Отчет по практике в ОАО «Дальгипротранс»

4. Финансовые вложения

В качестве финансовых вложений Общества признаются активы, при принятии к  бухгалтерскому учету которых единовременно  выполняются следующие условия:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у Общества на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• переход к Обществу финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
• способность приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств Общества, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям (пункт 3 Положения  по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (далее – ПБУ 19/02)) Общества относятся (при соблюдении указанных выше условий):

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, бумаги других организаций, в том числе облигации и векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• вклады по договорам простого товарищества (совместной деятельности);
• предоставленные другим организациям процентные займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, по которой ожидается получение дохода, и др.

Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных  и долгосрочных финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения), а также по видам финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

5. Материально – производственные запасы

В качестве материально-производственных запасов (далее МПЗ) к бухгалтерскому учёту принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции;
• специальный инструмент, специальные приспособления, спецоборудование,
• спецодежда, топливо;
• покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части и прочее;
• предназначенные для продажи (товары);
• используемые для управленческих нужд.

Условием признания активов  в качестве МПЗ является их использование при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо в управленческих нуждах Общества в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Материально-производственные запасы для целей принятия к учету оцениваются по фактической себестоимости, включая суммы транспортно-заготовительных и иных аналогичных расходов, которые могут быть отнесены на стоимость приобретаемых материалов прямым путем в момент их принятия к учету.

Фактическая стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, а также выявленных в результате инвентаризации, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Не включаются в себестоимость  приобретенных МПЗ следующие  затраты:

• общехозяйственные или иные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ, что подтверждается соответствующим первичным документом, например: включение командировочных расходов подтверждается приказом Директора Общества о направлении сотрудника в командировку и отчётом о командировке.

Оценка материально-производственных запасов при их списании по направлениям расходования осуществляется по средней себестоимости. Применение способа средней оценки фактической себестоимости МПЗ, отпущенных в производство или списанных на иные цели, осуществляется исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество, и стоимость МПЗ на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Общество создает резерв под  снижение стоимости материальных ценностей, определяемый как разница между  учетной и текущей рыночной стоимостью материально-производственных запасов, если учетная стоимость выше их текущей рыночной стоимости.

Текущая рыночная стоимость определяется на основании проведенной инвентаризации комиссией, где учитываются материально-производственные запасы.

Резерв под снижение стоимости  материальных ценностей создается в том случае, когда Общество имеет данные:

• ● об имевшей место или предполагаемой продаже материально-производственных запасов по снизившимся ценам;
• ● о том, что снижение стоимости материально-производственных запасов привело или должно привести к снижению стоимости продукции Общества.

Порядок формирования, использования  и отражения в бухгалтерском  учете резерва под снижение стоимости  материальных ценностей устанавливается  в Методических указаниях по созданию резерва под снижение стоимости материалов в ОАО «Дальгипротранс»», утвержденных приказом от 26.08.2010 г. № 57.

6. Незавершенное производство

Под незавершенным производством (НЗП) понимается сумма затрат на выполнение проектно-изыскательских работ частичной  готовности, также в НЗП включаются стоимость законченных, но не принятых заказчиком работ и услуг. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов.

Остатки НЗП на конец текущего месяца оцениваются на основании данных первичных учётных документов о  движении и остатках, а также данных налогового учёта о сумме прямых расходов в текущем месяце.

Обществом применяется метод позаказного  калькулирования себестоимости  проектно-изыскательских работ (ПИР). Объектом калькулирования (заказом) Обществом  признается договор в целом, если не предусмотрена поэтапная сдача работ, или этап договора на выполнение проектно-изыскательских работ. Прямые затраты непосредственно относятся на объект. Косвенные затраты распределяются на объекты учета пропорционально установленной базе для распределения косвенных затрат.

7. Расходы будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в  соответствии с условиями признания  активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Такие затраты подлежат списанию в порядке, определенном для списания стоимости активов данного вида.

