Индивидуальная предпринимательская деятельность в сфере культуры (на примере ИП Ефимова Е.И.)

страховые взносы в ФСС  РФ "от несчастных случаев" (по минимальному тарифу): 9000*0,002 = 18 рублей;

страховые взносы в ФФОМС: 9000*0,051=459 рублей;

Итого: 2718 рублей.

Учитывая, что наемных  работников 5 человека, то во внебюджетные фонды необходимо в месяц заплатить  2718*5 =13590 рублей.

За себя предприниматель  платит 36000 рублей – страховые взносы.

Налогообложение

Организации на упрощенной системе не являются плательщиками  налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС.

Объектом налогообложения  при применении упрощенной системы налогообложения признаются (ст. 346.14, 346.20 Налогового кодекса):

- доходы (налоговая ставка 6 %);

- доходы, уменьшенные  на величину расходов (налоговая  ставка 15 %).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов, при этом сумму налога к уплате можно снизить на перечисленные в бюджет обязательные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, (не более чем наполовину - п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговую базу допускается  снижать на затраты, указанные в  пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, если они осуществлены, оплачены и выполнены прочие условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

- организации и предприниматели  не являются плательщиками НДС  - одним из самых сложных в  расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме;

- экономная ставка  по основному налогу по сравнению  с общим режимом налогообложения;

- упрощенная форма  учета доходов и расходов и  меньшее количество отчетности.

Вычислим сумму налога при условии, что предприниматель будет использовать:

 - вид оплаты налогов по схеме «доходы» при ставке 6%;

-  вид оплаты налогов  по схеме «доходы, уменьшенные  на величину расходов» при  налоговой ставке 15%.

Чтобы рассчитать величину налогов, необходимо вычислить выручку (для налога в 6%) и прибыль (для налога в 15%).

Предположим, что с  сентября будет количество детских  групп 4 по 6 человек занимаются 3 раза в неделю, а взрослых- 3 группы по 5 человек, занимающихся в две смены 2 раза в неделю. Тогда в месяц организация получит денежных средств в сумме:

6человек*4группы *200 рублей *12 раз/мес=57600 рублей

5человек*4 группы *300 рублей* 8 раз/мес= =48000 рублей

Итого в месяц организация  получит денежных средств:

57600 рублей + 48000рублей= 105600 рублей.

Если предприниматель  будет использовать вид оплаты налогов по схеме «доходы» при ставке 6%, то в месяц он обязан заплатить налогов 105600*0,06 = 6336 рублей.

Если предприниматель  будет использовать вид оплаты налогов  по схеме «доходы, уменьшенные на величину расходов» при налоговой  ставке 15%, то налог составит (105600-79790)*0,15=3871,5 рублей.

Поэтому, предпринимателю  выгоднее выбрать вид оплаты налогов  по схеме «доходы, уменьшенные на величину расходов» при налоговой  ставке 15%

Вычислим чистую прибыль предпринимателя при выше проведенных расчетах (таблица 14).

Таблица 14

Основные показатели финансового плана

Показатель	Сумма, руб.
Выручка	105600
Материальные затраты	4000
Расходы на оплату труда  и начисления	42000
Страховые взносы за работников	13590
Валовая прибыль	43010
Операционные расходы, в т.ч.	20000
1.Аренда помещения	20000
Операцион.прибыль	26010
Налог с доходов 15%*	3872
Страховые взносы за себя	3000
Чистая прибыль	19138
Рентабельность	18,1%

 

Таким образом, предприниматель будет  иметь в месяц чистую прибыль  в сумме 19138 рублей.

При составлении прогноза потоков  денежных средств учитываются следующие  положения:

- с августа включительно все  работники заинтересованы в увеличении  числа пользователей услуг, так  как в сентябре занятость каждого  хореографа составляет только 7 часов в неделю – в случае отсутствия желающих с декабря заработная плата составит 75% от первоначальной, но не менее 7000 рублей;

- перед Новым Годом появятся  дополнительные заказы в связи  с подготовкой к: его празднованию  и подготовкой к традиционным  конкурсам среди учебных заведений и предприятий города и района;

- расчет за пользование услугой  производится в день пользования;

- заработная плата выплачивается  в последний день месяца;

- заемные средства будут возвращены  одной суммой по мере ее  накопления;

- в июне 2013г. предприниматель  организует рекламу обучения  танцам в лагере для детей и подростков «Лесная сказка», выезжая туда 1 раз в неделю;

- предприниматель на основе  социального партнерства начинает  работать с ЗАГСом, преследуя  каждый свою цель: работники ЗАГСа – оригинальность заключения брака (с танцами); предприниматель- прибыль.

Прогноз потоков денежных средств

Прогноз потоков денежных средств спланирован на 12 месяцев  с начала деятельности, с сентября 2013 по август 2014 года, руб. (таблица 15).

