Расследование налоговых преступлений

Налоговые преступления стоят  в тесной взаимосвязи с любым  преступлением в сфере экономики. Они являются неотъемлемой частью мошенничества, незаконного предпринимательства, злоупотребления при выпуске ценных бумаг, обмана потребителей, контрабанды и т.д.

Совершая одно из перечисленных  преступлений, правонарушитель автоматически  становится субъектом и налоговых  преступлений, так как все основные сферы деятельности в государстве тем или иным образом касаются налогообложения. Например, совершая мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблением доверия, преступник, завладев данным имуществом, в большинстве случаев, скрывает его как объект налогообложения. Иначе говоря, любое хищение, присвоение, незаконные действия в сфере предпринимательства и иные экономические преступления прямо или косвенно связаны с налоговыми преступлениями.

Несомненно, налоговые преступления представляют повышенную сложность  в расследовании, что определяется их спецификой. Однако, преступные нарушения  налогового законодательства могут  и должны быть расследованы. Помощь в этом оказывают разработанные  криминалистикой методические рекомендации.

Особое внимание к налоговым  преступлениям должно проявляться  со стороны правовой науки, следственной практики и законодателей. Данный вид  преступлений является "прогрессирующим", нарушения приобретают все более  массовый характер, становятся более изощренными и опыт расследований должен накапливаться с целью выявления общих закономерностей совершения преступлений, сокрытия следов, что в итоге должно способствовать успешному их расследованию.

Резко контрастным является количество выявленных фактов сокрытия доходов и иных налоговых преступлений, по сравнению с количеством возбужденных уголовных дел и, еще больше, по сравнению с количеством направленных в суды. Это объясняется не только несовершенством налогового и уголовного законодательства, но и неэффективным использованием при расследовании налоговых преступлений результатов первоначальных следственных действий, которые дают при расследовании данной категории уголовных дел около половины доказательственной информации уже на первоначальном этапе.

Правильно проведенные  обыски и выемки на первоначальном этапе расследования обеспечивают расследование необходимыми данными  для установления виновных лиц, объема сокрытого и т. д.

Проведенные на первоначальном этапе расследования налоговедческие экспертизы позволят установить большую часть объективной стороны налогового преступления, криминалистические экспертизы - установят по документам реальные операции налогоплательщиков и лиц, составивших подложные документы.

Эффективно проведенные допросы позволят уличить подозреваемых лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений, во лжи, установить конкретные действия каждого из участников (соучастников) преступления, а может быть и добиться чистосердечного раскаяния и признания своей вины.

Наложение ареста на имущество  в первоначальной стадии расследования  не позволит заинтересованным лицам  воспользоваться законодательными коллизиями и реализовать товарно-материальные ценности, которые должны погасить долги нарушителей перед государством.

При расследовании этой категории преступлений иногда не учитывается  их общественная опасность, не всегда принимаются меры, направленные на своевременное и обоснованное привлечение  виновных к уголовной ответственности.[20; с.763] Проблемы расследования данного вида преступлений нельзя оставить без внимания, поскольку преступление, уже само по себе, является общественно опасным деянием и причиняет наиболее существенный, по сравнению с другими правонарушениями, вред охраняемым общественным отношениям.

Конечно, сложно раскрыть и даже хотя бы обозначить все проблемы расследования налоговых преступлений. Представляется, что путями разрешения этих проблем могут быть следующие:

• реформа законодательства,
• реструктуризация правоохранительных и контрольных органов,
• профессиональных отбор и профессиональная подготовка работников отделов по расследованию экономических преступлений,
• разработка информационного обеспечения о современных способах совершения налоговых преступлений и возможностях их расследования.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 18 октября 1994 г. N 3321-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566);
2. Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., №17, ст.451;
3. Правила передачи налоговыми органами материалов о нарушении налогового законодательства в органы финансовых расследований, утв.Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь от 11 октября 2000 г., N 91/43, г. Минск;
4. М. И. Мазурин. Возбуждение уголовных дел о сокрытии, занижении прибыли, доходов или иных объектов налогообложения/Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь, N 8, 1997.;
5. Д. Т. Цыганков. Отдельные аспекты методики расследования сокрытия, занижения прибыли и доходов/Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь, N 11, 1999;
6. В. Пташник. Применение судами законодательства по делам о сокрытии, занижении прибыли и доходов(по материалам обзора судебной практики)/ Судовы веснiк, N 2, 1997;
7. Н. Цыпарков. Особенности первой стадии производства по делам о налоговых преступлениях/ Судовы веснiк, N 3, 1999;
8. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики. С.М. Астапенко и др. Нижний Новгород, 1995. С.31;
9. Криминалистика/ Под ред. Драпкина Л.Я., Герасимова И.Ф. М., 1993. С.132;
10. Сокрытие объектов налогообложения и уголовный закон Пастухов И., Яни П.// Экономика и жизнь. 1999. №11. С.10;
11. Методические рекомендации по расследованию налоговых преступлений. М., 1996;
12. Криминалистика:Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник/ Под ред. Проф. В. Д. Грабовского, доц. А. Ф. Лубина.-Ниж. Новгород: Нижегор. ВШ МВД России, 1995;
13. Криминалистика: Учеб. Пособие/ Под ред. Н. И. Порубова.-Мн.: Выш. шк., 1997;
14. Яблоков Н. П. Криминалистика.-М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 2000;
15. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Справочник. Москва, 1993;
16. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. Учебник - М.: Юридическая литература, 1989.
17. Соловьев И. Н. Особенности проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений/ Налоговый вестник N 52 1999;
18. Наумов Л. Н. Личность преступника. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 2000;
19. Скрябикова Т. С. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений/ Налоговый вестник N 23 1999;
20. Криминалистика: Учебник/ Под ред. Т. А. Седовой, А. А. Эксархопуло.- СПб.:Издательство “Лань”, 2001;
21. Комарков В. С. Тактика допроса. Харьков, 1975;
22. Ратинов А. Р. Некоторые вопросы производства обыска// Вопр. криминалистики. М.,1961, N 1;
23.   Лузгин И. М. Развитие методики расследования отдельных видов преступлений// Правоведение. 1977. N 2;
24. Даниленко В. П. Роль судебных экспертиз в расследовании преступлений в сфере экономики// Актуальные проблемы судебной экспертизы и криминалистики. Киев. 1993;
25. Кривенко Т., Куранова Э. Расследование преступлений в сфере экономики// Законность. 1995. N 8;
26. Соловьев А. Б. Использование доказательств при допросе. М. 1981;
27. Следственные ситуации в раскрытии преступлений// Под ред. И. Ф. Герасимова, Л. Я. Драпкина. Свердловск, 1975;
28. Яблоков Н. П. Криминалистическая характеристика преступления и типичные следственные ситуации как важные факторы разработки расследования преступлений // Вопр. борьбы с преступностью. М., 1979. Вып. 30. С. 110-122;
29. Яблоков Н. П. Криминалистическая методика расследования. М., 1985