Анализ хозяйственно-производственной деятельности предприятия

 

 

 

Вывод:

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов. Анализируя данные приведенные в таблице можно отметить, что общая сумма материальных затрат в 4 квартале увеличилась на 450 тыс.руб. по сравнению с 1 кварталом. На данное увеличение повлияло повышение следующих показателей: сырье и материалы, топливо, эл./энергия и теплоэнергия. Увеличение материальных затрат говорит о  не рациональном их использовании, приводит к увеичению себестоимости продукции, что тем самым приводит к уменьшению прибыли и снижению уровня рентабельности.

 

 

Таблица 4.4- Анализ затратоемкости продукции.

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1. Валовая продукция, тыс. руб.	4210	5810	1600	138
2. Затраты на производство  продукции, всего В т.ч. - материальные затраты - затраты на оплату  труда с начислениями - амортизация - прочие затраты	3980     2290 920   510 260	5160     2740 1290   810 320	1180     450 370   300 60	129,65     119,65 140,22   158,82 123,08
3. Затраты на 1 рубль продукции, руб./руб.	0,95	0,89	-0,06	93,94
4. Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,54	0,47	-0,07	86,70
5. Зарплатоемкость продукции, руб./руб.	0,22	0,22	0,00	101,60
6. Амортизацияемкость продукции, руб./руб.	0,12	0,14	0,02	115,09
7. Прочие затраты на один рубль  продукции, руб./руб.	0,06	0,06	-0,01	89,18

 

 

Расчет влияния факторов на изменение элементов затрат в динамике выполнить с использованием метода разниц.

Влияние на изменение материальных затрат изменения объема валовой продукции:

МЗвп = (ВПотч – ВПбаз) МЕбаз=(5810-4210)*0,54=870,31,

где: ВПотч и ВПбаз – валовая продукция IV и I квартала соответственно; МЕбаз – материалоемкость продукции в I квартале.

Влияние на изменение материальных затрат изменения материалоемкости продукции:

МЗме = (МЕотч – МЕбаз) ВПотч=(0,47-0,54)*5810=-490,31,

где; МЕотч – материалоемкость продукции в IV квартале.

Общее изменение материальных затрат равно:

+ МЗ = МЗотч – МЗбаз

380 = 450 расхождение составляет 70 тыс. руб.

Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения объема валовой продукции:

ОТвп = (ВПотч – ВПбаз) ЗЕбаз=(5810-4210)*0,22=349,64,

где; ЗЕбаз – зарплатоемкость продукции в I квартале

Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения зарплатоемкости продукции:

ОТзе = (ЗЕотч – ЗЕбаз) ВПотч=0,

где; ЗЕотч – зарплатоемкость продукции в IV квартале

Общее изменение затрат на оплату труда:

+ ОТ = ОТотч – ОТбаз

349,64=370 расхождение составляет 20,36 тыс.руб.

        Влияние на изменение амортизации объема валовой продукции:

Авп = (ВПотч – ВПбаз) АЕбаз=(5810-4210)*0,12=193,82,

где; АЕбаз – амортизацияемкость в I квартале

Влияние на изменение амортизации изменения амортизацияемкости:

Аае = (АЕотч – АЕбаз) ВПотч=(0,14-0,12)*5810=106,18,

где: АЕотч - амортизацияемкость в IV квартале

Общее изменение затрат на амортизацию:

+ А = Аотч – Абаз

300 = 300

Влияние на изменение прочих затрат изменения объема валовой продукции:

ПЗвп = (ВПотч – ВПбаз) ПЗЕбаз=(5810-4210)*0,06=98,81,

где: ПЗЕбаз – удельные прочие затраты в I квартале

Влияние на изменение прочих затрат изменения удельных прочих затрат:

ПЗпзе = (ПЗЕотч – ПЗЕбаз) ВПотч=0,

где: ПЗЕотч - удельные прочие затраты в IV квартале.

Общее изменение затрат на прочие затраты:

+ ПЗ = ПЗотч – ПЗбаз

98,81 = 60 расхождение составляет 38,81 тыс.руб.

Расхождение между полученными результатами может быть из-за округления показателей.

