Шпаргалка по "Логистика"

- перераспределительная - обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой - в централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства;

- контрольная - своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства;

- социальная - поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Классификация налогов

1. По способу изъятия и признаку переложимости различают:

1.1. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов, окончательным плательщиком которых является их владелец, т. е. юридический и фактический плательщики совпадают. Эти налоги подразделяются на:- реальные уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;- личные уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность плательщика.

1.2. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в бюджет в процессе потребления (реализации) товаров и услуг. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

- индивидуальные - обложение строго определенной группы товаров (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция, мощность оборудования), например, акцизы;

- универсальные - обложение всех товаров. Их также называют налогами с оборота, которые в свою очередь делятся на:

а) однократные (налог на продажу, налог на услуги),

б) многократные (налог на добавленную стоимость);

- таможенные пошлины - обложение всех товаров при совершении экспортно-импортных операций, имеют сложную структуру и классифицируются по основным признакам:- по происхождению - внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);- по целям - фискальные, протекционные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;- по характеру взимания (по ставкам) -  специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;- по характеру отношений - конвенционные и автономные. Конвенционная пошлина представляет собой платеж по международному договору. Автономная пошлина - вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке.

Выделяют также возвратные и дифференциальные таможенные пошлины. Таможенная пошлина возвратная - сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара. Таможенная пошлина дифференциальная - вид пошлины, предусматривающий различные ставки на один и тот же товар

2. По принадлежности органа, который  взимает налоги:

- республиканские и местные налоги.

3. По целевой направленности введения  налогов различают:

- общие (абстрактные) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.  Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика  выделяют:

- налоги, взимаемые с физических  лиц;- налоги, взимаемые с юридических  лиц (предприятий и организаций);- смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:- закрепленные налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;- регулирующие налоги, которые используются для сбалансирования бюджетов в текущем году. Размеры распределения устанавливаются ежегодно.

7. В зависимости от способа взаимоувязки ставок и налогооблагаемой базы налоговые платежи можно подразделить на:- пропорциональные, если их ставки неизменны и не зависят от изменения величины базы налогообложения (например, налоги на доходы, прибыль, имущество);- прогрессивные, ставки увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. - регрессивные, ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

8. По степени оценки влияния  каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика можно выделить две группы налогов:

- фиксированные (условно-постоянными) - условно-переменные (перераспределительные) - таким налогам относятся НДС, акцизы.

9. Исходя из стимулирующей функции  налогов, их можно подразделить на:

- налоги, регулирующие ценообразование, к которым относятся косвенные налоги. - воздействующие на издержки производства - налоги, включаемые себестоимость продукции.

- регулирующие занятость населения - подоходный налог, отчисления в государственный фонд социальной защиты населения.

10. По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:- себестоимость продукции - земельный налог, экологический налог;

- финансовые результаты - налог на имущество, в том числе балансовую прибыль - налог на прибыль, чистую прибыль - некоторые местные налоги, платежи за превышение лимитов выброса в атмосферу загрязняющих веществ.

11. По срокам уплаты налоги делятся  на:

- срочные;- периодично-календарные, которые в свою очередь подразделяются на: а) декадные;б) ежемесячные;в) ежеквартальные;г) полугодовые;д)  годовые.

 

26. Основные  инструменты налогового регулирования

Согласно НК РБ «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений  на единицу измерения  налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом. Налоговые ставки и  порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине)».

- твердые ставки определяются в абсолютной сумме на единицу физического объема (например, ставка с кубического сантиметра);

- адвалорные ставки устанавливаются в процентах к стоимостной характеристике, принятой за базу.

И твердые и адвалорные налоговые ставки в соответствии с классификацией налоговых платежей подразделяются на:

- пропорциональные (устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту, стоимости имущества);

- прогрессивные

- регрессивные 

Согласно НК РБ «налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере».

Существуют следующие налоговые льготы:

- введение  налогооблагаемого минимума;

- установление  налогового иммунитета - освобождение  от налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков;

- понижение  ставок налога, уменьшение его  оклада;

- предоставление  налогового  кредита (отсрочка внесения оклада налога);

- изъятие  из налогообложения части объекта  налога;

- вычет из  налогового платежа за расчетный  период;

- освобождение  от отдельных видов налогов  и ряд других.

В зависимости от сферы применения различают следующие налоговые льготы:

- общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;

- специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно они используются государством для регулирования рыночной  экономики.

Налоговые льготы в зависимости от органа, который их предоставляет, подразделяются на:

- установленные государственной властью -  преследуют общегосударственные цели;

- льготы местных органов власти - имеют местное значение.

Налоговые льготы могут классифицироваться по получателям:

- хозяйствующим  субъектам;

- гражданам.  

Преференции могут устанавливаться в виде инвестиционного налогового  кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.

Налоговый кредит предоставляется на условиях возвратности и платности; оформляется соответствующим договором между хозяйствующим субъектом и налоговым органом.

Целевая налоговая льгота может предоставляться любому хозяйствующему субъекту органами власти на взаимовыгодной основе, но в пределах исчисленной суммы налоговых поступлений в бюджет.

Согласно НК РБ «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины)».

Согласно НК РБ «налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины). 

Налоговое бремя (налоговая нагрузка) - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

Согласно НК РБ «налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

Налоговая оговорка - условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории ее страны.

Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налогообложение двойное -  двукратное обложение одного и того объекта налога.

 

 

27. Характеристика субъектов и  предметов налогообложения

Субъект налога (т. е. плательщик) - это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги,  сборы (пошлины).

Под организациями понимаются:

1)  юридические  лица Республики Беларусь;

2)  иностранные  юридические лица и международные  организации;

3)  простые  товарищества (участники договора  о совместной деятельности);

4)  хозяйственные  группы.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от  источников в Республике Беларусь.

Индивидуальными предпринимателями  признаются физические лица,  зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Под физическими лицами понимаются:

1)  граждане  Республики Беларусь;

2)  граждане  либо подданные иностранного  государства;

3) лица без  гражданства (подданства).

Налоговым агентом признаются юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Представитель налогоплательщика - это физическое или юридическое лицо, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика.

<p class="Normal" style=" text-align: justify;