Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

Разграничение и распределение ответственности между сотрудниками. При выполнении одной задачи группой сотрудников снижается вероятность нарушений, возникновение которых возможно только при сговоре. Каждый сотрудник может выполнять лишь отдельный этап работ, например, нести ответственность за сохранность ценностей или ведение их учета.

Установление лимитов ответственности руководителей. Оформление лимитов может производиться в письменной форме, например в форме доверенности. В качестве лимитов можно использовать границы изменения затрат, цен, кредитов покупателям.

Соблюдение установленных правил документирования операций и документооборота. Основная цель - полное и не допускающее подделок оформление документов. Помимо стандартных законодательных требований к документированию хозяйственных операций целесообразно разработать внутрифирменные стандарты по документообороту.

Осуществление предупредительных мероприятий, таких, как охрана, использование сейфов, средств контроля доступа к документам и ценностям. Предупредительные мероприятия могут быть дополнены страхованием материальных ценностей и ответственности.

Проведение независимых проверок, в том числе с помощью внутренних и внешних аудиторов. Комплексная информационная система также является действенным средством проверок и контроля, поскольку содержит взаимосвязанную систему учета операций и формирования отчетов (любое движение или остаток средств могут быть детализированы).

Перейдем к вопросам, связанным с процессом внедрения компьютерной системы управленческого учета в МУП «Тепловые сети».

Внедрение новой информационной системы - длительный и трудоемкий процесс. Согласно аналитической информации специализированных компаний средние сроки от принятия решения до внедрения компьютерных информационных систем могут составлять от 11-15 месяцев для систем местных разработчиков до 23-33 месяцев для систем иностранных разработчиков. В связи с этим целесообразно прибегать к проектному планированию внедрения и планированию финансовых потоков. Финансирование автоматизации необходимо производить из защищенных от конъюнктуры рынка источников (из инвестиционного бюджета или из специальных кредитов, но не из оборотных средств), при этом возникает необходимость расчета эффективности внедрения систем.

Внедрение новой программы 1С: «ИТАН: Управленческий баланс» (Приложение И) может означать выявление ошибок и сокращение количества привлекаемого персонала.

На этапе внедрения информационной системы управленческого учета необходимо активное участие высшего руководства компании для преодоления сопротивления менеджеров среднего звена. Мнение автора согласуется с выводами многих ведущих экономистов, которые считают, что менеджеры среднего звена зачастую не заинтересованы в построении системы, позволяющей точно и жестко контролировать их деятельность [31].

Существенным фактором усиления сопротивления при внедрении новой информационной системы является незаинтересованность персонала в обучении навыкам работы с новым программным продуктом. Для преодоления негативных тенденций при внедрении необходимо предусмотреть способы мотивации сотрудников (от денежных вознаграждений до необсуждаемых приказов).

После окончания процесса внедрения необходимо выделение сотрудника из информационного подразделения компании для постоянного обслуживания информационной системы.

Перейдем к заключительному этапу процесса постановки системы управленческого учета в компании - оценки эффективности применения системы управленческого учета.

Для оценки эффективности внедрения системы управленческого учета может быть использован показатель отношения полученного результата к затраченным ресурсам. Проблема денежной оценки результатов реорганизации системы управленческого учета весьма актуальна.

Предлагаем составить смету расходов, связанных с реорганизацией системы управленческого учета, и сопоставить ее с перечнем фактически сэкономленных средств по истечении операционного цикла после внедрения системы. Необходимо использовать формулировки типа «выявлено занижение/завышение затрат на величину, количественно оценена величина искажения показателя отчетности, уточнена оценка активов/обязательств на сумму.., выявлены резервы снижения комиссионного вознаграждения в сумме…».

Для увеличения адекватности сопоставления также представляется целесообразным спрогнозировать денежные оценки потенциальных сумм экономии в предстоящих прочих циклах.

Также для оценки эффективности внедрения системы предлагаем использовать традиционные методы оценки инвестиционных проектов: нахождение точки безубыточности, расчет периода окупаемости, анализ дисконтированного потока денежных средств.

Затраты на комплексную оценку эффективности внедрения новой системы управления могут быть рассчитаны только в рамках длительного и дорогостоящего консалтингового проекта, проведение которого не всегда оправдано [33]. Чтобы проиллюстрировать целесообразность мероприятий по реорганизации, автор приводит средние исторические результаты внедрения систем управления предприятием:

15-25% увеличение производительности;

10-20 % уменьшение складских запасов;

20-50% сокращение сроков выполнения заказов.

Приведенные данные могут служить ориентировочными оценками эффективности как при принятии решения о реорганизации системы управленческого учета, так и при невозможности комплексной оценки результатов проведенных мероприятий.

Таким образом, нами рассмотрены все этапы процесса постановки системы управленческого учета компании в целях обеспечения эффективности управленческих решений.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что российская бухгалтерская система еще очень далека от совершенства и от международных стандартов. В России еще предстоит претерпеть множества изменений прежде чем удастся достигнуть желаемого результата.

