Вывод:
Анализ структуры материальных
затрат проводится для оценки состава
материальных ресурсов и доли каждого
вида ресурса в формировании себестоимости
и стоимости продукции. В ходе анализа
выявляются возможности совершенствования
структуры материальных затрат путем
применения новых прогрессивных видов
материалов. Анализируя данные приведенные
в таблице можно отметить, что общая сумма
материальных затрат в 4 квартале увеличилась
на 450 тыс.руб. по сравнению с 1 кварталом.
На данное увеличение повлияло повышение
следующих показателей: сырье и материалы,
топливо, эл./энергия и теплоэнергия. Увеличение
материальных затрат говорит о не рациональном
их использовании, приводит к увеичению
себестоимости продукции, что тем самым
приводит к уменьшению прибыли и снижению
уровня рентабельности.
Таблица 4.4- Анализ затратоемкости
продукции.
Показатель |
I квартал |
IV квартал |
Изменение |
абсолютное |
Темп
изменения, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Валовая продукция, тыс.
руб. |
4210 |
5810 |
1600 |
138 |
2. Затраты на производство
продукции, всего
В т.ч.
- материальные затраты
- затраты на оплату
труда с начислениями
- амортизация
- прочие затраты |
3980
2290
920
510
260 |
5160
2740
1290
810
320 |
1180
450
370
300
60 |
129,65
119,65
140,22
158,82
123,08 |
3. Затраты на 1 рубль продукции,
руб./руб. |
0,95 |
0,89 |
-0,06 |
93,94 |
4. Материалоемкость продукции, руб./руб. |
0,54 |
0,47 |
-0,07 |
86,70 |
5. Зарплатоемкость продукции, руб./руб. |
0,22 |
0,22 |
0,00 |
101,60 |
6. Амортизацияемкость продукции, руб./руб. |
0,12 |
0,14 |
0,02 |
115,09 |
7. Прочие затраты на один рубль
продукции, руб./руб. |
0,06 |
0,06 |
-0,01 |
89,18 |
Расчет влияния факторов на
изменение элементов затрат в динамике
выполнить с использованием метода разниц.
Влияние на изменение
материальных затрат изменения объема
валовой продукции:
МЗвп
= (ВПотч
– ВПбаз)
МЕбаз=(5810-4210)*0,54=870,31,
где: ВПотч и ВПбаз – валовая
продукция IV и I квартала соответственно;
МЕбаз – материалоемкость
продукции в I квартале.
Влияние на изменение
материальных затрат изменения материалоемкости
продукции:
МЗме
= (МЕотч
– МЕбаз)
ВПотч=(0,47-0,54)*5810=-490,31,
где; МЕотч – материалоемкость
продукции в IV квартале.
Общее изменение материальных
затрат равно:
+
МЗ = МЗотч – МЗбаз
380 = 450 расхождение составляет
70 тыс. руб.
Влияние на изменение
затрат на оплату труда изменения объема
валовой продукции:
ОТвп
= (ВПотч
– ВПбаз)
ЗЕбаз=(5810-4210)*0,22=349,64,
где; ЗЕбаз – зарплатоемкость
продукции в I квартале
Влияние на изменение
затрат на оплату труда изменения зарплатоемкости
продукции:
ОТзе
= (ЗЕотч
– ЗЕбаз)
ВПотч=0,
где; ЗЕотч – зарплатоемкость
продукции в IV квартале
Общее изменение затрат на оплату
труда:
+
ОТ = ОТотч – ОТбаз
349,64=370 расхождение составляет
20,36 тыс.руб.
Влияние на изменение
амортизации объема валовой продукции:
Авп
= (ВПотч
– ВПбаз)
АЕбаз=(5810-4210)*0,12=193,82,
где; АЕбаз – амортизацияемкость
в I квартале
Влияние на изменение
амортизации изменения амортизацияемкости:
Аае
= (АЕотч
– АЕбаз)
ВПотч=(0,14-0,12)*5810=106,18,
где: АЕотч - амортизацияемкость
в IV квартале
Общее изменение затрат на амортизацию:
+
А = Аотч – Абаз
300 = 300
Влияние на изменение
прочих затрат изменения объема валовой
продукции:
ПЗвп
= (ВПотч
– ВПбаз)
ПЗЕбаз=(5810-4210)*0,06=98,81,
где: ПЗЕбаз – удельные
прочие затраты в I квартале
Влияние на изменение прочих
затрат изменения удельных прочих затрат:
ПЗпзе
= (ПЗЕотч
– ПЗЕбаз)
ВПотч=0,
где: ПЗЕотч - удельные
прочие затраты в IV квартале.
Общее изменение затрат на прочие
затраты:
+
ПЗ = ПЗотч – ПЗбаз
98,81 = 60 расхождение составляет
38,81 тыс.руб.
Расхождение между полученными
результатами может быть из-за округления
показателей.
