│ 51 │
76-2 │Зачислены на расчетный
счет денежные средства
по признанной│
│
│
│(присужденной) претензии
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │
51 │Денежные средства,
снятые с расчетного счета, оприходованы
в кассу │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 60 │
51 │Погашена задолженность
перед поставщиком (подрядчиком)
безналичными│
│
│
│денежными средствами
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 66 │
51 │Списаны с расчетного
счета денежные средства в погашение краткосрочного│
│
│
│кредита (займа) и процентов по нему
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 67 │
51 │Списаны с расчетного
счета денежные средства в погашение долгосрочного
│
│
│
│кредита (займа) и процентов по нему
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 68 │
51 │Уплачены с расчетного
счета налоги и сборы в бюджет
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-1 │
51 │Уплачен с расчетного
счета единый социальный налог в части,
подлежащей│
│
│
│зачислению в фонд социального страхования
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-2 │
51 │Уплачен с расчетного
счета единый социальный налог в части,
подлежащей│
│
│
│зачислению в пенсионный фонд
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-3 │
51 │Уплачен с расчетного
счета единый социальный налог в части,
подлежащей│
│
│
│зачислению в фонд обязательного медицинского
страхования
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │
51 │Перечислена с расчетного
счета заработная плата работникам
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 75 │
51 │Перечислены с расчетного
счета дивиденды учредителям
│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76-4 │
51 │Депонированная заработная
плата выплачена работникам с расчетного
счета│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │
51 │Уплачены с расчетного
счета проценты по просроченным краткосрочным
и │
│
│
│долгосрочным ссудам
│
В виду отсутствия у предприятия
валютного счета и специальных счетов,
учет по синтетическим счетам 52 "Валютные
счета", 55 "Специальные счета в банках"
не ведется. Так, как, все расчеты с поставщиками
и подрядчиками, покупателями и заказчиками
предприятие ведет в безналичной форме,
счет 57 "Переводы в пути" в части,
инкассации, также не применяется.
Таким образом, можно сделать
вывод, что организация кассового хозяйства,
учет денежных средств в кассе и на расчетном
счете, а так же документальное оформление
движения денежных средств на фабрике
ведется согласно нормативной базе и учетной
политике предприятия.
4.2Учёт
расчётов с персоналом по оплате
труда
Основным документом для начисления
заработной платы является табель учета
использования рабочего времени.
Заработная плата руководителям,
специалистам и другим работникам, которые
установлены должностные оклады, определяется
путем деления установленного месячного
оклада на календарное количество рабочих
дней и умножения полученной суммы на
количество фактически отработанных дней
(часов).
Все оформленные табеля и первичные
документы по начислению заработной платы,
пособий, премий к установленному сроку
представляются в бухгалтерию, где они
проверяются. Далее проверенные документы
обрабатываются на компьютере.
Все виды начислений и удержаний
записываются в расчетно-платежной ведомости,
на которой ставится разрешительная надпись
директора и бухгалтера.
Основными законодательными
и нормативными документами регулирующими
начисление заработной платы и отчислений
в фонды являются:
- Гражданский кодекс Российской
Федерации, чч.1 и 2;
- Налоговый кодекс РФ, чч.1,2;
- Трудовой кодекс Российской
Федерации;
- Положение по бухгалтерскому
учету "Доходы организации" ПБУ 9/99;
- Положение по бухгалтерскому
учету "Расходы организации" ПБУ
10/99;
- План счетов бухгалтерского
учета и Инструкция по его применению
(Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);
Альбом унифицированных форм
первичной учетной документации по учету
труда и его оплаты (утверждены Постановлением
Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. №
26).
Работа, проводимая по управлению
персоналом на производстве в 2010 году,
осуществляется в соответствии с Трудовым
кодексом РФ.
Укомплектование необходимыми
кадрами, управление персоналом, обучение
и развитие персонала на фабрике ведется
в соответствии с утвержденным штатным
расписанием планом по труду по каждому
структурному подразделению и требованиями
стандартов предприятия системы менеджмента
качества.
На Курской фабрике упаковки
применяется повременная и сдельная системы
оплаты труда.
При повременной оплате труда
заработок работника определяется исходя
из фактически отработанного им времени
и тарифной ставки (оклада).
