Финансовое планирование

 

Стратегическое планирование рассчитано на длительный период, но для  многих российских организаций более  приемлемо среднесрочное стратегическое планирование, а иногда и краткосрочное. Поэтому следует различать «стратегическое  долгосрочное планирование» и «долгосрочное  планирование». Стратегическое планирование не является функцией времени, оно в  первую очередь является функцией направления  развития и включает в себя совокупность глобальных идей развития предприятия. Долгосрочное планирование выполняет  только функцию времени. Реализация выбранной финансовой стратегии  достигается путем разработки выработки  тактических мер, реализуемых через  оперативное планирование. Под оперативным  планированием понимается процесс  разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов предприятия при осуществлении  производства в запланированных  объемах и в установленные  сроки. Оперативное планирование способствует быстро и вовремя исправить и  направить ход дел.

 

В зависимости от временного периода разработки финансовых планов различают долгосрочное, среднесрочное  и краткосрочное финансовое планирование. Их отличие друг от друга заключается  в продолжительности периода (сроках), необходимого для выполнения плановых финансовых показателей.

 

Долгосрочное планирование обычно охватывает период от 10 до 25 лет. Стратегическое планирование по своему содержанию гораздо сложнее долгосрочного  и не является способом простого увеличения периода планирования.

 

Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом, и рассчитано на более короткий период. Совсем недавно  горизонт среднесрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней  среды вынудили многие организации  сократить продолжительность своих  планов с пяти до трех лет, соответственно пятилетние планы перешли в разряд долгосрочных. [7, 290]

 

Под краткосрочным планированием  понимается разработка планов на один - два года (обычно краткосрочные  планы - это планы на год). Краткосрочные  планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, которые определены в более  длительных планах. Содержание краткосрочных  планов детализируется по кварталам  и месяцам. [7, 290]

 

Долго-, средне- и краткосрочные  виды планирования должны увязываться  между собой и не противоречить  друг другу.

 

После отказа от старой системы планирования, принятой в  условиях централизованной экономики, многие отечественные предприятия  пытались самостоятельно разработать  новую эффективную систему, но нехватка квалифицированных специалистов данного  направления делала задачу невыполнимой. Бессмысленно перенимать западный опыт было неразумно. В современном планировании должен сочетаться положительный опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется изменившимися  условиями и позитивным зарубежным опытом.

 

Финансовое планирование тесно связано и опирается  на маркетинговый, производственный и  другие планы предприятия, подчиняется  миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут  практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и  маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы  поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия  в долгосрочном периоде. [6]

 

Общая идеология финансового  планирования рассмотрена на рис. 1.1.

 

Рис. 1.1. Комплексный характер планирования предприятия

 

Целью финансового планирования является повышение эффективного использования  долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов. В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала, стабильности фирмы, минимизации рисков и т.д.

 

Качество принимаемых  решений в области финансов целиком  зависит от качества финансового  планирования.

 

Для того чтобы планирование было качественным и комплексным, следует  руководствоваться следующими принципами:

 

1. Принцип единства, означает, что используемые в планировании  показатели надо обосновывать  в их единстве, с учетом теоретической  и практической взаимозависимости.  Разработка плановых показателей  должна осуществляться в направлении  единого вектора цели. Соблюдение  принципа требует координации  и интеграции действий служб  и подразделений системы, отражаемых  в соответствующих плановых показателях.  Плановое изменение показателя-фактора  обязательно вызывает плановое  изменение зависимого показателя  деятельности.[2, 153]

 

2. Принцип непрерывности  определяет процесс планирования  как непрерывный, когда на смену  одному выполненному плану приходит  другой новый план, на смену  второму - третий и т. д. Принцип  касается прежде всего планов  различного периода: краткосрочный  план является частью среднесрочного, а среднесрочный - долгосрочного.  Принцип также определяет кругооборот  и последовательность этапов  планирования. Однако их последовательность  важна лишь для разработки  отдельного показателя и календарного  периода. Этапы планирования показателей  разных планов в одной системе  могут осуществляться как одновременно, так и различаясь по времени. [2, 153]

 

3. Принцип гибкости  означает способность плана менять  свою направленность при изменившихся  условиях деятельности и иметь  определенные резервы. Этот принцип  диктует наличие механизма плановых  величин, т. е. их возможную  корректировку для адаптации  к изменившимся обстоятельствам  бизнеса. При этом гибкость  при планировании означает наличие  определенных резервов или «надбавок  на безопасность», которые должны  самортизировать результаты работы  при ухудшении условий деятельности.

 

4. Принцип точности: этот  принцип требует обоснованности, детализации и конкретизации  планового показателя. Под обоснованностью  плана в числовом значении  понимается его соответствие  имеющимся ресурсам, в том числе  нормальным способностям и трудозатратам  исполнителей. Напряженный план, превышающий  эту норму, не оставляет резервов  на случай ухудшения обстоятельств,  а так называемый заниженный  план создает условия для необоснованного  поощрения работников без должных  усилий с их стороны. Финансовый  план менее необходим в детализации  и конкретизации в долгосрочном  периоде, чем в краткосрочном.  Действие данного принципа усиливается  по мере приближения времени  плана.

 

5. Под принципом участия  понимается, что в разработку  плановых показателей должны  включаться все специалисты объекта  хозяйствования, а при необходимости  - специалисты извне и партеры  по бизнесу. В разработке планового  документа обязательно участие  будущих исполнителей, что повышает  их степень вовлеченности в  процесс работы, формирует чувство  сопричастности. При участии в  разработке планов специалисты  вносят свои идеи, предлагают  свое видение решений проблем,  что обогащает и уточняет содержание  плана, позволяя создать действительно  нужный и реальный документ, объединяющий  в себе ракурс позиций структурных  подразделений фирмы. В ходе  такого участия создается система  мер, в выполнении которой будут  задействованы подлинные исполнители.

