Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 19:09, отчет по практике
Основой конкурентоспособности торговых предприятий является систематическое и разностороннее повышение эффективности их деятельности. Конкурентоспособными являются предприятия, руководители которых умеют чувствовать тенденции изменения внешней среды, правильно оценивать возможное влияние таких изменений на результаты деятельности руководимых предприятий и находить правильные решения для нивелирования отрицательных последствий и успешного использования благоприятных шансов. Конкурентоспособные предприятия, как правило, имеют более низкие затраты на единицу реализуемой продукции, темпы роста объемов продаж выше темпов увеличения суммарных расходов.
1 Общая характеристика предприятия………………………………………..3
2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия…………5
3 Анализ общей себестоимости……………………………………………….9
4 Анализ прямых затрат……………………………………………………….15
5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции……………………...17
Заключение……………………………………………………………………..26
Рост удельных затрат
на ДСП при производстве мебельной
продукции произошел по причине
увеличения безвозвратных отходов
сырья. Рост расходов на фурнитуру в
первую очередь объясняется
Снижение затрат на МДФ
связано с уменьшением
Проведем анализ прямых расходов ООО «Альфа» на заработную плату используя данные таблицы 8.
Таблица 8 - Анализ прямых расходов на заработную плату
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменение | |
(+,-) |
% | |||
Объем производства продукции, в тыс.руб. В шт. |
39882 3719 |
27917 2895 |
-11965 -824 |
-30,0 -22,2 |
Сумма прямой заработной платы, тыс.руб. |
2612 |
2297 |
-315 |
-12,1 |
Численность производственного персонала |
22 |
21 |
-1 |
-4,5 |
Средняя производительность труда, тыс.руб./чел. |
1812,8 |
1329,4 |
-483,4 |
-26,7 |
Трудозатраты на выпуск продукции, чел./час Всего На единицу продукции |
37349 10,05 |
31784 10,98 |
-5565 +0,93 |
-14,9 +9,3 |
Фонд рабочего времени: в днях В часах |
212 1698 |
190 1514 |
-22 -184 |
-10,4 -10,8 |
Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. |
69,9 |
72,3 |
+2,4 |
+3,4 |
Таким образом, при снижении объема производства продукции на предприятии на 30% уровень прямых затрат на оплату труда снизился только на 12,1%, что говорит о его перерасходе. Причина в том, что, несмотря на снижение производительности труда рабочих на 26,7%, вырос уровень среднечасовой оплаты на 3,4%. Кроме того, выросли удельные трудозатраты на выпуск продукции, т.к. темп снижения трудозатрат ниже темпов производства.
Проведем факторный анализ прямой заработной платы по формуле:
где: ЗПобщ - сумма прямой заработной платы, тыс.руб.;
VВП - объем выпуска продукции, шт;
УТЕi - удельная трудоемкость, чел./час;
ОТi - оплата труда за 1 чел./час.
Рассчитаем изменение прямой заработной платы за счет:
В результате факторного анализа было выяснено, что перерасход переменных затрат на оплату труда в ООО «Альфа» в 2011 году в основном произошел за счет увеличения трудоемкости производства на 188,2 тыс.руб. и повышения уровня среднечасовой оплаты труда на 75,1тыс.руб. В целом прямые затраты на оплату труда снизились на 315 тыс.руб. за счет снижения общего объема производства.
5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Проведем анализ себестоимости производства и реализации мебельной продукции ООО Альфа» в разрезе постоянных и переменных затрат отдельных видов продукции.
Ассортимент был разбит на отдельные категории: шкафы, столы, комоды, к прочим были отнесены следующие товары - стулья, табуреты, журнальные столики, различные подставки и полки. К шкафам-купе и кухонным гарнитурам отнесена продукция по индивидуальным эскизам и заказам.
Согласно полученным данным объем производства снизился как в денежном, так и натуральном выражении, наибольшее снижение было отмечено по шкафам и комодам.
Анализ себестоимости единицы продукции показал ее увеличение в 2009 году. Произошел рост затрат на выпуск шкафов на 0,2 тыс.руб. за единицу, комодов на 0,4 тыс.руб., шкафов-купе на 0,6 тыс.руб., кухонных гарнитуров на 4,8 тыс.руб. Рост удельной себестоимости в основном произошел из-за резкого падения объемов реализации. Это привело к росту постоянных затрат на единицу продукции. В то же время размер переменных затрат на единицу продукции незначительно снизился, это связано с более эффективным использованием расходных материалов и снижением отходов производства.
Рассмотрим подробнее структуру переменных затрат ООО «Альфа» по отдельным видам продукции в таблице 9.
Таблица 9 - Переменные расходы на единицу продукции
Вид продукции |
Переменные затраты всего, тыс.руб. |
Затраты на сырье и материалы, тыс.руб. |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. |
Прочие затраты, тыс.руб. | ||||
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 | |
-Шкафы |
4,0 |
3,9 |
3,40 |
3,32 |
0,4 |
0,42 |
0,2 |
0,16 |
-Столы |
4,0 |
3,6 |
3,60 |
3,24 |
0,3 |
0,26 |
0,1 |
0,1 |
-Комоды |
4,2 |
4,3 |
3,36 |
3,44 |
0,5 |
0,52 |
0,34 |
0,34 |
-Прочее |
0,2 |
0,2 |
0,18 |
0,18 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
-Шкафы-купе |
12,2 |
11,7 |
9,15 |
8,78 |
1,6 |
1,67 |
1,45 |
1,25 |
-Кухонные гарнитуры |
40,6 |
40,5 |
28,48 |
30,38 |
8,15 |
8,55 |
4,03 |
1,57 |
В целом структура переменных расходов на единицу продукции за последние годы мало изменилась, снижение переменных затрат по таким видам продукции как шкафы, столы, комоды, шкафы-купе в основном связано с переходом производства на более дешевое сырье по таким расходным материалам как шпон, стекло, металл.