В состав расходов будущих периодов включаются затраты, для которых  предусмотрено равномерное списание в течение периода соответствующими правовыми активами.

Расходы будущих периодов отражаются в бухгалтерском балансе по строкам  «Прочие внеоборотные активы» и  «Прочие оборотные активы» в  зависимости от периода их списания – до 12 месяцев или свыше 12 месяцев.

Затраты, произведенные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам (в том числе оплата отпусков будущих периодов и страховые взносы, начисленные отпускные)  учитываются наравне с прочими затратами.

8. Анализ результатов деятельности и финансового положения

Анализ результатов деятельности представлен на основании сопоставления  данных за 2010 год и 2011 год.

Основные технико-экономические показатели представлены в следующей таблице.

Основные технико-экономические  показатели за 2010г. и 2011г.

Наименование	2010 г. тыс.руб.	2011 г. тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖ	1 050 441	885 470	- 164 971	84
Проектной продукции  всего	1 048 466	883 702	- 164 764	84
Прочих работ (услуг)	1 975	1 768	- 207	90
Себестоимость продаж	699 405	615 460	- 83 945	88
Проектной продукции  всего	697 974	614 719	- 83 255	88
Прочих работ (услуг)	1 431	741	- 690	52
Административно-управленческие и общехозяйственные расходы  филиала	119 371	118 679	- 692	99
Коммерческие расходы	97	1 118	1 021	1153
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ	231 568	150 213	- 81 355	65
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ  ПРОДАЖ, %	22%	17%
Прочие доходы	5 384	9 409	4 025	175
Прочие расходы	39 080	41 478	2 398	106
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	152 643	87 799	- 64 844	56
Рентабельность деятельности	15%	14%

Анализ выручки

Анализируя данные вышеприведенной таблицы, можно сделать вывод, что доходы от продаж в 2011 году сократились на 16% относительно 2010 года, или на 164 971 тыс. руб. Проведя вертикальный анализ доходов от продаж, видно, что основную долю (99,8%) составляют поступления от продажи проектной продукции, которые снизились на 164 764 тыс. руб. по отношению к 2010 году. Это вызвано снижением общей суммы заключенных в 2011 году договоров на проектно-изыскательские работы.

К прочим работам в Обществе относятся:

• сдача имущества в аренду;
• копировально-множительные услуги;
• перевыставление коммунальных платежей;
• услуги по защите гос. тайны;
• прочие.

Доля прочих работ составляет 0,2%, и ее снижение на 10% в 2011 году не имеет существенного значения при формировании доходов от продаж.

Анализ себестоимости

Себестоимость продаж снизилась на 12%, что в абсолютном выражении составляет 83 945 тыс. руб. Данное снижение объясняется также снижением объемов работ в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Административно управленческие и  общехозяйственные расходы в 2011 году остались практически на уровне 2010 года и составили 118 679 тыс. руб., что ниже показателя 2010 года на 1 %.

Значительный рост в 2011 году наблюдается  по статье «Коммерческие расходы», который составил 1 153%, или 1 021 тыс. руб. Это объясняется выпуском в рекламных целях юбилейной книги Общества в рамках проведения 75-летнего юбилея ОАО «Дальгипротранс».

Себестоимость по элементам затрат приведена в следующей таблице.

 

Анализ затрат ОАО "Дальгипротранс"

№п/п	Наименование	2010 г. тыс.руб.	2011 г. тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
1	Амортизация	15 636	14 796	-840	95
2	Затраты на оплату труда, в т.ч.	399 642	385 839*	-13 803	96
	Отчисления в государственные  социальные фонды	43 424	65 194	21 770	150
	Материалы и услуги	137 234	80 460	-56 774	59
	Прочие расходы и  услуги сторонних организаций	103 469	69 171	-34 298	67
	ИТОГО ЗАТРАТ	699 405	615 460	-83 945	88