 

Итак, финансовое планирование предприятия - это планирование всех его доходов и направлений  расходования денежных средств для  обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач, объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством предприятия.

 

1.2 Методы финансового  планирования

 

В российской практике применяются  различные методы планирования:

 

1. Балансовый метод  -- наиболее применяемый на предприятии.  Суть его заключается в составлении  взаимно уравновешивающихся расчетов, таблиц (балансов), в одной части  которых указываются ресурсы,  а в другой - направления их  использования, и достижения их  сбалансирования, например: баланс  доходов и расходов, бухгалтерский  баланс, кассовый баланс, баланс  рабочей силы и заработной  платы и др. Так, план товарооборота  фирмы обязательно требует расчета  плана его товарного обеспечения,  что осуществляется посредством  балансового метода, а баланс  денежных доходов и расходов  населения регионов - определения  источников получения ими средств  и направления их расходования, что также определяется балансовым  методом.

 

2. Опытно-статистический  метод планирования ориентируется  на фактически достигнутые в  прошлом результаты, по экстраполяции  которых определяется план искомого  показателя. Это достаточно простой  метод планирования, но имеет  существенные недостатки: плановый  показатель, рассчитанный таким  образом, отражает сложившийся  уровень работы с его недоиспользованными  резервами и погрешностями в  прошлом.

 

3. Нормативный метод  (метод технико-экономических расчетов) заключается в том, что при  планировании применяется целая  система норм и нормативов  использования ресурсов предприятия  (нормы расходов сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость, нормативы использования  машин и оборудования, длительность  производственного цикла, нормы  запасов товарно-материальных ценностей). В экономике различают понятия  «норма» и «норматив». Норматив - это научно обоснованная величина  затрат, разработанная в централизованном  порядке специальными научными  учреждениями отрасли или государства.  Норма - это обоснованная величина  затрат, разработанная фирмой. Считается,  что более обоснованными являются  нормативы, применение которых  повышает точность и объективность  планового показателя. Но они  не всегда учитывают особенности  конкретного региона или фирмы.  В планировании часто используются  следующие нормативы и нормы:  сырья, материалов, топлива, электроэнергии, труда, удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу  продукции, амортизации, траспортных  тарифов, ставок арендной платы,  ставок процентов по займам, естественной  убыли, тарифов на электроэнергию, обеспеченности населения больничными  койками, классной площади на  ученика, количества зрительных  мест на 1000жителей и т. д.  Использование этого метода возможно, если на предприятии есть обширная  и эффективная нормативная база. [2, 158]

 

4. Группа экономико-математических  методов планирования характеризуется  возможностями оптимизации плановых  решений. Эти методы идентичны  применяемым в прогнозировании.  Однако в планировании они  еще предусматривают эффект от  определенных действий работников  по достижению цели, например: расчеты  на отдельную операцию работника,  что приведет к дополнительному  изменению показателя под воздействием  применяемых усилий; экстраполяцию  результатов прошлых действий  работников и т.д.

 

Суть данных методов  планирования состоит в том, что  они позволяют с меньшими затратами  времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между  сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными  в показателях. Так, можно определить оптимальную зависимость: партией  поставки товаров и издержками на их транспортировку и хранение; объемом  деятельности и издержками с учетом необходимой прибыли; объемом капиталовложений и прибылью. Любой показатель может  быть запланирован посредством экономико-математического  метода. Применение этой группы методов  способствует устранению субъективизма  в планировании и повышает научный  уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует  точного математического описания экономических задач и обязательной экспертной оценки полученных данных. [Владимирова, 158]

 

5. Метод моделирования  применяется в связи с тем,  что в новых экономических  условиях планирование полностью  зависит от администрации предприятий  и организаций. В основе большинства  разрабатываемых планов лежат  методологические подходы прошлых  лет. Планирование на многих  предприятиях начинается с объема  производства, а надо решать, сколько  можно реализовать продукции.  Появились различные типы классификации  финансовых планов: по уровням  - стратегический и тактический;  по методам планирования - системный  и ситуационный подходы (разработка  сценариев будущих ситуаций, экспертные  оценки, методы математического  моделирования и др.); по срокам - на длительный период и год  с любой степенью детализации.

 

Более подробно рассмотрим методы финансового планирования на моделях экономического планирования.

 

В современной экономической  литературе встречаются следующие  модели финансового планирования: разработка финансовой части бизнес-плана, бюджетирование и составление прогнозных финансовых документов.

 

При разработке каждой из этих моделей применяются различные  методы, некоторые из которых используются в нескольких моделях.

 

При разработке финансовой части бизнес-плана применяются  следующие методы:

 

1. метод прогноза объемов  реализации. В экономической литературе  можно встретить другое название  метода - «метод прогноза продаж».  Процесс планирования обычно  начинается с прогнозирования  будущих продаж. Период прогноза  продаж увязывается с общим  плановым периодом. Обычно прогнозы  продаж составляют на 1 год и  на 5 лет. Годичные прогнозы продаж  разбиты на квартальные и месячные. Чем короче прогнозы продаж, тем  точнее и конкретнее должна  быть содержащаяся в них информация. Прогнозы продаж могут быть  выражены как в денежных, так  и в натуральных (физических) единицах. Величина будущих продаж может  определяться с помощью оценки  этих продаж торговыми работниками  я потенциальными потребителями,  а также путем анализа временных  рядов, цикличности и сезонности; применения эконометрических моделей,  связывающих размеры продаж с  макроэкономическими переменными.