Совершенствование взимания налогов с юридических лиц в КР

Аннулирование регистрации вступает в силу со дня размещения в официальных печатных изданиях решения, принятого налоговым органом об аннулировании регистрации по НДС.

Счет-фактуры НДС, выданные налоговым органом ранее облагаемому субъекту, регистрация которого аннулируется в соответствии с настоящей частью, признаются недействительными со дня размещения в официальных печатных изданиях информации об аннулировании его регистрации.

7. За исключением случаев, предусмотренных частями 2, 3, 4 и 6 настоящей статьи, регистрация субъекта, добровольно зарегистрированного как плательщика НДС, не может быть аннулирована ранее чем через 24 месяца со дня вступления в силу данной регистрации.

8. При подаче заявления об аннулировании регистрации по НДС либо аннулировании регистрации налоговым органом облагаемый субъект или специальный администратор обязан к налоговой отчетности по НДС приложить бланки неиспользованных счет-фактур НДС, оформленные в соответствии с частью 9 статьи 282 настоящего Кодекса.

9. Аннулирование регистрации по основаниям, установленным частью 6 настоящей статьи, не освобождает налогоплательщика от исполнения налогового обязательства по НДС, начисленного и/или подлежащего начислению на дату аннулирования, а также процентов, пени и налоговых санкций.

10. Информация об аннулировании регистрации по основаниям, установленным частью 6 настоящей статьи, размещается на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа и в официальных печатных изданиях.4

Налог на прибыль - общегосударственный, прямой налог.        

Налогоплательщиком налога на прибыль (далее - налогоплательщик) является:

1) отечественная организация;

2) иностранная организация, осуществляющая деятельность через  постоянное учреждение в Кыргызской Республике;

3) индивидуальный предприниматель;

4) налоговый агент, выплачивающий  иностранной организации доход  из источника в Кыргызской  Республике, не связанный с постоянным  учреждением в Кыргызской Республике.

Налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход иностранной организации.

НБКР, Агентство по защите депозитов, Фонд защиты депозитов и Социальный фонд Кыргызской Республики не являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения налогом на прибыль является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:

1) отечественной организацией  или индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской  Республике и/или из источника  за пределами Кыргызской Республики;

2) иностранной организацией  или физическим лицом-нерезидентом, осуществляющим свою деятельность  через постоянное учреждение  в Кыргызской Республике, - из  источника в Кыргызской Республике.

Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная по правилам, установленным законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

Прибылью в целях настоящего раздела является положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету согласно настоящему разделу, рассчитанными за налоговый период.

Налоговой базой для иностранных организаций, получающих доходы от источника в Кыргызской Республике, не связанных с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, является доход без осуществления вычетов.

Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается и не уменьшается на доходы и расходы, возникшие в результате оценки активов и обязательств в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Если налогоплательщик зарегистрирован после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня его создания до конца календарного года.

При этом днем регистрации налогоплательщика является день его государственной регистрации в уполномоченном государственном органе.

Если налогоплательщик ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

Если налогоплательщик, зарегистрированный после начала календарного года, ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца этого года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

Состав совокупного годового дохода.

К совокупному годовому доходу (СГД) относятся все виды доходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, включая:

1)  выручку от реализации  товаров, работ, услуг, за исключением  выручки от реализации 

     основных средств, включенных в налоговую группу  в целях налоговой амортизации;

2)  доходы от реализации  активов, не подлежащих амортизации, включая доходы в виде 

     стоимости  полученных материалов или иного  имущества при демонтаже или 

     ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

3) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить экономическую

    деятельность;

4) стоимость безвозмездно  полученных активов;

5) превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной 

    курсовой разницы;

6) процентный доход;

7) дивиденды;

8) роялти;

9) доходы в виде вознаграждений  и компенсаций, полученных за  участие в управлении организации;

10) доход, полученный от  сдачи в аренду движимого и  недвижимого имущества;

11) доход от прироста  стоимости при реализации движимого  и недвижимого имущества,

      не используемого  при осуществлении предпринимательской  деятельности, за 

      исключением  имущества индивидуального предпринимателя, включенного в единую 

      декларацию  по подоходному налогу;