«Вклад» каждого
фактора на общее изменение материальных
затрат:
Влияние фактора «Валовая продукция»
на изменения материальных затрат:
%
%
Влияние фактора «Материалоемкость
продукции» на изменение материальных
затрат:
%
%
Влияние фактора «Валовая продукция»
на изменение затрат на оплату труда:
%
Влияние фактора «Зарплатаемкость»
на изменение затрат на оплату труда:
%
%
Влияние фактора «Валовая продукция»
на изменение затрат на амортизацию
%
%
Влияние фактора «Амортизациемкость»
на изменение затрат на амортизацию
%
%
Влияние фактора «Валовая продукция»
на изменение прочих затрат
%
%
Влияние фактора «Удельные
прочие затраты» на изменение прочих затрат
%
%
Вывод:
Важным обобщающим показателем
себестоимости продукции является -
затраты на рубль произведенной продукции
(затратоемкость). Он может рассчитываться
в любой отрасли производства и наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью
и прибылью. Анализируя затратоемкость
необходимо определить влияние на элементы
затрат таких факторов, как объем валовой
продукции, материалоемкость, зарплатоемкость,
амортизациемкость и прочие затраты на
1 рубль продукции. Проводя анализ можно
заметить снижение материалоемкости и
прочих затрат на 1 руб. продукции, амортизациемкость
увеличилась на 0,02 руб./руб.. Снижение материалоемкости
означает получение большего количества
выпускаемой продукции их тех же материальных
ресурсов, снижения себестоимости продукции
и затрат на развитие сырьевой отрасли.
Увеличение амортизациемкости приводит
к увеличению издержек производства. Уменьшение
прочих затрат свидетельствует об снижении
себестоимости, а следовательно об увеличении
прибыли предприятия.
РАЗДЕЛ 5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Задание 5.1. Выполнить анализ
бухгалтерского баланса
Исходный пункт анализа состояния
предприятия в отчетном периоде – оценка
финансового состояния по сравнительному
аналитическому балансу. Бухгалтерский
баланс – способ отражения в денежной
оценке имущества предприятия по составу
(актив) и источников его финансирования
(пассив) на определенную дату.
Актив баланса представляет
стоимость имущества и долговые права
предприятия, экономические ресурсы и
потенциал предприятия. Пассив баланса отражает
источники собственных средств, а также
обязательства предприятия по критериям,
займам и кредиторской задолженности.
Для выполнения аналитических
исследований и оценок структуры актива
и пассива баланса его статьи подлежат
группировке. Основной признак для группировки
статей актива – степень их ликвидности,
то есть скорости превращения в денежную
наличность. В зависимости от степени
ликвидности активы предприятия подразделяются
на группы: внеоборотные активы и оборотные
активы.
Пассив баланса группирует
источники средств предприятия по юридической
принадлежности источников на собственные
и заемные средства. Анализ баланса дает
возможность увидеть проблемы и методы
финансирования предприятия.1
Анализируемая организация – Открытое
акционерное общество «Магнит».
Сеть магазинов «Магнит» - ведущая розничная
сеть по торговле продуктами питания в
России.
Розничная сеть «Магнит» работает для
повышения благосостояния своих клиентов,
предлагая им качественные товары повседневного
спроса по доступным ценам. Компания ориентирована
на покупателей с различным уровнем доходов
и поэтому ведет свою деятельность в четырех
форматах: магазин «у дома», гипермаркет,
магазин «Магнит Семейный» и магазин косметики.
«Магнит» является лидером по количеству
продовольственных магазинов и территории
их размещения. На 31 октября 2013 года сеть
компании включала 7 739 магазинов, из них:
6 880 магазина в формате «магазин у дома»,
150 гипермаркетов, 32 магазинов «Магнит
Семейный» и 677 магазинов «Магнит Косметик».
Магазины розничной сети «Магнит» расположены
в 1 763 населенных пунктах Российской Федерации.
Около двух третей магазинов компании
работает в городах с населением менее
500 000 человек.
Эффективный процесс доставки товаров
в магазины возможен благодаря мощной
логистической системе. Для более качественного
хранения продуктов и оптимизации поставки
их в магазины, в компании создана дистрибьюторская
сеть, включающая 20 распределительных
центров. Своевременную доставку продуктов
во все магазины розничной сети позволяет
осуществить собственный автопарк, который
насчитывает 4 969 автомобилей.
Сеть «Магнит» является ведущей розничной
компанией по объему продаж в России. Выручка
компании за 2012 год составила 448,661.13 миллионов
рублей.
Кроме того, розничная сеть «Магнит»
является одним из крупнейших работодателей
в России. На сегодняшний день общая численность
сотрудников компании превышает 200 000 человек.
Компании неоднократно присуждалось звание
«Привлекательный работодатель года».