«Вклад» каждого фактора на общее изменение материальных затрат:

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменения материальных затрат: %

 

%

 

Влияние фактора «Материалоемкость продукции» на изменение материальных затрат:

%

 

  %

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение затрат на оплату труда:

%

Влияние фактора «Зарплатаемкость» на изменение затрат на оплату труда:

%

%

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение затрат на амортизацию

%

%

Влияние фактора «Амортизациемкость» на изменение затрат на амортизацию

%

%

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение прочих затрат

%

%

Влияние фактора «Удельные прочие затраты» на изменение прочих затрат

%

%

 

Вывод:

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является -  затраты на рубль произведенной продукции (затратоемкость). Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Анализируя затратоемкость необходимо определить влияние на элементы затрат таких факторов, как объем валовой продукции, материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациемкость и прочие затраты на 1 рубль продукции. Проводя анализ можно заметить снижение материалоемкости и прочих затрат на 1 руб. продукции, амортизациемкость увеличилась на 0,02 руб./руб.. Снижение материалоемкости означает получение большего количества выпускаемой продукции их тех же материальных ресурсов, снижения себестоимости продукции и затрат на развитие сырьевой отрасли. Увеличение амортизациемкости приводит к увеличению издержек производства. Уменьшение прочих затрат свидетельствует об снижении себестоимости, а следовательно об увеличении прибыли предприятия.

 

           РАЗДЕЛ 5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

 

         Задание     5.1.  Выполнить анализ   бухгалтерского  баланса

 

Исходный пункт анализа состояния предприятия в отчетном периоде – оценка финансового состояния по сравнительному аналитическому балансу. Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу (актив) и источников его финансирования (пассив) на определенную дату.

Актив баланса представляет стоимость имущества и долговые права предприятия, экономические ресурсы и потенциал предприятия. Пассив баланса отражает источники собственных средств, а также обязательства предприятия по критериям, займам и кредиторской задолженности.

Для выполнения аналитических исследований и оценок структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Основной признак для группировки статей актива – степень их ликвидности, то есть скорости превращения в денежную наличность. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на группы: внеоборотные активы и оборотные активы.

Пассив баланса группирует источники средств предприятия по юридической принадлежности источников на собственные и заемные средства. Анализ баланса дает возможность увидеть проблемы и методы финансирования предприятия.1

Анализируемая организация – Открытое акционерное общество «Магнит».

Сеть магазинов «Магнит» - ведущая розничная сеть по торговле продуктами питания в России.

Розничная сеть «Магнит» работает для повышения благосостояния своих клиентов, предлагая им качественные товары повседневного спроса по доступным ценам. Компания ориентирована на покупателей с различным уровнем доходов и поэтому ведет свою деятельность в четырех форматах: магазин «у дома», гипермаркет, магазин «Магнит Семейный» и магазин косметики.

«Магнит» является лидером по количеству продовольственных магазинов и территории их размещения. На   31 октября 2013 года сеть компании включала 7 739 магазинов, из них: 6 880 магазина в формате «магазин у дома», 150 гипермаркетов, 32 магазинов «Магнит Семейный» и 677 магазинов «Магнит Косметик».

Магазины розничной сети «Магнит» расположены в 1 763 населенных пунктах Российской Федерации. Около двух третей магазинов компании работает в городах с населением менее 500 000 человек.

Эффективный процесс доставки товаров в магазины возможен благодаря мощной логистической системе. Для более качественного хранения продуктов и оптимизации поставки их в магазины, в компании создана дистрибьюторская сеть, включающая 20 распределительных центров. Своевременную доставку продуктов во все магазины розничной сети позволяет осуществить собственный автопарк, который насчитывает 4 969 автомобилей.

Сеть «Магнит» является ведущей розничной компанией по объему продаж в России. Выручка компании за 2012 год составила 448,661.13 миллионов рублей.

Кроме того, розничная сеть «Магнит» является одним из крупнейших работодателей в России. На сегодняшний день общая численность сотрудников компании превышает 200 000 человек. Компании неоднократно присуждалось звание «Привлекательный работодатель года».