12) доход от реализации:

а) акций, за минусом стоимости приобретения;

б) производных ценных бумаг;

в) долговых ценных бумаг без учета купона за минусом стоимости приобретения с

    учетом амортизации  дисконта и/или премии на дату  реализации;

г) иных объектов имущественного права, признанных ценными бумагами в соответствии

    с законодательством  Кыргызской Республики, за минусом  стоимости приобретения;

13) субсидии;

14) отрицательные суммы  налогового расчета по группе  амортизированных активов на 

       конец  налогового периода;

15) стоимость излишков активов, выявленных в результате инвентаризации;

16) доходы от прекращения  обязательства налогоплательщика, возникшие в результате:

а) списания обязательств кредитором;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного гражданским законодательством Кыргызской Республики;

в) списания обязательств по решению суда;

г) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;

17) доходы от уступки  права требования долга;

18) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования, за исключением возмещения страховых сумм по застрахованным основным средствам;

19) полученные компенсации  по расходам, ранее признанным  вычетами;

20) превышение доходов  над расходами, полученными при  эксплуатации объектов социальной сферы.

В состав совокупного годового дохода не включаются необлагаемые доходы.

Освобождение от налога.

Освобождается от налогообложения прибыль:

1) благотворительных организаций;

2) обществ инвалидов I и II групп, а также организаций Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень указанных предприятий определяется Правительством Кыргызской Республики;

3) сельскохозяйственных  производителей;

4) учреждений уголовно-исполнительной  системы Кыргызской Республики;

5) сельскохозяйственных  товарно-сервисных кооперативов;

6) налогоплательщика, полученная  от реализации товаров (кроме подакцизных) промышленной переработки ягод, плодов и овощей, переработка которых осуществлена непосредственно на производственных мощностях, находящихся в его собственности в части, направленной на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных производственных средств;

7) кредитных союзов.

Освобождение от уплаты налога на прибыль не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставления декларации по налогу на прибыль.

Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик налога на прибыль производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период.

Налог на прибыль уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика.5

Виды налогов за пользования недрами:

• Бонусы – разовые платежи за право пользования недрами с геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых;
• Роялти – текущие платежи за пользования недрам с целью разработки.                                              

          Налогоплательщиком бонуса являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых (далее  - налогоплательщик).

Объектом налогообложения бонусом является деятельность по геологическому изучению и разработке месторождений полезных ископаемых.

Налоговой базой для исчисления бонуса является количество запасов в месторождениях полезных ископаемых, включая количество приращенных запасов в процессе промышленной разведки в период геологической разведки и разработки месторождения.

Размер бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики по всем видам полезных ископаемых по классификационной таблице, в зависимости от стадии изученности и масштаба месторождения.

Порядок исчисления бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

Сроки представления налоговой отчетности и уплаты:

1. Налогоплательщик бонуса  представляет в налоговый орган соответствующий расчет и уплачивает бонус не позднее 30 дней со дня получения им лицензии на геологическое изучение и разработку месторождения полезных ископаемых, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Если в ходе проведения  дополнительной разведки или в ходе разработки месторождений первоначально установленный объем запасов увеличивается, налоговое обязательство по бонусу подлежит перерасчету. В этом случае налоговое обязательство по бонусу должно быть исполнено не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором было установлено увеличение запасов.

Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие разработку (добычу) полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

Объектом налогообложения роялти является деятельность по разработке (добыче) месторождений полезных ископаемых.

 Налоговой базой роялти является:

1) выручка без учета  НДС и налога с продаж, полученная  от реализации полезных ископаемых  или продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых;

2) объем реализованной  продукции в натуральном выражении;

3) объем отбираемой воды  из недр по водомеру - для налогоплательщиков  роялти, за исключением специализированных  организаций водоснабжения.

2) от выручки, полученной от реализации:

1) на золото, серебро и  платину с учетом прироста  запасов:

а) для месторождений с запасами более 10 тонн - 5 процентов;

б) для месторождений с запасами от 3 до 10 тонн - 3 процента;