Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

В графе «на начало отчетного года» показываются данные на начало 2010 года (вступительный баланс), которые соответствуют данным графы на конец отчетного периода» баланса за 2009 год.

В графе «на конец отчетного периода» приводятся остатки по соответствующим счетам учета по состоянию на 31 декабря 2010 года с учетом заключительных записей за декабрь по реформировании баланса, исправлению ошибок за отчетный год и отражению событий после отчетной даты, которые регулируются ПБУ 7/98 и условного обязательства организации, регулируемые ПБУ 8/01.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» по статье «нематериальные активы» (строка 110) бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость принадлежащих организации нематериальных активов. Отнесение тех или иных объектов учета к нематериальным активам, порядок начисления амортизации в целях бухгалтерского учета регламентированы положениями ПБУ 14/2000.

По статье «Основные средства» (строка 120) бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость принадлежащих организации основных средств. Отнесение тех или иных предметов к объектам основных средств, а также порядок начисления амортизации по ним в целях бухгалтерского учета регламентированы ПБУ 6/01.

По статье «Незавершенное строительство» (страка 130) показывают остатки по балансовым счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части незавершенного строительства. По этой же строке отражаются авансовые платежи (предоплата), связанные с осуществлением капитальных вложений, остатки по которым по состоянию на отчетную дату отражены на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) отражается остаточная стоимость объектов имущества, предоставляемых организацией за плату во временное владение и пользование.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) отражаются долгосрочные вложения (инвестиции) организации в дочерние и зависимые общества, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) фонды (капиталы) других предприятий, а также суммы предоставленных организацией долгосрочных займов. Формирование показателя по строке 140 баланса производится исходя из положений ПБУ 19/02.

По статье «Отложенные налоговые активы» (строка 145) бухгалтерского баланса отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02. Для заполнения показателя по данной статье используется показатель дебетового сальдо по балансовому счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Отложенный налоговый актив - это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, определяемым с бухгалтерской прибыли. В свою очередь вычитаемые временные разницы образуют отложенный налоговый актив, на величину которого будет уменьшена сумма налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела 1 «Внеоборотные активы» баланса. При заполнении данной статьи следует руководствоваться раздело 1 Плана счетов.

В разделе 2 «Оборотные активы» по группе статей «Запасы» (строка210) показываются остатки всех материально-производственных запасов и затрат организации с расшифровкой по каждому виду активов.

При формировании показателей организациям необходимо руководствоваться ПБУ 5/01, ПБУ 9/99, Положением по ведению бухгалтерского учета и др.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка211) бухгалтерского баланса отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, продажи административных функций организации.

По статье «Затраты в незавершенном строительстве» (строка 213) бухгалтерского баланса показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) бухгалтерского баланса отражается себестоимость продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом (то есть готовой продукции), изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

По статье «Товары отгруженные» (строка 215) бухгалтерского баланса отражается себестоимость отгруженной организацией продукции или товаров, право собственности на которые переходит к организации не в момент их отгрузки, а в особом порядке.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) бухгалтерского баланса отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

По статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) бухгалтерского баланса отражается стоимость материально-производственных запасов и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «запасы».

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) бухгалтерского баланса отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т. п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Основанием для заполнения строки является дебетовый остаток по балансовому счету 19 по состоянию на отчетную дату.

По статье «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230) бухгалтерского баланса отражается долгосрочная дебиторская задолженность, то есть задолженность, срок погашения которой составляет более 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление срока погашения начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Из всей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 230 баланса, отдельно выделяется задолженность покупателей и заказчиков (строка 231).

По статье «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240) бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность организации, то есть задолженность, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.

Из всей суммы краткосрочной дебиторской задолженности выделяется краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (отражается по строке 241 баланса).

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются вложения организаций в акции, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и пр. финансовые вложения на срок, не превышающий одного года. Показатель по строке 250 определяется в таком же порядке, как и при заполнении строки 140.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) бухгалтерского баланса показываются произведенные организацией вложения в акции, государственные ценные бумаги, облигации, другие ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и пр. финансовые вложения на срок, не превышающий одного года.

