Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

− Технический надзор за ходом строительно-монтажных работ на тепловых сетях;

− Техническая приемка вновь вводимых и реконструируй тепловых сетей, сооружений, центральных тепловых пунктов;

− Проведение благоустроительных и восстановительных работ после завершения работ на тепловых сетях и сооружениях, собственными силами так и силами подрядных организаций;

− Производство строительных конструкций, изделий, материалов необходимых для работы предприятия;

− И другие.

Организация в 2010 году осуществляла свою деятельность на основании следующих лицензий, которые представлены в Таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 - Виды лицензий МУП «Тепловые сети»

Вид деятельности	№ лицензии	Дата выдачи	Срок действия
1 Капитальное строительство	СРО-С-154-25122009	19.11.2010 г.	Без ограничения срока действия
2 Подготовка проектной документации	00052-2010-2722080707-П-97	10.02.2010 г.	Без ограничения срока действия

 

Руководство предприятием осуществляет директор, который является единоличным исполнительным органом Предприятия. Он назначается на должность распоряжением Мэра города на основании личного заявления. Администрация города заключает с ним трудовой договор.

Главный бухгалтер, главный инженер, заместитель директора Предприятия назначаются на должность на основе трудового договора директором по согласованию с руководителем соответствующего отраслевого (профильного) структурного подразделения администрации города.

Директор Предприятия не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, проверяет движение активов, формирование доходов и расходов и выполнение обязательств, а также отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в МУП «Тепловые сети» установлена централизованная структура управления организацией, во главе предприятия находится руководитель, которому подчиняется главный бухгалтер, которому в свою очередь подчиняются два других работника бухгалтерии.

Учет на предприятии частично автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». Автоматизированная форма позволяет получить все необходимые формы непосредственно по компьютеру после ввода и проверки всей информации за отчётный период.

 

.2 Организация и введение бухгалтерского учета

 

Все хозяйственные операции, совершаемые на предприятии МУП «Тепловые сети», оформляются соответствующими первичными документами. Затем информация из первичных документов переносится в оборотно-сальдовую ведомость по соответствующим счетам, далее составляются журналы-ордера. Все первичные учетные документы должны быть составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Наряду с унифицированными формами первичных учетных документов на предприятии используются формы, которые разработаны самостоятельно. К ним относятся: заявка на получение материалов; заявка на получение ГСМ; выработка за день; выработка за месяц; реализация за месяц; акт на списание ГСМ.

На предприятии МУП «Тепловые сети» принята журнально-ордерная форма бухгалтерского учета (рисунок 2).

При журнально-ордерной форме учета на всех первичных документах следует указывать номера регистров, в которые они записаны, и номера записей. В МУП «Тепловые сети» используется автоматизированная система учета с использованием компьютерной программы для ведения бухгалтерского учета. При автоматизированной форме учета, так же как и при ручных формах, работа бухгалтера заключается в обработке первичных оправдательных документов и бухгалтерских справок.

 

Рисунок 2 - Схема журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта в МУП «Тепловые сети»

 

Каждый документ, соответствующий хозяйственной операции, записывается машинным способом с помощью бухгалтерских проводок. Многие первичные документы формируются непосредственно в программе, и на их основе создаются бухгалтерские записи. Выходными формами являются традиционные учетные регистры. На основании этих регистров программным способом формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.

Учетная политика МУП «Тепловые сети» разработана главным бухгалтером и утверждена Приказом руководителя от 11 января 2010 года, т.е. вступила в силу с 1 января 2010 года. В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» юридические лица обязаны формировать учетную политику на каждый финансовый год. На предприятии имеется в наличии Приказ № 1 «Об утверждении учетной политики МУП «Тепловые сети» для целей бухгалтерского и налогового учета на 2010 год». Принципы формирования учетной политики в организации соответствуют требованиям нормативно-правовых актов.

Учетная политика МУП «Тепловые сети» содержит все необходимые элементы бухгалтерского учета. Принятые элементы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета соответствуют допустимым законодательным вариантам.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Затраты по ремонту основных средств покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств (п. 65, 72 Положения по ведению БУ и отчетности в РФ).

Расходы на капитальные вложения в ОС относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС.

Амортизация основных средств производится ежемесячно линейным способом. МУП «Тепловые сети» приняты сроки полезного использования объектов основных средств по группам:

гр - от 1 года до 2 лет включительно;

гр - от 2 лет до 3 лет включительно;

гр - от 3 лет до 5 лет включительно;

гр - от 5 лет до 7 лет включительно;

гр - от 7 лет до 10 лет включительно;

гр - от 10 лет до 15 лет включительно;

гр - от 15 лет до 20 лет включительно;

гр - от 20 лет до 25 лет включительно;

гр - от 25 лет до 30 лет включительно;

гр - свыше 30 лет.

