008г. отменен ряд платежей, снижен размер ставки подоходного налога с 20% до 15 %. В течение 2005-2007 годов отменено 17 налоговых платежей. Самыми актуальными в изучении данной темы стали изменения в налогообложении с 2009г и  вступление в силу с начала 2010г. Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

налоговые поступления  в бюджет Беларуси в 2009 году составили Br32,7 трлн., или более 70% доходов консолидированного бюджета.

В настоящее  время налоговая система страны включает 30 налоговых платежей. Однако обычный плательщик уплачивает только пять из них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги.

Основными задачами налоговой политики по программе социально-экономического развития  Республики Беларусь до 2020г., являются обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание макроэкономических условий для устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения: на первом этапе (до 2010 г.) должны быть полностью отменены сборы, взимаемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг),  на втором этапе (2011–2020 гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7–8 основным.

С помощью налогов  и сборов с населения государство  воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

  В истории развития  общества еще не одно государство  не смогло обойтись без налогов,  поскольку для выполнения своих  функций (управление, оборона, социальное обеспечение, гарантии в области образования и здравоохранения и др.) требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. При этом история развития налогообложения в различных государствах свидетельствует о том, что правильно установленные налоги в сочетании с другими финансово-кредитными мерами призваны обеспечить не только доходы государства, но и являются важнейшим фактором повышения эфекктивности общественного производства. Поэтому для любог государства является крайне важным построить налоговую систему таким образом, чтобы она в конечном итоге позволила выйти на максимально высокий уровень развития национальной экономики и поступлений  налогов в государственную казну.

Список литературы:

1. Адаменкова С.И., Евменчик О.С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах», Мн.,2002г., с 3-53, 60-88
2. Гюрджан В.А. «Налоги в РБ: теория и практика в цифрах и комментариях», Мн., 2002г.
3. Дадалко С.В. «Основы формирования стимулирования предпринимательства», Мн., 2002г., с. 102-117
4. Заяц Н.Е. «Налоги и налогообложение», Мн.,2005г., с. 37-44
5. Перов А.В. «Налоги и налогообложение», М.,2002г., с. 25-40
6. «Налогообложение от А до Я: нормативные документы и комментарии к ним», Мн., 2004г.
7. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение», М.,2004г
8. Ханкевич Л.А. «Налогообложение и налоговое право (в вопросах и ответах)», Мн., 2003г.
9. Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008г. №450-3 О республиканском бюджете на 2009 год.
10. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2009г. №73-3 О республиканском бюджете  на 2010 год.
11. «Национальная экономика Беларуси», под ред. В.Н. Шимова, Мн., 2005 г., с.681-694.
12. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2009г. №72-3  «О введение в действие Особой части Налогового кодекса Республики Беларусь, внесение изменений и дополнений в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь и признании утратившим силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения».  

 

13.  Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002г. №166-3
14. Бобоев М.Р. «Налоги и налогообложение в странах СНГ», Мн., 2004 г.
15. «Комплект основополагающих нормативных документов по налогообложению, бухгалтерскому учету, ценообразованию, труду и социальной защите населения», Мн., 2004г.
16. Дейко А.К.  Эффективная налоговая система – одно из важнейших условий экономического роста нашей страны/ А.К. Дейко// Проблемы управления- 2008.- №3(28).-с.53-57
17. Михайлов А.А., главный государственный налоговый инспектор отдела экономического анализа МНС. Анализ динамики поступлений по акцизам -2009- [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://nalog.by/ndok/use/article73.html
18. 96% ДОХОДОВ БЮДЖЕТА – НАЛОГИ, СБОРЫ И ШТРАФЫ   -2009- [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.camarade.biz/page/1/bo/20790/article.html Дата доступа: 28.08.2009
19. [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.belta.by/ru/main_news_other?id=317615  Дата доступа: 22.07.2009
20. Алесей Орешко. БелаПАН. Доходы бюджета в 2009-м сократились на 2,3 трлн. [Электронный ресурс].-Режим доступа:   http://news.tut.by/economics/160971.html ата доступа: 13.02.2010
21. Фемидиа. Юридическая компания: Ставка подоходного налога в РБ. [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.femida.by/index.php?page=se_nalog1 Дата доступа: 21.01.2010
22. Валентина Вештор. Бизнес и Финансы: Налоги в 2010г. [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.interfax.by/article/57294 Дата доступа: 02.02.2010
23. Информация по проекту Закона Республики Беларусь ”О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения“ -2006- . [Электронный ресурс].-Режим доступа:  http://house.gov.by/index.php/,4514,12673,1,,0,0,0.html

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

 

Инструменты налоговой  системы

 

 

Приложение 2.

Классификация налоговых  платежей

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3.

 Динамика налоговой  нагрузки Беларуси 1996-2009гг.

 

показатели	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
ВВП, трлн. руб.	92,4	87.4	89,6	102,8	111,4	108.4	103,4	106.0	104,0	65,1	79,2	97,2	128,8	140,0
Налоговые доходы, трлн .руб.	3,2	5,7	28,6	39.0	85,9	205,3	924,2	2898,5	5103	22,3	26,9	34,2	46,8	41,5
Налоговая нагрузка, %	49.6	50,3	46,9	46,7	41,9	41,1	42,4	42,2	41,5	34,3	34,0	35,2	36,3	29,6

 

 

 

 

 

 

 

¹ Адаменкова С.И., Евменчик О.С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах», Мн.,2002г., с 3-53

² Перов А.В. «Налоги и налогообложение», М.,2002г., с. 25-40

³ Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение», М.,2004г, с.12-19

⁴ Адаменкова С.И., Евменчик О.С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах», Мн.,2002г., с 3-53

⁵ Гюрджан В.А. «Налоги в РБ: теория и практика в цифрах и комментариях», Мн., 2002г.,с. 33-39

⁶ Адаменкова С.И., Евменчик О.С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах», Мн.,2002г., с 3-53

⁷ Гюрджан В.А. «Налоги в РБ: теория и практика в цифрах и комментариях», Мн., 2002г.,с. 33-39

⁸ Перов А.В. «Налоги и налогообложение», М.,2002г., с. 25-40

⁹ Адаменкова С.И., Евменчик О.С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах», Мн.,2002г., с 3-53

¹⁰ «Национальная экономика Беларуси», под ред. В.Н. Шимова, Мн., 2005 г., с.681-694.