По статье «Денежные средства» (строка 260) бухгалтерского баланса приводятся остатки денежных средств организации, находящихся по состоянию на отчетную дату в кассе, на расчетных и валютных счетах, а также прочих денежных средств. Отражается по строке 260 баланса также и стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.)

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) бухгалтерского баланса отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела 2 «Оборотные активы» баланса.

В разделе 3 «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса по статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного фонда (капитала) организации.

По статье «Добавочный капитал» (строка 420) бухгалтерского баланса отражаются остатки средств добавочного капитала организации.

По статье «Резервный капитал» (строка 430) бухгалтерского баланса приводится величина резервного капитала организации. Суммы образованных резервов используются, как правило, на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей или на покрытие балансового убытка организации за отчетный год.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) бухгалтерского баланса приводится величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

В разделе 4 «Долгосрочные обязательства» по статье «Займы и кредиты» (строка 510) бухгалтерского баланса отражаются остатки привлеченных организацией долгосрочных кредитов банков и прочих займов. При формировании показателя по строке 510 баланса организации должны руководствоваться ПБУ 15/01.

По статье «отложенные налоговые обязательства» (строка 515) бухгалтерского баланса отражается величина отложенного налогового обязательства, определяемого как произведение налогооблагаемой временной разницы на установленную ставку налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль, причитающимся к уплате в бюджет, и условным налогом, рассчитанный с бухгалтерской прибыли. Налогооблагаемая временная разница образует отложенное налоговое обязательство, которое показывает, на сколько нужно будет увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. При отражении в учете и отчетности отложенных налоговых обязательств организации должны руководствоваться ПБУ 18/02.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) бухгалтерского баланса отражается величина прочих долгосрочных средств организации, не указанных в других статьях (строках) раздела 4 бухгалтерского баланса.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по статье «Займы и кредиты» (строка 610) бухгалтерского баланса отражаются суммы привлеченных организацией краткосрочных кредитов банков и прочих займов, подлежащих погашению в соответствии с условиями договора в течение 12 месяцев после отчетной даты. При формировании показателя по строке 610 организациям следует руководствоваться ПБУ 15/01.

По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620) бухгалтерского баланса приводится величина кредиторской задолженности организации, учтенной по состоянию на отчетную дату по кредиту соответствующих счетов учета расчетов.

Общая сумма кредиторской задолженности, отражаемая по строке 620, складывается из сумм кредиторской задолженности перед различными организациями и гражданами.

Из всей суммы кредиторской задолженности организации отдельно выделяются суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками (строка 621), персонал организации (строка 622), государственными внебюджетными фондами (строка 623), по налогам и сборам строка 624), прочие суммы задолженности (строка 625).

По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) бухгалтерского баланса отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате доходам в пользу ее учредителей.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) бухгалтерского баланса отражаются доходы организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к деятельности организации в будущем.

К статье «Доходы будущих периодов» относятся:

суммы арендной платы, полученной за несколько месяцев вперед;

стоимость безвозмездно полученных активов, которая не может быть признана организацией в качестве прочего дохода;

предстоящее погашение задолженности по недостачам прошлых лет;

разница между отраженной в бухгалтерском балансе суммой недостач (потерь) имущества и суммой, подлежащей уплате виновным лицом.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) бухгалтерского баланса отражаются остатки сумм резервов, образованных организацией в соответствии с действующим законодательством для покрытия предстоящих расходов.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) бухгалтерского баланса показываются суммы других краткосрочных обязательств, которые не нашли своего отражения по другим статьям раздела 5 бухгалтерского баланса.

В разделе «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» справочно приводятся данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации.

Арифметическая проверка данных бухгалтерского баланса представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 - Арифметическая проверка данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» МУП «Тепловые сети», тыс. руб.

Показатели	На начало года по данным аудита	На конец года по данным аудита	По данным формы № 1 организации
			На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы	133469	127064	133469	127064
II. Оборотные активы	309184	369929	309184	369929
БАЛАНС	442653	496993	442653	496993
III. Капитал и резервы	404354	448897	404354	448897
IV. Долгосрочные обязательства	1304	1084	1304	1084
V. Краткосрочные обязательства	36995	47012	36995	47012
БАЛАНС	442653	496993	442653	496993