Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

 

З > Скоб + КРмтц +Ивр и Коз = (Скоб + КРмтц + Ивр): З < 1. (4)

 

где З − запасы и затраты;

Скоб − собственный оборотный капитал;

КРмтц − кредиты банков под обеспечение ТМЦ;

Коз − коэффициент обеспеченности запасов и затрат;

Ивр − временно свободные источники средств.

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота.

Существует несколько методик к анализу финансового состояния предприятия. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

экспресс-анализ финансового состояния,

детализированный анализ финансового состояния

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить их методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги [31].

Цель второго этапа - ознакомление с годовым отчетом. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Одним из основных элементов экспресс-анализа является умение работать с годовым отчетом и финансовой отчетностью. В частности финансовый менеджер, которому часто приходится участвовать в процессе заключения контрактов с потенциальными контрагентами, должен четко представлять структуру отчета, содержание основных его разделов.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Смысл экспресс-анализа, по мнению Ковалева В.В. [34], заключается в отборе небольшого количества ключевых показателей и постоянное отслеживание их динамики. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Целью детализированного анализа является более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу.

Ковалев А.И. [33] предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

• характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
• выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.

• оценка имущественного положения.
• построение аналитического баланса-нетто.
• вертикальный анализ баланса.
• горизонтальный анализ баланса.
• оценка финансового положения.
• оценка ликвидности.
• оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

• оценка основной деятельности.
• анализ рентабельности.
• оценка положения на рынке ценных бумаг.

Для оценки финансового состояния предприятия, по мнению Савицкой В.Г. [46], используется система показателей, которые характеризуют изменения в: структуре капитала предприятия по его размещению и источникам образования; эффективности и интенсивности использования капитала; платежеспособности и кредитоспособности предприятия; запасе финансовой устойчивости предприятия.

В наиболее общем виде, по мнению Ковалева А.И. [33] и Донцовой Л.В. [30], в составе основных разделов анализа финансового состояния могут быть выделены следующие:

анализ активов (состав, структура, оборачиваемость);

анализ текущей платежеспособности; анализ денежных потоков;

анализ структуры капитала и долгосрочной платежеспособности;

анализ финансовых результатов и доходности деятельности;

анализ финансовой устойчивости.

Следует подчеркнуть определенную условность такого деления, учитывая неразрывную связь отдельных разделов анализа. Например, исследование структуры пассивов в отрыве от анализа структуры активов способно привести к серьезным просчетам в оценке финансовой устойчивости организации.

По мнению Когденко В.Г. [37], методику финансового состояния можно условно разделить на следующие блоки:

анализ состава имущества предприятия и структуры источников средств;

анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности предприятия.

При проведении оценки имущества предприятия и источников его формирования анализируются динамика валюты баланса, структура активов и пассивов, оборотные средства и прочие внеоборотные активы и другие.

Уменьшение валюты баланса за определенный период - это, как правило, результат снижения объемов производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия. Поэтому предприятие должно четко представлять, почему падает объем производства и как его можно остановить.

Обеспеченность предприятия собственными средствами определяется с помощью расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами, который равен отношению разности величин источников собственных средств и внеоборотных активов к сумме оборотных активов [33].

Анализ дебиторской задолженности может показать рост риска дебиторской задолженности (доли ее в активах) и необходимость принятия мер по улучшению управления дебиторскими счетами. Отсюда вытекает следующее направление анализа финансового состояния предприятия состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Качество задолженности определяется тем, насколько быстро она обращается в наличные деньги. Существуют следующие показатели рисков дебиторской задолженности: оборачиваемость дебиторской задолженности, которая определяется отношением выручки от продажи к средней дебиторской задолженности по счетам, причем без прочих дебиторов; период погашения дебиторской задолженности, определяемый отношением общего числа дней в году (365) к оборачиваемости дебиторской задолженности.

После определения состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности очень важно провести соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Из всего вышеизложенного можно сделать небольшой вывод, что все изученные методики имеют определённые сходства между собой в части рассматриваемых показателей, методикой их расчёта, однако они также отличаются друг от друга той же самой классификацией, в некоторых случаях и критериями. Эти четыре методики можно объединить в группы по степени схожести. В таблице 1.1 приведём сравнительную характеристику методик экономического анализа.

 

 

Таблица 1.1 - Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния

Направления анализа	Авторы методик анализа финансового состояния
	Шеремет А.Д. Негашев Е.В	Савицкая Г.В.	Ковалев А.И., Донцова Л.В.	Когденко В.Г.
Горизонтальный анализ	+		+
Вертикальный анализ	+		+
Анализ ликвидности	+	+	+	+
Анализ банкротства	+
Анализ финансовой устойчивости	+	+		+
Анализ платежеспособности	+		+	+
Анализ рентабельности		+		+
Анализ имущества предприятия	+		+
Анализ оборачиваемости	+

 

При сравнении рассмотренных выше методик финансового анализа видно, что наиболее подробную оценку деятельности предприятия предлагает Шеремет А.Д. и Негашев Е.В, поэтому для проведения финансового анализа в ВКР была выбрана их методика.

 

 

2. Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии МУП «Тепловые сети»

 

.1 Общая характеристика организации, направления деятельности

 

Полное фирменное наименование - муниципальное унитарное предприятие г. Хабаровска «Тепловые сети». Сокращенное фирменное наименование - МУП «Тепловые сети».

МУП «Тепловые сети» является юридическим лицом, создано в соответствии с постановлением Главы администрации города Хабаровска от 15.06.1993 № 744, с целью обеспечения населения города тепловой энергией и горячей водой и действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона РФ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», нормативных актов Российской Федерации, нормативных актов Хабаровского края, органов городского округа «Город Хабаровск», Устава и др.

Место нахождения предприятия определяется местом его государственной регистрации: 680011, гор. Хабаровск, ул. Советская, 20. Учредителем Предприятия от имени городского округа «Город Хабаровск» выступает департамент муниципальной собственности Администрации г. Хабаровска.

МУП «Тепловые сети» имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организация МУП «Тепловые сети» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения юридического лица.

Предприятие создано с целью обеспечения населения города тепловой энергией требуемого качества, путем ее транспортировки по муниципальным тепловым сетям от централизованных источников теплоснабжения, а также выработанной котельными Предприятия.

Основные виды деятельности Предприятия:

− транспортировка тепловой энергии и горячей воды через тепловую сеть Предприятия от централизованных источников тепла;

− Выработка тепловой энергии и горячей воды собственными источниками тепла в установленном количестве и заданных параметров;

− Разработка годовых и месячных планов текущего ремонта тепловых сетей и сооружений, находящихся на балансе Предприятия в соответствии с принятой системой планово-предупредительного ремонта и организация их выполнения;

− Разработка планов реконструкции и модернизации тепловых сетей и сооружений, находящихся на балансе Предприятия;

− Выдача разрешений и технических условий на присоединение к эксплуатируемым и вновь строящимся тепловым сетям, теплоснабжение зданий различного назначения, согласование проектов тепловых сетей и тепловых пунктов;