Формирование и распределение прибыли

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.[15, c. 17]

 

 

Рисунок 3 – Модель  формирования прибыли

 

Балансовая (валовая) прибыль  включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия: реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов  и прибыли (убытков), полученной от внереализационных операций.

Превышение доходов над  расходами определяет размер балансовой (валовой) прибыли. Она характеризует конечные результаты производственной и финансовой деятельности промышленных и непромышленных подразделений, находящихся на балансе предприятия. Общая величина балансовой прибыли определяется по формуле:

 

Пб = Пр + Ппр + Пвн,               (1)

 

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Ппр – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пвн – доходы (убытки) от внереализационных операций (недостачи материальный ценностей, разница валютных курсов, судебные издержки и т.п.).

Прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг  является основной частью балансовой прибыли. Она определяется как разница  между выручкой от их реализации в  отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным по формуле:

 

Пр= Цi*Qpi – Cпi*Qpi – KH,              (2)

 

где Цi – отпускная цена единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Спi – себестоимость единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Qрi – объем реализации i-ой продукции, шт.;

m – количество наименований продукции в портфеле заказов, в производственной программе;

КН – косвенные налоги и отчисления уплачиваемы из выручки  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

Прибыль от внереализационных операций определяется с учетом их доходов и расходов. К внереализационным расходам и потерям относятся:

- расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, кроме случаев, когда сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности организации; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям прошлых лет, выявленные или востребованные в текущем году; не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий; не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; отрицательные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством за счет финансовых результатов; убытки от продажи (покупки) иностранной валюты и др.

Прибыль налогооблагаемая рассчитывается по следующей формуле:

 

Побл= Пб – Пд – НН – Ллг,                                                                       (3)

 

где Побл – налогооблагаемая прибыль;

Пб – балансовая (валовая) прибыль;

Пд – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход;

НН – налог на недвижимость;

Ллг – льготируемая прибыль;

Объектом обложения налогом  на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением: выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный капитал предприятия при его ликвидации; выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном капитале ни одного из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для целей  налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в  прибылях.

Для определения налогооблагаемой прибыли из балансовой прибыли вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль. Налог на недвижимость исчисляется в соответствии с Законом Республики Беларусь “О налоге на недвижимость”. Объектом обложения налогом является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении предприятия, объектов незавершенного производства.

Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь “О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций” не облагается налогом на прибыль. Это прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; на развитие производства, увеличение выпуска товаров народного потребления, топливно-энергетического комплекса и строительных материалов. Общая величина льготируемой прибыли, использованной на эти цели, не должна превышать 50% балансовой прибыли. Не облагается налогом также прибыль, использованная на содержание оздоровительных лагерей, детских дошкольных учреждений, домов инвалидов, благотворительные цели, создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и др.

Прибыль по изделию –  это разница между отпускной (оптовой) ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – это прибыль  балансовая за вычетом всех налогов:

 

Ппр = Пб – НН – НП,                                                                                  (4)

 

где – НП – налог на прибыль.

 

Законом предусматриваются  льготы по налогообложению, носящие  постоянный характер. При этом дополнительные льготы устанавливаются при утверждении  бюджета на очередной год.

При определении сумм уплачиваемых налогов необходимо руководствоваться  Законом Республики Беларусь «О налогах  на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», утвержденными  бюджетами республики на очередной  год и другими указаниями.

Чистая прибыль образуется после вычета из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия первоочередных платежей: штрафы (пени, неустойки), транспортный сбор и другие местные налоги, погашение  основной суммы долга по кредиту.

 

 

1.3 Распределение и использование прибыли

 

Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организации, так и  формирование доходов бюджетов Республики Беларусь.  В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейшим проблем распределения прибыли, как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития, является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

Таким образом, возникает  необходимость в четкой системе  распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию  чистой прибыли.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно- хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налога, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательством;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.

Получая прибыль, предприятие  решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли  отражает стратегические задачи предприятия.

Выплачивая дивиденды, предприятие  стимулирует рост своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры  инвестируют развитие производства. [8, с. 95]

Механизм воздействия  финансов на хозяйство, на его экономическую  эффективность находится не в  самом производстве, а в распределительных  денежных отношениях.

Распределение прибыли - это  составная и не разрывная часть  распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самая главная.

Прибыль распределяется между  государством, собственниками предприятия  и самим предприятием.

Распределение прибыли представлено на рисунке 4.

 

Рисунок 4 – распределение прибыли

 

Пропорции этого распределения  в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия  как позитивно, так и негативно. Экономически обоснованная система  распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды  предприятий и организаций.

Отметим, как корректируется прибыль до налогообложения в  процессе распределения. Прибыль до налогообложения уменьшается на сумму прибыли, облагаемой по различным  ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервные или другие аналогичные фонды, исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы.

Взаимоотношения предприятия  и государства по поводу прибыли  строятся на основе ее налогообложения.

Налоговая система - очень  важный элемент рыночной экономики  и в не последнюю очередь от нее зависят результаты экономических  преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно - технического прогресса.

Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления.

Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам относятся  налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.

Некоторые налоги включаются в состав расходов по производству продукции, т.е. относятся на себестоимость  или же на их сумму увеличивается  стоимость амортизируемого имущества. К ним относится земельный, лесной, другие ресурсные налоги.

Другие налоги относятся  на финансовые результаты хозяйственной  деятельности предприятия, т.е. уменьшают  его балансовую прибыль: налог на прибыль, на имущество, на рекламу. [9, с.144]

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной  деятельности и остающейся у предприятия  после уплаты налога на прибыль, предприятие  уплачивает некоторые местные налоги.

Поскольку, как мы видим, основным источником уплаты налогов  служит добавленная стоимость, налоги непосредственно влияют на сумму  прибыли, остающуюся в распоряжении организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные  налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой  товара максимума покупательной  возможности также начинают снижать  долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно  пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предложить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий налогоплательщиков. По нашему мнению, размер налоговых платежей не должен превышать трети прибыли до налогообложения. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятий и получению прибыли.