Анализ структуры переменных затрат показывает, что наибольшую долю занимают расходы на сырье и материалы. При изготовлении трудоемких видов продукции, таких как кухонные гарнитуры доля затрат на оплату труда также высока. К прочим расходам относятся затраты на текущие ремонты оборудования и замена производственного инвентаря.
Анализ структуры затрат на сырье и материалы показал, что наибольшую долю в производстве мебели занимают затраты на ДСП, в изготовлении столов преобладает МДФ. Также большую долю занимают расходы на фурнитуру. Доля стекла, металла и шпона варьируется в зависимости от вида продукта.
Проанализируем расход материалов на производство продукции на примере ДСП, т.к. составляет наибольшую долю в общем количестве материалов.
Таблица 10 - Анализ расходов ДСП на производство продукции
Вид продукции |
2010 |
2011 |
Прирост затрат на ед. продукции, за счет цены: (ст.6-ст.3)×ст.5; за счет отходов: (ст.5-ст.2) ×ст.6 | ||||
Расход ДСП на 1шт, м2 |
Цена 1м2, тыс.руб. |
Сумма затрат, тыс.руб. |
Расход ДСП на 1шт, м2 |
Цена 1м2, тыс.руб. |
Сумма затрат, тыс.руб. | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Шкафы: Расход Отход |
5,0 0,85 |
0,44 |
2,2 0,37 |
5,9 1,76 |
0,46 |
2,74 0,81 |
За счет цены - 0,12 За счет роста отходов - 0,42 |
Комоды: Расход Отход |
5,7 0,9 |
0,44 |
2,5 0,39 |
5,87 1,17 |
0,46 |
2,7 0,54 |
За счет цены - 0,12 За счет роста отходов - 0,12 |
Шкафы-купе Расход Отход |
12,16 1,1 |
0,44 |
5,35 0,48 |
12,26 1,3 |
0,46 |
5,64 0,59 |
За счет цены - 0,25 За счет роста отходов - 0,09 |
Кухонные гарнитуры Расход Отход |
23,6 2,88 |
0,44 |
10,38 1,27 |
28,33 7,4 |
0,46 |
13,03 3,4 |
За счет цены - 0,57 За счет роста отходов - 2,08 |
Таким образом, увеличение расходов ДСП на производство мебели произошло по причине роста закупочной цены и увеличения объема безвозвратных отходов. Увеличение цен на расходные материалы связано с показателями инфляции.
Наибольший рост отходов наблюдается по производству кухонных гарнитуров с 2,88м2 в 2010 году, до 7,4м2 в 2011. Также существенно выросли отходы по шкафам с 0,85 до 1,76м2, причем данные отходы не подлежат повторному использованию в производстве мебели.
В целом по предприятию потери от отходов и брака в 2011 году составили 780 тыс.руб. Основной причиной роста безвозвратных отходов является снижение качества работы производственных работников по причине частой неисправности производственного оборудования, которое требует замены на более современное и экономичное.
Рассмотрим подробнее переменные затраты на оплату труда в приложении.
Данные проведенного анализа переменных затрат на оплату труда позволяют сделать следующий вывод: в 2011 году по сравнению с 2010 сумма переменных затрат на оплату труда снизилась на 315 тыс.руб. по причине снижения объема производства мебели на предприятии в целом. Однако темп падения затрат на оплату труда ниже (-12,1%) чем темпы снижения производства (-30%). Это говорит о неэффективности системы оплаты труда.
Необходимо отметить, что перерасход средств на оплату труда имеется по всем видам продукции. Так, существенно выросла удельная трудоемкость производства особенно в при изготовлении мебели на заказ, основной причиной послужило падение уровня производительности труда, кроме того вырос уровень среднечасовой оплаты труда в среднем с 69,9 до 72,3 руб., наибольший рост произошел на производстве кухонных гарнитуров и шкафов (на 5,5%). Все это в сумме сказалось на увеличении удельной себестоимости мебели.
В целях снижения уровня себестоимости необходимо повышать уровень производительности труда. Для этого можно провести обновление и модернизацию оборудования, что позволит снизить удельную трудоемкость производства, а также уменьшить количество безвозвратных отходов, что приведет к росту эффективности использования сырья и расходных материалов.
Рассмотрим структуру постоянных расходов ООО «Альфа» по отдельным видам продукции в таблице. Постоянные расходы распределяются по видам продукции пропорционально переменным.
Таблица 11 - Постоянные затраты на производство отдельных видов продукции
Статьи затрат |
Виды продукции | |||||||||||
шкафы |
столы |
комоды |
прочее |
Шкафы-купе |
Кухонные гарнитуры | |||||||
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 | |
Постоянные, в т.ч. |
1058 |
892 |
1250 |
1248 |
673 |
535 |
96 |
90 |
2212 |
2201 |
4330 |
3958 |
Постоянные затраты на оплату труда |
896 |
800 |
1113 |
1090 |
601 |
489 |
77 |
74 |
1969 |
1940 |
3908 |
3608 |
Общехозяйственные и общепроизводственные |
99 |
77 |
103 |
136 |
54 |
38 |
11 |
9 |
156 |
183 |
382 |
330 |
Коммерческие расходы |
63 |
15 |
34 |
22 |
18 |
8 |
8 |
7 |
87 |
78 |
40 |
20 |