Индивидуальная предпринимательская деятельность в сфере культуры (на примере ИП Ефимова Е.И.)

Она систематизировала аргументы, предъявляя их своим будущим пользователям. Например, ниже приведены аргументы, почему мужчине надо учиться танцевать:

- Танец – удобный вид физической активности, он оздоровляет тело без жестких требований к соблюдению норм, как в спорте;

- Танец – отдых куда более продуктивный, чем просмотр футбольного матча, надо только с этим согласиться;

- Из двух мужчин женщина, скорее всего, предпочтет танцора;

- Мужчина не будет завидовать танцующему сопернику, за которым дамы образуют очередь;

- Мастерство танца пропорционально мастерству в постели (главное – не перестараться), обучаясь танцу, повышаешь сексуальную привлекательность и оттачиваешь умения;

- Танец приводит в порядок внутренний мир, если в нем бардак, это удивительный способ гармонизации;

- и вообще, попробуйте, вам понравится, это же просто удовольствие!

Только убедившись в том, что в Пластовском районе есть люди, у которых есть желание научиться танцевать, Елена Ивановна стала решать следующие вопросы:

- где организовать занятия (необходимо помещение);

- уволиться с основного места работы или пока остаться;

- оформить необходимый пакет документов для приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

Первое, что она решала, это в каком заведении проводить занятия, так как от этого зависел выбор системы налогообложения. Ею была выбрана упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общему режиму налогообложения, отличающемуся уплатой большего количества налогов и сложностью их расчетов. Смысл УСН заключается в замене ряда уплачиваемых налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Другие налоги и сборы, в частности, транспортный и земельный налоги уплачиваются в общепринятом порядке. Изучив системы налогообложения, Ефимова Е.И. увидела преимущества упрощенной системы налогообложения:

- предприниматели не  являются плательщиками НДС - одним из самых сложных в расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме;

- экономная ставка  по основному налогу по сравнению  с общим режимом налогообложения;

- упрощенная форма  учета доходов и расходов и  меньшее количество отчетности.

Однако надо было определиться выбрать одну из двух видов оплаты налогов при упрощенной системе налогообложения:

- если будут отсутствовать  затраты, то оправдан выбор вида оплаты налогов по схеме «доходы» при ставке 6%;

-  если будут присутствовать  расходы и, при этом, составлять  большую часть от выручки, то  оправдан выбор вида оплаты  налогов по схеме «доходы, уменьшенные  на величину расходов» при  налоговой ставке 15%.

Приведем расчеты, которые  свидетельствовали, какой объект выбрать  при налогообложении «доходы» или  «доходы минус расходы» за 2010г.

Страховые взносы в 2010г. составляли 12003 рубля.

Предположив, что в  месяц индивидуальный предприниматель будет зарабатывать 30000 рублей, ею были произведены расчеты:

- налог по схеме  «доходы» при ставке 6% составит  за год: 30000*0,06*9 =1800*9 = 16200 рублей. Учитывая, что вовремя заплаченная сумма по страховым взносам позволяет уменьшить величину налога на 50%, но не более 12003 рублей, получаем, что налог составит 16200*0,5 = 8.100 рублей.

- налог по схеме «доходы, уменьшенные на величину расходов» при налоговой ставке 15% при этих же условиях составит (30000 – 10000 - 1000)*0,15*9 = 25670 рублей, где 10000 рублей – ежемесячный платеж за аренду, 1000 рублей –обязательные пенсионные взносы.

Таким образом, сравнивая  общую сумму платежей (страховые + налоги), индивидуальный предприниматель  пришла к выводу, что лучше пользоваться упрощенной системой налогообложения «доходы»,  так как в этом случае сумма налогов на    25670 - 8.100 = 17570 рублей меньше.

Поэтому следующий шаг  в организации предпринимательской  деятельности – это решение двух проблем: составление списка желающих обучаться танцам и поиск помещения для занятий.

Ефимова Е.И. набирала людей  как для индивидуальных занятий танцами, так и для занятий в группе, на основе этого составляла расписание. На начало 2010г. у нее выходило, что:

- индивидуально пожелали  заниматься 5 человек по 2 занятия в неделю. Из них 2 взрослых; остальные подростки - с 7 до 12 лет;

- были созданы 6 группы по 6.