Таблица 15

Прогноз потоков денежных средств

месяц	Сентябрь 2013	Октябрь  2013	ноябрь2013	декабрь 2013	январь 2013	февраль 2013
денежные средства на нач.м-ца	0	19140	38724	57864	114742	37742
поступления	105600	105600	105600	150000	105600	200000
от продажи услуг	105600	105600	105600	150000	105600	200000
заемные средства	- 77000
Выбытие, в том числе:	86462	86462	86462	93121	86462	112590
- Возврат долга					77000
- приобретение материалов	4000	4000	4000	4000	4000	4000
- заработная плата	42000	42000	42000	42000	42000	63000
- отчисления во внебюджетные  фонды	16590	16590	16590	16590	16590	25590
- аренда помещения	20000	20000	20000	20000	20000	20000
- налог за отчетный период	3872	3872	3872	10531	3872	13111
- чистый приток/отток ден. ср-в	-57862	19138	19586	56878	- 57862	87410
денежные средства на конец месяца	19140	38278	57864	114742	37742	125152
Месяц	Март 2013	Апрель 2013	май 2013	Июнь 2014	июль 2014	август 2014
денежные средства на нач.м-ца	125152	212562	268900	288038	271976	291114
поступления	200000	105600	105600	70400	105600	105600
от продажи	200000	105600	105600	70400	105600	105600
Выбытие, в том числе:	112590	86462	86462	86462	86462	86462
- приобретение материала	4000	4000	4000	4000	4000	4000
- заработная плата	63000	42000	42000	42000	42000	42000
- отчисления во внебюджетные  фонды	25590	16590	16590	16590	16590	16590

 

Продолжение таблицы15

- аренда помещения	20000	20000	20000	20000	20000	20000
- налог за отчетный период	13111	3872	3872	0	3872	3872
чистый приток/отток ден. ср-в	87410	19138	19138	-16062	19138	19138
денежные средства на конец месяца	212562	231700	288038	271976	291114	310252

 

Наблюдаемый постепенный  прирост денежных средств  даже при  условии постоянного объема производства услуг позволит в течение рассматриваемого периода вернуть заемные средства. В течение года чистая прибыль составит 310252 рублей.

Таким образом, в данном пункте разработан бизнес план клуба  танцев, который позволит предпринимателю  в течение года рассчитаться с  долгом, взятым для открытия своего дела, и получить чистый доход в размере 310252 рублей.

 

3.2 Эффективность проекта и возможные перспективы

 

Эффективность проекта  рассмотрим на основе:

- сравнения доходов  предпринимателя до реализации  бизнес плана и после его  реализации;

- на основе точки безубыточности, чистой прибыли  и рентабельности продукции.

Проведем сравнение  доходов предпринимателя до реализации бизнес плана и после его реализации в таблице 16.

Таблица 16

Показатели	2012г., рублей	сентябрь2013г.-август 2014г., рублей	Прирост
			Абсол., рублей	Относит., %
Заработная плата за год	86400	0	- 86400	-
Доход от предпринимательской  деятельности	121191,75	310252	189060,25	+ 156,0
Всего	207591,75	310252	102660,25	+ 49,5

 

Расчеты, проведенные  в таблице 16, показывают, что в  результате реализации бизнес плана общий годовой доход предпринимателя увеличится на 102660,25 рублей или на 49,5%.

Вычислим эффективность  проекта на основе точки безубыточности, чистой прибыли  и рентабельности продукции. Рассчитаем данные показатели.

За период с сентября 2013 года по август включительно 2014 года вновь созданное предприятие произведет полный возврат долга, который в составляет 77000 рублей. Кроме этого чистая прибыль предпринимателя за год составит 310252 рубля.

Таким образом, чистый доход от предпринимательской деятельности за год составит 387252 рубля, то есть  387252/12=32271 рубль в месяц. Однако, если учитывать в расходах возврат долга, взятого для открытия клуба танцев, то чистый доход в месяц составляет 310252/12 = 25854,33 рубля.

Рентабельность услуг определяется путем отношения убытка или прибыли конкретного предприятия от реализации его услуг к сумме общих затрат реализованных предприятием услуг.

Поэтому, чтобы вычислить  рентабельность услуг клуба танцев, необходимо найти общую сумму затрат реализованных предприятием услуг. Для этого из таблицы «Прогноз потоков денежных средств» сложим за все месяца строчку «Выбытие». Общая сумма составляет 1096459,5 рублей.

Тогда рентабельность услуг  клуба танцев равна 310252/1096459,5*100% = 28,3%. Для первого года работы это очень высокий уровень рентабельности.

Чтобы вычислить точку  безубыточности, необходимо применить  формулу Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер), где 

Зпост – постоянные затраты.

Ц  - цена за один час.

ЗСпер - средние переменные затраты (на единицу продукции).

Тбд - точка безубыточности в денежном выражении.

Тбн - точка безубыточности в натуральном выражении.

Найдем значения всех необходимых параметров: в связи  с тем, что клуб танцев оказывает  услуги, цена 1 часа за которые различная, будем исходить из того, что средняя цена 1 часа – 250*3 = 750 рублей (при условии, что из 3-5 запланированных человек всегда 3 присутствуют на занятиях).

Постоянные затраты  это затраты, которые  не зависят  от объемов предоставленных услуг. К постоянным затратам относятся: аренда помещений, коммунальные услуги, канцелярские и хозяйственные расходы, заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями во внебюджетные фонды, постоянные налоги (на имущество, единый налог на вмененный налог).

В связи с тем, что  в клубе танцев отсутствует административно-управленческий персонал, однако по условию договора, ИП Ефимова Е.И. должна платить заработную плату всему персоналу, то общая  сумма постоянных затрат за месяц  составляет 1096459,5/12 = 91371,63 рубля. Вычислим переменные затраты за 1час занятий. Для этого заработную плату за месяц работников клуба разделим на количество часов, проведенных за месяц. Учитывая, что при заработной плате в 9000 рублей, работник должен провести в месяц 3*22 = 66 часов, то стоимость 1 часа составляет 9000/66 = 136,4 рубля.