ПАССИВ |
Код
|
ОСТАТКИ |
СТРУКТУРА |
Изменение |
2011 |
2012 |
2011 |
2012 |
абсолютные |
относительные |
структура |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
946 |
946 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
41988451 |
41988451 |
70,27 |
61,37 |
0 |
-8,9 |
0 |
Резервный капитал |
1360 |
133 |
142 |
0 |
0 |
9 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) |
1370 |
1878134 |
5388164 |
3,14 |
7,87 |
3510030 |
4,73 |
40,49 |
Итого по разделу III |
1300 |
43867664 |
47377703 |
73,41 |
69,24 |
3510039 |
-4,17 |
40,49 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
15839380 |
15326450 |
26,51 |
22,4 |
-512930 |
-4,11 |
-5,92 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
10049 |
10595 |
0,02 |
0,02 |
546 |
0 |
0,01 |
Оценочные обязательства |
1430 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| |
Прочие обязательства |
1450 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| |
Итого по разделу IV |
1400 |
15849429 |
15337045 |
26,52 |
22,42 |
-512384 |
-4,11 |
-5,91 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Заемные средства |
1510 |
0 |
5645730 |
0 |
8,25 |
5645730 |
8,25 |
65,13 |
| |
Кредиторская задолженность |
1520 |
36438 |
45689 |
0,06 |
0,07 |
9251 |
0,01 |
0,11 |
| |
Доходы будущих периодов |
1530 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| |
Оценочные обязательства |
1540 |
0 |
16454 |
0 |
0,02 |
16454 |
0,02 |
0,19 |
| |
Прочие обязательства |
1550 |
181 |
0 |
0 |
0 |
-181 |
0 |
0 |
| |
Итого по разделу V |
1500 |
36619 |
5707873 |
0,06 |
8,34 |
5671254 |
8,28 |
65,42 |
| |
БАЛАНС |
1700 |
59753712 |
68422621 |
100 |
100 |
8668909 |
0 |
100 |
Таблица 5.1.1 – Анализ пассив
баланса
Таблица 5.1.1 – Анализ пассив
баланса
Собственный капитал в общей
структуре пассивов ОАО «Магнит» в базисном
периоде составляет 69,24%. Соответственно,
доля заемных средств составляет 30,76%.
Это означает, что организация в большей
степени функционирует за счет собственных
средств.
Рассматривая показатели, составляющие
собственный капитал, можно отметить,
что наибольший удельный вес приходится
на добавочный капитал (61,37%). Уставный
капитал организации остался не изменен
и составил 946 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль в
2012 году увеличилась на 3510030 по сравнению
с 20011 годом. Нераспределенная прибыль
характеризует эффективность работы организации,
крайне негативно оценивается наличие
непокрытого убытка.
Добавочный капитал, как источник,
учитывает сумму эмиссионного дохода,
курсовых разниц и результат переоценки
основных фондов. В отчетном периоде добавочный
капитал снизился на 8,9% по сравнению с
предыдущим и составил 41988451 тыс. руб.
Резервный капитал в отчетном
периоде составил малую долю собственных
средств 142 тыс.руб., это оценивается не
столь положительно, так как за счет средств
данного источника могут покрываться
убытки организации, выплачиваются дивиденды
акционерам. Инвесторы и поставщики
оценивают резервный капитал как запас
финансовой прочности организации.
Анализируя заемные источники
ОАО «Магнит», можно отметить, что в общей
структуре пассивов долгосрочные обязательства
составляют 22,42%, а краткосрочные 8,34%,
большая часть которых приходится на заемные
средства. В 2012 году краткосрочные обязательства
составили 5707873, что значительно превышает
значение данного показателя в предыдущем
периоде. Рост кредиторской задолженности
не всегда оценивается отрицательно, так
как он может быть следствием развития
организации, увеличением имущества
и оборудований, численности работников
и т.д.
Анализ изменений (абсолютных и относительных)
в активе баланса оценивает изменения
в его составе и структуре. Большое внимание
должно быть уделено состоянию, динамике
и структуре основных фондов, соотношению
их активной и пассивной части, так как
от их оптимального сочетания во многом
зависит финансовое состояние предприятия.
Наибольший удельный вес в структуре
активов ОАО «Магнит» в предыдущем и отчетном
периодах приходится на финансовые вложения
(88,01% и 83,13% соответственно). В отчетном
периоде основные средства организации
оцениваются на 861185 тыс. руб. По сравнению
с предыдущим периодом данный показатель
уменьшился на 0,2%, такое изменение могло
произойти в результате переоценки.
Оборотные активы организации
составляют в общей структуре активов
10,49% и 15,58% на начало и на конец периода
соответственно. Из них большая часть
приходится дебиторскую задолженность
и краткосрочные финансовые вложения.
Малую долю составляет стоимость запасов,
которая в отчетном периоде составляет
6702 тыс. руб., т.е увеличилась на 6687 тыс.руб.
по сравнению с предыдущим периодом. Такое
увеличение могло произойти вследствие
инфляционных процессов, небольшого расширения
ассортимента и др.