 

 

3. Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

 

.1 Анализ состава, структуры имущества и капитала, финансовой устойчивости предприятия

 

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчётах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах.

Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершённое производство, готовая продукция, товары для перепродажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе анализа активов МУП «Тепловые сети» в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

 

Таблица 3.1 - Структура и динамика активов МУП «Тепловые сети» за 2010 г.

Средства предприятия	На начало года		На конец года.		Изменение
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Внеоборотные активы	133469	30,15	127064	25,57	-6405	-4,58
Оборотные активы	309184	69,85	369929	74,43	+60745	+4,58
в т. ч. сфере  Производства (стр.211+стр.216 +стр.220)	41633	9,41	46295	12,06	+4662	+2,65
Обращения (стр.240+стр.260+стр.270)	55260	12,48	48830	9,83	-6430	-2,65
Итого в т. ч.	442653	100	496993	100,00	+54340	-
Немонетарные активы (стр.120+210)	268250	81,35	280577	83,67	+12327	+2,32
Монетарные активы (стр.220+стр.240+стр.260+стр.270)	61486	18,65	54745	16,33	-6741	-2,32

 

Из таблицы 3.1 видно, что структура активов МУП «Тепловые сети» несколько изменилась:

- в 2010 г. наблюдается снижение основного капитала, т.е. внеоборотных активов на 6405 тыс. руб. или на 4,58%;

- произошел рост оборотных активов, доля оборотного капитала увеличилась в сфере производства в 2010 г. на 2.65%, а в сфере обращения понизилась на 2,65% за счет увеличения количества материалов в собственности предприятия;

- значительный удельный вес имеют немонетарные активы в общей валюте баланса, причем за 2010 г. их доля увеличилась на 2,32% за счет вложений в основные средства.

На рисунке ХХХ представим диаграмму изменения активов МУП «Тепловые сети» за 2010 год.

 

 

Рисунок 2 - Структура активов МУП «Тепловые сети» за 2010 г.

 

Внеоборотные активы (основной капитал) - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.

 

Таблица 3.2 - Состав и динамика основного капитала МУП «Тепловые сети» за 2010 г., тыс. руб.

Внеоборотные активы	на начало года	на конец года	Изменение
			тыс. руб.	%
Основные средства	123152	125157	+2005	+1,63
Незавершенное строительство	3838	387	-3451	-89,92
Долгосрочные финансовые вложения	437	409	-28	-6,41
Отложенные налоговые активы	609	702	+93	+15,27
Прочие внеоборотные активы	5433	409	-5024	-92,47
Итого	133469	127064	-6405	-4,8

 

Из таблицы 3.2 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала уменьшилась на 4,80% или на 6405 руб. Однако в общей сумме внеоборотных активов МУП «Тепловые сети» произошло увеличение основных средств на 2005 тыс. руб. или на 1,63 %. Это свидетельствует об улучшении инвестиционной деятельности предприятии. Значительно уменьшилась сумма прочих внеоборотных активов, на 5024 тыс. руб. или на 7,53%. Также произошло снижение незавершенного строительства - на 3451 тыс. руб. или на 10,08%, что оценивается положительно.

 

Рисунок 3 - Структура внеоборотных активов МУП «Тепловые сети»

 

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия.

Как видно из таблицы 3.3, в составе оборотных активов произошло снижение удельного веса запасов на 4,92%. Однако в общей сумме оборотных активов на конец 2010 г. произошло увеличение суммы запасов на 10322 тыс. руб. Также за 2010 г. увеличилась доля краткосрочных финансовых вложений на 57164 тыс. руб. или на 10,01%.

 

Таблица 3.3 - Анализ динамики и состава оборотных активов за 2010 г.

Вид средств	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	На начало года	На конец года	Изменение	На конец года.	На конец года	Изменение
Запасы	145098	155420	+10322	46,93	42,01	-4,92
В том числе: Сырье и материалы	33774	38732	+4958	23,28	24,92	+1,64
Затраты в незавершенном производстве	303	246	-57	0,21	0,16	-0,05
Готовая продукция и товары для перепродажи	102567	107293	+4726	70,69	69,03	-1,66
Расходы будущих периодов	1633	1648	+15	1,13	1,06	-0,07
Прочие запасы и затраты	6821	7501	+680	4,7	4,83	+0,13
НДС по приобретенным ценностям	6226	5915	-311	2,03	1,60	-0,43
Дебиторская задолженность	31120	27301	-3819	10,07	7,38	-2,69
Краткосрочные финансовые вложения	102600	159764	+57164	33,18	43,19	+10,01
Денежные средства	23115	21529	-1586	7,48	5,82	-1,66
Прочие оборотные активы	1025	-	-1025	0,33	-	-0,33
Итого	309184	369929	+60745	100	100	-