Повременная система оплаты
труда, применяется при оплате труда руководящего
персонала организации, а также лиц, работающих
по совместительству.
При сдельной оплате труда,
оплата труда начисляется работнику по
конечным результатам его труда, что стимулирует
работников к повышению производительности
труда.
В основу расчета при сдельной
оплате труда берется сдельная расценка,
которая представляет собой размер вознаграждения,
подлежащего выплате работнику за выполнение
определенной операции.
На фабрике для каждой категории
работающих утверждены и действуют Положения
об оплате труда и премировании в которых
определены вопросы организации оплаты
труда и порядка начисления и распределения
премии.
Расчеты с работниками организации
по оплате (по всем видам оплаты труда,
премиям, пособиям и другим выплатам)
отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда".
В бухгалтерском учете организаций
делаются следующие записи по начислению
и выплате оплаты труда работников:
Дебет счетов 20, 25, 26, 29, 44 Кредит
счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" - начислена оплата труда работников
основного производства, обслуживающим
производства, управленческому персоналу,
занятым в процессе продажи;
Дебет счета 69 "Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению"
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда" - начислены пособия
по социальному страхованию (больничный
лист);
Дебет счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кредит
счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
субсчет "Расчеты по налогу на доходы
физических лиц" - удержан налог на доходы
физических лиц с сумм оплаты труда работников;
Дебет счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кредит
счета 50 "Касса", 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" - выплачена заработная плата
работникам наличными через кассу организации;
Дебет счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кредит
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" - произведены удержания
из заработной платы работников в пользу
третьих лиц (например, алименты);
Дебет счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кредит
счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" - произведены удержания
из заработной платы работников в пользу
организации (например, по возмещению
материального ущерба);
Дебет счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" Кредит
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами", субсчет "Расчеты
по депонированным суммам" - задепонированы
начисленные, но не выплаченные в установленный
срок (из-за неявки получателей) суммы.
Аналитический учет на счете
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
в организации ведется по каждому работнику
с использованием лицевых счетов рабочих
и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые
счета открываются на каждого работника
организации в момент его принятия на
работу. По окончании календарного года
лицевой счет работника закрывается и
открывается новый лицевой счет на следующий
год. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией организации
распечатываются расчетные листки работников,
в которых отражаются сведения о размере
начисленной оплаты труда и иных доходов
работника, суммах произведенных удержаний
и вычетов, а также о суммах, причитающихся
к выплате. Один экземпляр расчетного
листка выдается на руки работнику организации,
а второй подклеивается в лицевые счета
работников.
Основанием для заполнения
расчетных листков являются табели учета
использования рабочего времени, листки
о временной нетрудоспособности, приказы
(распоряжения) администрации о выплате
премий, оказании материальной помощи,
исполнительные документы, поступившие
в организацию, и др.
Начисление заработной платы
и пособий производится один раз в месяц
и отражается в учете в последний день
месяца. Начисление заработной платы за
месяц производится по расчетной ведомости.
В расчетной ведомости записываются фамилии
и инициалы работников, суммы начисленной
заработной платы и пособий, выданного
аванса, удержанных налогов и других сумм.
Из начисленной работникам
организации заработной платы, суммы оплаты
труда по трудовым соглашениям, договорам
подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить
на две группы: обязательные и удержания
по инициативе организации.
Обязательными удержаниями
являются налог на доходы физических лиц,
по исполнительным листам и надписям нотариальных
контор в пользу юридических и физических
лиц.
По инициативе организации
из заработной платы работников могут
быть произведены следующие удержания:
долг за работником; ранее выданные аванс
и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
в погашение задолженности по подотчетным
суммам; квартплата (по спискам, представленным
ЖКО организациям); за порчу, недостачу
или утерю материальных ценностей.
В таблице 3 приведена основная
корреспонденция счетов по счету 70
Таблица 3. Корреспонденция
счетов по счету 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда"
┌───────────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет
│ Кредит
│
Содержание хозяйственной операции
│
├───────────────────┼─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20
│ 70
│Начислена заработная плата работникам,
занятым в основ-│
│
│
│ном производстве
│
├───────────────────┼─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 25
│ 70
│Начислена заработная плата работникам,
занятым обслужи-│
│
│
│ванием производства
│