Индивидуальная предпринимательская деятельность в сфере культуры (на примере ИП Ефимова Е.И.)

Составной частью правовой системы Российской Федерации выступают  общепризнанные принципы и нормы  международного права и международные  договоры Российской Федерации, как  двусторонние (о торговле, экономическом  сотрудничестве), так и многосторонние (Соглашение от 17 января 1997 года «О поддержке и развитии малого предпринимательства в государствах - участниках СНГ»; «Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге», «Евразийская патентная конвенция»). ГК РФ предотвращает возможные коллизии международного и национального законодательства, решая вопрос в пользу первого.

Среди источников предпринимательского права особое место занимает Гражданский  кодекс Российской Федерации. Правовое положение предпринимателей в значительной мере определяется именно этим нормативно-правовым актом. ГК РФ не только воспринял и привел в согласованную систему правовые нормы, действующие в сфере предпринимательской деятельности, но содержит ряд новаций, относящихся к организационно-правовым формам коммерческих организаций, правовому статусу граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и др. В него вошли основополагающие, фундаментальные нормативные положения, регламентирующие общественные отношения в экономической сфере[60, с. 145].

Однако ГК РФ не исчерпывает  всего многообразия правового регулирования  предпринимательской деятельности, отношения, возникающие в этой сфере  широки и многогранны, и предпринимательское  право включает в себя не только общие гражданско-правовые нормы, регулирующие экономические отношения, но и содержит специальные нормы, действующие только при осуществлении предпринимательской деятельности и не применяемые в иных сферах общественной жизни.

Предпринимательская деятельность граждан регулируется специальными правовыми нормами, к примеру, ст. 23 и 25 ГК. Вместе с тем к предпринимательской деятельности этих субъектов могут применяться, за некоторыми исключениями, также правила закона, регулирующие деятельность коммерческих организаций юридических лиц. Все физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, признаются субъектами малого предпринимательства.

Рассмотрим основные направления регулирования и регламентирования деятельности индивидуального предпринимателя на основе нормативных правовых актов.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя [43, с. 39].

Регистрация граждан  РФ, иностранных граждан и лиц  без гражданства в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в  соответствии с Положением о порядке  государственной регистрации субъектов  предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 8 июля 1994г. № 1482 «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации».

Для государственной  регистрации предприниматель представляет в регистрирующий орган: заявление  по установленной форме; документ об уплате регистрационного сбора и конверт с обратным адресом и знаками оплаты почтового перевода (если заявление направляется ценным почтовым отправлением).

Одним из процедурных  действий при регистрации индивидуального  предпринимателя является присвоение ему кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее – ОКВЭД). Индивидуальный предприниматель при регистрации вправе выбрать любой вид деятельности, согласно ОКВЭД, отвечающий его интересам и желаниям. Сведения о видах экономической деятельности указываются в Заявлении о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таких видов экономической (предпринимательской) деятельности может быть выбран не один, а несколько, но при этом один из них должен быть указан как основной (он стоит первым в списке). Справочник по кодам ОКВЭД можно получить либо в регистрирующем органе, либо в местном органе статистики [27, с. 54].

Государственная регистрация  производится в день представления документов или в трехдневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается либо высылается по почте бессрочное свидетельство о его регистрации в качестве предпринимателя. Предельный размер ставки регистрационного сбора не должен превышать установленного законом минимального размера оплаты труда.

Предпринимательский статус гражданина обязывает его полностью  отвечать по своим долгам, как перед  бюджетом, так и перед кредиторами. Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан по решению суда несостоятельным (банкротом) и утратить качество предпринимателя.

В современное время индивидуальный предприниматель может приобретать патент, который выдается  на несколько видов деятельности, но не более 5 (пяти).

Уплаченная сумма платы  за патент является для индивидуального  предпринимателя единым вмененным  налоговым платежом, заменяющим уплату единого социального налога, подоходного налога с физических лиц, обязательного страхового взноса, связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности [39, с. 114].

В случае приобретения патента  индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности представлять в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в части доходов. 