Всего ей потребовалось  для занятий 22 часов. Расписание было составлено таким образом, что:

- одно занятие  - вечером  с 18 до 21 часа;

- второе занятие в  выходные – суббота, воскресенье, причем утром с 11 часов до 14, вечером с 18 часов 21.

Индивидуальный предприниматель  нашла для занятий два места  – танцевальный зал  в школе  искусств и комнату в ДК. При этом при использовании помещений Елена Ивановна производила расчет не денежными средствами, а оказанием конкретных услуг: в школе искусств – дополнительные занятия с обучающимися; во Дворце культуры Октябрь - помощь в подготовке концертных номеров. Иногда она выступает в роли спонсора: на подарки детям в школе искусств или на призы в ДК.

С тех пор она регулярно  в течение 9 месяцев (сентябрь- май) проводит занятия для желающих научиться  танцевать. Расписание составлено так, что занятия проходят в то время, когда свободно одно из помещений. На сегодняшний день Ефимова Е. И. выделяет две серьезные проблемы в организации предпринимательской деятельности:

- трудно порой вписаться  в расписание школы искусств (расписание  там не постоянное, педагоги проводят  дополнительные занятия после  уроков);

- часть жителей района, записавшиеся на репетиторство, считают это занятие не обязательным, поэтому могут без предупреждения не прийти на занятие.

Пока индивидуальный предприниматель фиксирует данные проблемы, но выхода из создавшейся  ситуации не видит, рассуждая так: если она предпримет какие-либо действия в сторону улучшения своего финансового положения, то люди могут совсем отказаться от занятий танцами.

 

2.2 Анализ финансово-экономической  деятельности

 

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности индивидуальных предпринимателей Ефимовой проведем по следующему плану: доходы; расходы; налоговые платежи, сравнение финансовых результатов деятельности по сопоставимым ценам.

Доходы Ефимовой Е.И. складывались из сумм денежных средств, полученных от проведения репетиторских занятий  как индивидуальных, так и групповых.

Индивидуальные занятия  проводятся с одним человеком,  стоимость занятия зависит от продолжительности и возраста потребителя услуги:

- дети до 7 лет –  200 рублей за 30 минут;

- дети 7-12 лет -300 рублей  за 40 минут;

- дети старше 12 лет и взрослые  - 350 рублей за 60 минут.

Групповые занятия проводятся с группой потребителей (от 3 до 6 человек) в возрасте от 4 лет и стоят:

- при группе в 4 человека 200 рублей час;

- при группе 6 человек 150 рублей.

В течение этого времени  цены не менялись. На основе записей в книге доходов и деклараций (Приложение 8, 9, 10)  приведены основные финансовые показатели деятельности предпринимателя Ефимовой Е.И. за 2010 – 2012г.г. (таблица 3).

Таблица 3

Доходы ИП Ефимова  Е.И. за 2010 – 2012г.г.

Параметры	2010г.	2011г.	Прирост		2012г.		Прирост
	Руб.	Руб.	Абс., руб.	Относ., %	Руб.	Абс., руб.		Относ., %
Индивидуаль- ные занятия	31500	28800	-2700	-8,6	26400	-2400		-8,3
Групповые занятия	72500	98200	25700	+35,4	112000	13800		14,0
Всего	104000	127000	25000	24,5	138400	11400		9,0

 

Расчеты, проведенные  в таблице 3, показывают, что:

- ежегодно происходил прирост доходов в целом, однако, в 2012г. в сравнении с 2011г. как абсолютный прирост, так и относительный оказался ниже в сравнении с предыдущим годом, чем в 2011г. в сравнении с 2010г.. Так, абсолютный прирост в 2011 году составил 25000 рублей, в то время как в 2012г. только 11400 рублей;

- происходил  ежегодный уменьшение доходов от индивидуальных занятий: в 2012г. он доход от индивидуальных занятий на 2400 рублей меньше, чем   в 2011г., а в 2011г. –на 2700 рублей меньше, чем в 2010г.