 

 

 

 

ПАССИВ		Код	ОСТАТКИ		СТРУКТУРА		Изменение
			2011	2012	2011	2012	абсолютные	относительные	структура
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1310	946	946	0	0	0	0	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320	0	0	0	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов		1340	0	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)		1350	41988451	41988451	70,27	61,37	0	-8,9	0
Резервный капитал		1360	133	142	0	0	9	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370	1878134	5388164	3,14	7,87	3510030	4,73	40,49
Итого по разделу III		1300	43867664	47377703	73,41	69,24	3510039	-4,17	40,49
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1410	15839380	15326450	26,51	22,4	-512930	-4,11	-5,92
Отложенные налоговые обязательства		1420	10049	10595	0,02	0,02	546	0	0,01
Оценочные обязательства		1430	0	0	0	0	0	0	0
	Прочие обязательства	1450	0	0	0	0	0	0	0
	Итого по разделу IV	1400	15849429	15337045	26,52	22,42	-512384	-4,11	-5,91
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	0	5645730	0	8,25	5645730	8,25	65,13
	Кредиторская задолженность	1520	36438	45689	0,06	0,07	9251	0,01	0,11
	Доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0
	Оценочные обязательства	1540	0	16454	0	0,02	16454	0,02	0,19
	Прочие обязательства	1550	181	0	0	0	-181	0	0
	Итого по разделу V	1500	36619	5707873	0,06	8,34	5671254	8,28	65,42
	БАЛАНС	1700	59753712	68422621	100	100	8668909	0	100

Таблица 5.1.1 – Анализ пассив баланса

Таблица 5.1.1 – Анализ пассив баланса

 

Собственный капитал в общей структуре пассивов ОАО «Магнит» в базисном периоде составляет 69,24%. Соответственно,  доля заемных средств составляет 30,76%. Это означает, что организация в большей степени функционирует за счет собственных средств.

Рассматривая показатели, составляющие собственный  капитал,  можно отметить, что наибольший удельный вес приходится на добавочный капитал (61,37%). Уставный капитал организации остался не изменен и составил 946 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль в 2012 году увеличилась на 3510030 по  сравнению с 20011 годом. Нераспределенная прибыль характеризует эффективность работы организации, крайне негативно оценивается наличие непокрытого убытка.

Добавочный капитал, как источник, учитывает сумму эмиссионного дохода, курсовых разниц и результат переоценки основных фондов. В отчетном периоде добавочный капитал снизился на 8,9% по сравнению с предыдущим  и составил 41988451 тыс. руб.

Резервный капитал в отчетном периоде составил малую долю собственных средств 142 тыс.руб., это оценивается не столь положительно, так как за счет средств данного источника могут покрываться убытки организации, выплачиваются дивиденды акционерам.  Инвесторы и поставщики оценивают резервный капитал как запас финансовой прочности организации.

Анализируя заемные источники ОАО «Магнит», можно отметить, что в общей структуре пассивов долгосрочные обязательства составляют 22,42%, а  краткосрочные 8,34%, большая часть которых приходится на заемные средства. В 2012 году краткосрочные обязательства составили 5707873, что значительно превышает значение данного показателя в предыдущем периоде. Рост кредиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, так как он может быть следствием развития организации,  увеличением имущества и оборудований,  численности работников и т.д.

Анализ изменений (абсолютных и относительных) в активе баланса оценивает изменения в его составе и структуре. Большое внимание должно быть уделено состоянию, динамике и структуре основных фондов, соотношению их активной и пассивной части, так как от их оптимального сочетания во многом зависит финансовое состояние предприятия.

Наибольший удельный вес в структуре активов ОАО «Магнит» в предыдущем и отчетном периодах приходится на финансовые вложения (88,01% и 83,13% соответственно).  В отчетном периоде основные средства организации оцениваются на 861185 тыс. руб.  По сравнению с предыдущим периодом данный показатель уменьшился на 0,2%, такое изменение могло произойти в результате переоценки. 

Оборотные активы организации составляют в общей структуре активов 10,49% и 15,58% на начало и на конец периода соответственно. Из них большая часть приходится дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения. Малую долю составляет стоимость запасов, которая в отчетном периоде составляет 6702 тыс. руб., т.е увеличилась на 6687 тыс.руб. по сравнению с предыдущим периодом. Такое увеличение могло произойти вследствие инфляционных процессов, небольшого расширения ассортимента и др.