Если патент не приобретен, то индивидуальный предприниматель обязан производить уплату налога с доходов от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Объектом налогообложения у предпринимателей — физических лиц (у которых единственным источником дохода служат доходы от осуществляемой ими предпринимательской деятельности) является совокупный доход, полученный в календарном году от занятия любыми видами предпринимательской деятельности и определяемый как разность между валовым доходом и фактически произведенными и документально подтвержденными плательщиком расходами, непосредственно связанными с получением дохода [66, с. 237].

У физических лиц  объектом налогообложения являются полученные доходы, которые и подлежат отражению в декларации о доходах. Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет своих доходов и расходов (п. 3 ст. 23 НК РФ)  в виде Книги учета доходов и расходов. Предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, обязан вести учет доходов и расходов отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности.

В Книге учета доходов и расходов указываются: фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; вид осуществляемой деятельности; местонахождение (адрес постоянного места жительства); номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Данные о совершенных операциях следует вносить в Книгу учета по мере их возникновения. Это следует из положений установленного МНС РФ и Минфином РФ в рамках предоставленных им полномочий требования соответствия данных об имуществе индивидуального предпринимателя данным, отраженным в Книге доходов и расходов на день проведения инвентаризации (Приказ от 10 марта 1999 г. Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04\39).

Книга учета доходов  и расходов предъявляется по требованию сотрудников налоговой инспекции, налоговой полиции и иных контролирующих органов, проводящих проверку деятельности предпринимателей и достоверности указанных в книге данных. Если предприниматель осуществляется свою деятельность в сфере торговли, то Книги учета обязательно должны находиться при реализации товаров на рынке или в торговой точке, а также иных местах торговли. На данный момент времени за предпринимателем на упрощенке закреплена обязанность подавать 2 налоговых отчета [49, с. 29]:

- до 20 января необходимо  представить в налоговую инспекцию  “Сведения о среднесписочной численности работников”, даже если Вы не используете труд наемных работников.

- до 30 апреля текущего года необходимо представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за предыдущий год.

Рассмотрим подробно некоторые моменты в финансово-экономической деятельности индивидуального предпринимателя. Экономический смысл деятельности индивидуального предпринимателя это получение прибыли.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений. Она определяется как разница между общим доходом и издержками по организации деятельности. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности [60, с. 76].

Большое влияние на прибыль  индивидуального предпринимателя  оказывают обязательные платежи, которые он должен осуществить в Пенсионный фонд (страховой взнос), в налоговую инспекцию.

Страховые платежи не зависят от дохода предпринимателя  – они являются фиксированной  суммой, которую ежегодно утверждает правительство. Например, в 2012г. индивидуальный предприниматель должен был уплатить за себя страховые взносы, сумма которых приведена в таблице 1.

Таблица 1

Сумма страховых  взносов, которую  предприниматели должны уплатить за себя за 2012 год

Однако, уже в 2013г. сумма  страховых платежей по обязательному  пенсионному страхованию увеличилась  в 2 раза и стала составлять 35 664,66 рублей. Повышенные взносы идут в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования. Платить их должны все индивидуальные  предприниматели  вне  зависимости  от  оборота  их фирмы

и от ее расположения. Поэтому  в современное время индивидуальные предприниматели по всей России массово сворачивают свою легальную деятельность из-за двукратного увеличения страховых взносов для них.

Очень часто индивидуальные предприниматели в сфере услуг  выбирают упрощенную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ. В соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, самостоятельно выбирают объект налогообложения – в виде доходов либо в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В зависимости от выбранного объекта налогообложения порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) различается. Рассмотрим эти различия более подробно [63, с. 65].

При определение налоговой базы для расчета упрощенного налога, необходимо выполнение трех общих правил [48, с. 76]

-  при определении доходной и расходной частей необходимо их учитывать как в рублях, так и в иностранной валюте (если таковые доходы и (или)  расходы имели быть). Иностранную валюту нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

- если доходы получены в натуральной форме, то их необходимо учесть по рыночной цене. Это требование закреплено п.4 ст. 40 НК РФ, при этом нужно учитывать п.п.4 – 11 ст.40 НК РФ.

- доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Пример приведен в таблице 2.

Таблица 2

Пример учета доходов  и расходов нарастающим итогом с начала налогового периода