Повышение прибыли предприятия в современных условиях

Анализ состава и структуры валовой прибыли и проведение факторного анализа необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и последующего экономического прогнозирования.

Анализ прибыли проводят комплексно и в определённой последовательности:

1) Анализ и оценка уровня и динамики прибыли.

2) Факторный анализ прибыли от реализации продукции (перевозок), работ и услуг.

3) Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности.

4) Анализ и оценка использования чистой прибыли.

5) Анализ резервов роста прибыли.

2.5.2 Анализ и оценка уровня и динамики прибыли

На железнодорожном транспорте, в первую очередь, оценивают объем и структуру прибыли по видам деятельности — основной (перевозочной) и подсобно-вспомогательной в сравнении с планом и базисным годом.

Для такого анализа составляют аналитическую таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3 – Объем и структура балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	2008 г.		2009 г.				Отклонение (+,-), млн. р.		Темп роста, %
	сумма, млн. р.	структура, %	план, млн. р.	фактически		выполнение плана, %	от плана	от предыдущего года
				сумма, млн. р.	структура, %
Балансовая прибыль, в том числе:	2104	100	2273	3449	100	151,7	1176	1345	163,9
1. прибыль от реализации работ, услуг, в том числе:	3622	172,1	3243	4399	127,5	135,6	1156	777	121,5
- прибыль по перевозкам	3409	162,0	3049	4007	116,2	131,4	958	598	117,5
- прибыль по ПВД	213	10,1	194	392	11,3	202,1	198	179	184,0
2. прибыль от прочей реализации	54	2,6	68	138	4,0	202,9	70	84	255,6
3. расходы от внереализационных операций	-1572	-74,7	-1038	-1088	31,5	95,4	50	484	144,5

 

Прибыль по сравнению с базисным годом возросла на 63,9 % и составила 3449 млн. р.; рост прибыли обусловлен, главным образом, увеличением прибыли от перевозок грузов на 598 млн. р., или 17,5 %, а также увеличением прибыли от подсобно-вспомогательной деятельности на 179 млн. р. и увеличением прибыли от прочей реализации на 84 млн. р. Убытки от внереализационных составили 1088 млн. р., однако при этом уменьшились по сравнению с базисным годом на 44,5 %. Следовательно отделение дороги получает прибыль от перевозок грузов и пассажиров, прочей реализации и убытки от внереализационных операций. Несмотря на убытки по внереализационным операциям, которые несет Белорусская железная дорога, прибыль по основному виду деятельности их покрывает и позволяет получить прибыль в размере 3311 млн. р.

Прибыль в целом по Белорусской железной дороге является суммой прибыли, получаемой отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения, и зависит от четырех факторов: объема эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности может оказывать положительное и/или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема перевозок или подсобно-вспомогательной деятельности приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же перевозки или подсобно-вспомогательная деятельность является убыточной, то при увеличении их объема происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура услуг по перевозкам может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок или продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Одни факторы могут оказывать влияние только на изменение доходов или расходов, другие — на доходы и расходы одновременно (например, объемы грузовых и пассажирских перевозок, изменение структуры перевозок).

Если фактор х влияет только на доход D, а фактор у — только на эксплуатационные расходы Е, то их влияние на прибыль Р равно изменению соответственно доходов и расходов под действием этих факторов:

 

∆P_(х) = ∆D_(х)     (2.4)

∆P_(y) = ∆E_(y)      (2.5)

 

В общем виде отклонение фактической прибыли от базисного значения под влиянием какого-либо фактора i определяется как алгебраическая сумма отклонений доходов и расходов под действием того же фактора:

∆P_(i) = ∆D_(i) ± ∆E_(i)      (2.6)

 

На железнодорожном транспорте факторный анализ валовой прибыли традиционно осуществляется с помощью приема элиминирования (способ цепных подстановок) с учетом результатов анализа доходов и расходов.

 

П=Д-Р,       (2.7)

 

где П – прибыль от основной деятельности;

Д – выручка (доходы) от реализации продукции (перевозок), работ, услуг;

Р – полная себестоимость произведённой продукции, работ, услуг.

 

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли по основной деятельности (перевозкам) и подсобно-вспомогательной деятельности и определяются факторы изменения ее суммы.