Как уже было отмечено, амортизация производится линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования, устанавливаемого предприятием самостоятельно, до момента возмещения первоначальной стоимости.

Выбытие объектов основных средств отражается в составе прочих расходов.

В учетной политике организации указаны сроки проведения инвентаризации, но не установлены количество инвентаризаций в отчетном году и перечень имущества и обязательств, которые необходимо проверить.

Согласно учетной политике МУП «Тепловые сети» приобретение материалов отражается по фактической себестоимости. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии в бухгалтерском и налоговом учете, их оценка производится организацией по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01).

Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе средств в обороте.

В налоговом и бухгалтерском учете расходы учитываются методом начисления.

Расходы подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Счет 20 имеет субсчета:

− сч. 20.0 - расходы по транспортировке тепловой энергии;

− сч. 20.1- расходы, по выработке тепловой энергии котельными Краснофлотского района.

− сч. 20.2 - расходы предприятия, понесенные за счет бюджетного финансирования.

− сч. 20.3- расходы, по выработке тепловой энергии котельными Уссурийского острова.

− сч. 20.4- расходы, по выработке тепловой энергии котельными района Красной речки.

− сч. 20.5- расходы, по выработке тепловой энергии котельными по ул. Салтыкова - Щедрина.

− сч. 20.6- расходы, по выработке тепловой энергии котельными по Дальгеофизика.

МУП «Тепловые сети» не ведет отдельного учета расходов по разовым заказам. Так как это работы, связанные с передачей (содержанием) теплотрасс, расходы по разовым заказам определяются пропорционально доле выручки данных работ в общей сумме с выручкой по транспортировке, кроме расходов, которые можно отнести прямым счетом на тот или иной договор, вид деятельности (расходы по субподрядным работам, расходы по капитальному ремонту теплотрасс выполненными подрядными организациями).

Расходы, по вспомогательным производствам учитываются на счетах 23.1, 23.2 и списываются в Дебет 20.0.

Расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства учитываются на счете 26, которые распределяются непосредственно на виды продукции пропорционально начисленной зарплаты рабочих и списываются в Дебет 20.0, 20.1, 20.2, 20.3, 20.4, 20.5, 20.6, 23.1, 23.2.

Учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии с нормативно-правовыми документами РФ: Порядком ведения кассовых операций в РФ, Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» [10] и др.

Итоги деятельности организации за отчетный период отражаются в рекомендованных Приказом Минфина № 67н формах бухгалтерской отчетности [6]: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма №3 «Отчет об изменениях капитала»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерской балансу»; пояснительная записка.

Отчетность дает достоверное представление о финансовом положении организации, о результатах её деятельности и о произошедших изменениях в её положении.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Активы и обязательства в балансе представляются с подразделением в зависимости от срока их обращения на долгосрочные и краткосрочные.

Отчет о прибылях и убытках МУП «Тепловые сети» характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие.

Оценка статей бухгалтерской отчетности организации обеспечивается соблюдением допущений и требований, предусмотренных учетной политикой.

Перед составлением отчетности МУП «Тепловые сети» проводится закрытие в конце отчетного периода всех прочих счетов, определяется финансовый результат от деятельности, закрываются счета 90,91, распределяется прибыль и закрывается счет 99.

При составлении форм отчетности используются в основном данные Главной книги.

Годовая бухгалтерская отчетность МУП «Тепловые сети» предоставляется: собственнику организации; в налоговые органы по месту регистрации предприятия; в органы Госстатистики по месту регистрации.

 

2.3 Порядок проведения аудита финансовой отчётности МУП «Тепловые сети»

 

Нормативные документы, необходимые для проведения аудита финансовой отчетности: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.; Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности; ПБУ 4/99 «Отчетность организации» (в ред от 08.11.2010); «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности», утв. Приказом МФ от 22.07.2003 №67н. (в ред. 08.11.2010) и ряд других актов.

Информационная база: Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный и предыдущий периоды; учетная политика организации; оборотно-сальдовая ведомость.

План проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса МУП «Тепловые сети»:

1. Формальная проверка титульного листа баланса.

2. Арифметическая проверка баланса.

. Проверка сумм на начало периода.

. Проверка увязки статей баланса с другими формами отчетности.

Программу проведения аудиторской проверки исследуемого МУП «Тепловые сети».

Используемая организацией форма бухгалтерского баланса должна учитывать кодировку строк, принятую совместным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики». В МУП «Тепловые сети» форма бухгалтерского баланса учитывает кодировку строк.

Данные по соответствующим статьям (строкам) баланса формируются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного года. При этом следует учитывать, что отчетность организации включает также показатели деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств).

Все статьи бухгалтерской отчетности МУП «Тепловые сети» на конец отчетного 2010 года подтверждены результатами инвентаризации.