- происходил  ежегодный  прирост доходов от групповых  занятий, однако как в абсолютных, так и в относительных единицах измерения в 2012г. он оказался значительно ниже в сравнении с 2011г., чем   в 2011г. в сравнении с 2010г.: если в 2011г. он составил 25700 рублей или 35,4%, то в 2012г. только 11400рублей или 9% в сравнении с предыдущим годом.

Рассмотрим структуру  доходов (таблица 4).

Таблица 4

Структура доходов

Параметры	2010г. Руб.	Структура, %	2011г. Руб.	Структура, %	2012г. Руб.	Структура, %
Индивидуаль- ные занятия	31500	30,3	28800	22,7	26400	19,1
Групповые занятия	72500	69,7	98200	77,3	112000	80,9
Всего	104000	100	127000	100	138400	100

 

Необходимо заметить, что за рассматриваемый период в структуре доходов большую долю составляли доходы от групповых занятий, причем их доля постоянно возрастала – от 69,7% в 2010г. до 80,9% в 2012г.

Рассмотрим расходы  индивидуального предпринимателя  Ефимовой Е.И. Для своих занятий  Елена Ивановна арендует две комнаты: одну в школе искусств для занятий профессиональными танцами, вторую – в ДК «Октябрь» - для начинающих. Арендный договор отсутствует, так как занятия предприниматель организует частично с детьми, которые занимаются в школе на отделении хореографии, помогая преподавателям школы развивать способности учащихся. Часто танцы, разучиваемые Е.И. с учащимися, бывают представлены в концертах, конкурсах, проводимых как на территории Пластовского района, так и за его пределами.

Поэтому Елена Ивановна работает со школой на основе социального партнерства:

- Елена Ивановна, оказывая  услуги, стремится научить в танцевальном зале школы своих клиентов, в том числе и учеников школы искусств танцевать;

- администрация школы  понимая, что некоторым детям не достаточно времени, выделенного для занятий танцами по расписанию (отчего часто зависит качество обучения), стремится создать для детей, желающих получить более высокий уровень навыков, условия, близкие к условиям на занятиях в школе.

Вместе с тем, есть устная договоренность, что Е.И. выступает в виде спонсора в случаях, когда коллективу школы нужны финансовые средства, причем оговорен объем финансовых средств – 5 -8 тысяч в год. При этом Е.И. приобретает на данную сумму необходимый товар и передает коллективу школы. Например, в 2012г. ею были приобретены подарки для учащихся школы в связи с окончанием учебного года на 3000 рублей и на 2000 рублей канцелярские товары, выделены 2000 рублей на приобретение штор.

Данные суммы затрат нигде не фиксируются, поэтому при сдаче декларации данный вид расходов не учитывается.

Аналогичная ситуация складывается  с администрацией ДК «Октябрь»: на условиях социального партнерства Е.И. часто  выступает со сцены во время праздников, в последнее время выступают  ее ученики. При этом все остаются удовлетворенными от такого партнерства: у учеников Е.И. появляется возможность показать свое мастерство, Е.И своими выступлениями подтверждает высокий уровень  своих профессиональных навыков, а администрация ДК уверена, что индивидуальный предприниматель безотказно окажет им услугу в виде номеров художественной самодеятельности на очередном мероприятии. Финансовых средств для ДК предприниматель не тратит.

Ежегодно Елена Ивановна платит страховые взносы, сумма которых  меняется. Так, в 2010 году она уплатила:

- в Пенсионный фонд - 10392 рубля; 

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 572 рубля;

- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1039 рублей;

Общая сумма страхового платежа за 2010 год составляет - 12003 рубля.

В 2011 году уже общая сумма страховых взносов составила 16159,56 руб., в 2012 году  - 17 208,25 рублей. В 2013 году ей предстоит заплатить 35 664,66 руб. Индивидуальный предприниматель огорчена, что при ежегодной инфляции, росте платежей за коммунальные услуги, ежегодно возрастает и сумма страховых платежей. При этом цену на свои услуги она не поднимает в виду того, что люди просто откажутся.

Рассчитаем сумму налога за каждый год, при условии, что индивидуальный предприниматель имела возможность уменьшить сумму налога на те суммы страховых взносов, которые уплачены, но не более 50% от суммы налога.