На отклонение фактической прибыли от плановой влияют все факторы, изменяющие как суммы полученного дохода, так и эксплуатационных расходов. Прибыль по перевозкам увеличится, если от действия какого-либо фактора образуется сверхплановый доход или снизятся эксплуатационные расходы. Если же какой-либо фактор вызывает снижение фактической суммы доходов или в результате его влияния будет допущен перерасход средств на перевозки, то прибыль в этом случае уменьшится.

Проанализируем формирование прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.

2.5.3 Анализ доходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

Доходы Белорусской железной дороги имеют прямую связь с изменениями объема и структуры эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности. В таблице 2.4 указан план объема доходов, сумма доходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

 

Таблица 2.4 - Динамика доходов по основной деятельности

Доходы, в млн.р.	2007 г.	2008 г.	План на   2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, в %	Изменение к 2008 г., в млн.р.	Изменение к 2008 г., в %
Перевозки	18937	24086	31225	31225	100	7139	129,6
ПВД	896	1115	1278	1758	157,7	643	157,7
Всего	19833	25201	32503	32983	101,5	7782	130,9

 

Из вышеприведенных данных следует, что за 2009 г. совокупные доходы дороги составили 32983 млн. р., что выше запланированного показателя на 1,5 %. Выполнение планового задания в разрезе по видам деятельности составило: доходы от перевозок - 31225 млн. р. или 100 % к плану, доходы от подсобно-вспомогательной деятельности – 1758 млн. р. или 157,7 % к плану. Также, по сравнению с 2008 г. доходы Белорусской железной дороги увеличились на 7782 млн. р. или на 30,9 %. Причиной отмеченного снижения стало увеличение доходов от перевозок (на 29,6 %), а также рост доходов от ПВД (на 57,7 %). Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов по дороге показан на рисунке 2.6.

 

Рисунок 2.6 – Динамика доходов по основной деятельности

 

В таблице 2.5 приводятся данные об объемах перевозок и средней доходной ставке.

 

Таблица 2.5 - Динамика объемов перевозок и средней доходной ставки

	2008			2009			2009 г. к 2008 в %
	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, в млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, в млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка	Доход
Пассажирские, млн. пасс-км	241,8	45,13	10911	251,8	48,36	12177,8	104,1	107,2	111,6
Грузовые, млн. т-км	465,4	28,31	13175	611,5	31,15	19047,2	131,7	110,0	144,6
Приведенные млн. т-км	707,2	34,06	24086	863,3	36,17	31225	122,1	106,2	129,6

 

Из таблицы 2.5 видно, что по сравнению с предыдущим периодом в 2008 г. средняя доходная ставка в целом выросла на 6,2 %, что способствовало увеличению доходов, но и увеличение объема как пассажирских, так и грузовых перевозок оказало положительное влияние на размер доходов в 2009 г., которые в итоге повысились на 29,6 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок в общем объеме перевозок привел к существенному росту доходов на 44,6 %.

Средняя доходная ставка в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по следующей формуле:

 

СДС = (Д_ПАС + Д_Г)/(О_П + О_Г), (2.8)

 

Где СДС – средняя доходная ставка, в р. на 1 км

Д_пас – доходы по пассажирским перевозкам, в млн. р.

Д_г – доходы по грузовым перевозкам, в млн. р.

О_п – объем по пассажирским перевозкам, в млн. пасс-км

О_г – объем по грузовым перевозкам, в млн. т-км

Таким образом, средняя доходная ставка составила:

 

СДС₂₀₀₈ =(10911+13175)/(241,8+465,4)=34,06 р. на 1 пасс-км/т-км

СДС₂₀₀₉ =(12177,8+19047,2)/(251,8+611,5)=36,17 р. на 1 пасс-км/т- км

2.5.4 Анализ расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

Рассмотрим изменение расходов Белорусской железной дороги.

В таблице 2.6 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

 

Таблица 2.6 - Динамика расходов по основной деятельности

Расходы, в млн. р.	2007 г.	2008 г.	План на   2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, в %	Изменение к 2008 г., в млн. р.	Изменение к 2008 г., в %
Перевозки	15805	20677	28176	27218	96,6	6541	131,6
ПВД	742	902	1084	1366	126,0	464	151,4
Всего	16547	21579	29260	28584	97,7	7005	132,5

 

Совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн. р. или 31,6 %, по ПВД – на 464 млн. р. или 51,4 %. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.7.