Анализ и оценка использования оборотных средств

 

По данным таблицы можно сделать  вывод, что влияние изменения выручки от реализации продукции на продолжительность одного оборота составило 84,41; влияние изменения стоимости оборотных средств -43. Баланс отклонений в результате влияния факторов составил 41,41.             

Результаты факторного анализа  позволяют своевременно наметить и  обосновать мероприятия по повышению  эффективности использования оборотных  средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Пути и резервы повышения эффективности использования оборотных средств

 

Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Значительные резервы повышения  эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. Это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Результаты анализа состояния  и структуры  материальных оборотных  средств, уровня их использования позволяют  определить основные пути  повышения уровня использования оборотных средств.

Основная цель управления  оборотными средствами организации – это обеспечение бесперебойного производства процесса производства продукции при минимальных расходах на закупку,  содержание запасов.

Исходя из цели, основными задачами управления оборотными средствами являются:

1. обоснованное планирование потребности в  запасах, необходимых для своевременного выполнения производственной программы;
2. контроль  над использованием материальных оборотных активов;
3. уменьшение необоснованных затрат при закупке сырья, на хранение;
4. ускорение оборачиваемости составляющих  оборотных средств.

В условиях нормально функционирующей  рыночной  экономики рациональная величина оборачиваемости материальных запасов производственных организаций составляет 4 – 8 раза в год, соответственно продолжительность оборота от 45 дней до 90 дней.

В предстоящем году предлагается сократить  длительность оборота на 7 дней.

Таким образом : Т= 72-7=65 дней.

Рассчитаем возможные изменения  объема выпуска продукции и объема оборотных средств.

Ко=Д/Т;

Ко=360/65=5,5 оборота в год

При сокращении длительности оборота оборотных средств на 7 дней в предстоящем году планируется совершить 5,5 оборота оборотных средств.

 

 

Следовательно, предприятие планирует  в предстоящем году увеличить оборачиваемость примерно на один оборот.

Рассчитаем возможные изменения объема выпуска продукции:

В = Ко*СО=5,5* 2 540 838 = 14072334 тыс. руб.,

т. е. предприятие сможет увеличить  объем выпуска продукции до 14072334 тыс. руб.

Рассчитаем возможные изменения объема оборотных средств:

 СО=В/Коб;

СО=12 657 406/4,9=2 824 870 тыс. руб.,

Данные расчеты представим в  виде сметы для предстоящего периода.

Таблица 3.11 Смета на предстоящий  год

Показатели	2011 год	2009 год	Изменение (+-)
Выручка от реализации продукции ,тыс.руб.	14072334	12 657 406	1 414 928
Количество дней ,периода  анализа	360	360	-
Однодневная выручка ,тыс.руб.	39089,82	35159,46	3930,36
Стоимость оборотных  средств	2 824 870	2 540 838	284 032
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, в оборотах	4,98	4,98	-
Продолжительность одного оборота всех оборотных средств , дней	65	72	-7
Коэффициент загрузки оборотных  средств в 1 руб. выручки от продаж	0,20	0,20	-

 

Данные изменение позволят предприятию  увеличить выручку от реализации продукции на 1 414 828 тыс. руб.

Так как дебиторская задолженность  имеет значительный удельный вес (31%) в структуре оборотных средств ООО “РМ Процессинг” проанализируем ее изменения, вследствие уменьшения продолжительности одного периода всех  оборотных средств.

Рассмотрим изменения показателей  эффективности деятельности дебиторской  задолженности в Таблице 3.12

 

Таблица 3.12 Изменения показателей  эффективности деятельности дебиторской  задолженности

Показатели	2011 год	2009 год	Изменение (+-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности	13,61	12	1,4
Период погашения дебиторской  задолженности	26,45	29,40	-3,0

 

Высокая дебиторская задолженность  оказывает отрицательное влияние  на финансовые результаты предприятия  и его финансовое состояние, поскольку  она создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

В предприятии ООО «РМ Процессинг» необходимо изменить систему управления дебиторской задолженностью следующим образом (Приложение Б):

- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- диверсификация на большее  число покупателей с целью  уменьшения риска неуплаты одним  или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

    

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оборотные средства - фонд денежных средств предприятия, авансированный в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывности производства. Постоянный оборотный капитал – та часть текущих активов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла. Переменный оборотный капитал – та часть, текущих активов, потребность в которых возникает лишь в пиковые моменты операционного цикла. Текущие обязательства – задолженность, период погашения которой не превышает одного года. Чистый оборотный капитал – показатель, характеризующий соотношение между текущими активами и обязательствами и численно равный разнице между ними. Существуют два источника формирования оборотных средств: собственные и привлеченные.

Посредством нормирования определяется общая потребность предприятия  в оборотных средствах. Норма  оборотных средств – величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях. Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия. Показателями эффективности использования оборотных средств являются длительность одного оборота, коэффициент оборачиваемости (показывает количество оборотов, совершаемых за определенный период), коэффициент загрузки оборотных средств (характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции).

Проанализировав финансовое состояние ООО РМ Процессинг, необходимо отметить, что валюта баланса предприятия за анализируемый период уменьшилась на 2,938,350.00 руб. или на 53.32%, что косвенно может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборота.

В конце анализируемого периода  предприятие получило прибыль. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. Величина чистой прибыли имеет благоприятную тенденцию к увеличению.

На изменение структуры  актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 30,527.00 руб. или на 2,457.89% и уменьшение суммы текущих активов на 2,968,877.00 руб. или на 53.88%. Сокращение доли оборотных активов делает имущество предприятия менее мобильным.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре  пассивов увеличилась и составила 

18.97%.

 При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к падению и уменьшился на 25.96, составив 7.04

.

Это может свидетельствовать  об относительном повышении финансовой независимости предприятия и  снижении финансовых рисков

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент  текущей ликвидности), характеризующий  общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде с 1.838 и до 1.378 или на 25.02%.

Отрицательная тенденция изменения  этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности), отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств  и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде с 1.117 и до 0.870 (рекомендуемый интервал значений от 0,70 до 0,80) или на 22.06%.

Высокое значение коэффициента является показателем низкого финансового  риска и хороших возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за отсутствия затруднений с погашением текущих задолженностей.

        Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, увеличился в анализируемом периоде с

0.5169 и до 0.5288 (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5) или на 2.29%. За анализируемый период способность предприятия к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств выросла.

В целом анализируя оборачиваемость  оборотных средств предприятия  ООО РМ Процессинг нужно отметить, что в 2011 году ускорилась оборачиваемость оборотных средств на 0,1 оборота в год. Сократилась продолжительность обращения одного оборота на 1,6 дня. Закрепление оборотных средств в 1 руб. выручки от 2010 года к 2011 году осталось неизменным.

По данным анализа дебиторская  задолженность занимает значительный удельный вес в структуре оборотных средств. Высокая дебиторская задолженность оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние. Для повышения эффективности использования оборотных средств предлагается ускорить период оборачиваемости одного оборота оборотных средств на 7 дней, следовательно, ускорится и период оборачиваемости самой дебиторской задолженности. Исходя из проведенного анализа, таким образом, период погашения дебиторской задолженности сократится на 3 дня.

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Т.Б. Бердникова - М.: ЭКСМО, 2008.

2.Васильева, Л.С. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие / Л.С. Васильева - М.: КНОРУС, 2006.

3.Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2006.

4.Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / А.И.Алексеева - М.: Финансы и статистика, 2006.

5.Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст]: учебное пособие для вузов / С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2005.

6.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009.