Изучение и анализ основных фондов на примере ТОО «Кожа дар»

Строительная отрасль находится в центре инвестиционного процесса: с одной стороны, она зависит от прогресса в доходах и состояния частного финансового сектора, а с другой — уровень развития и организации строительного комплекса накладывает ограничения на интенсивность самого инвестиционного процесса. Дальнейшее развитие стройиндустрии, как и всей строительной отрасли, тесно связано и с разработанной Правительством Транспортной стратегией Казахстана до 2015 года. На опережающее развитие транспортной инфраструктуры будут направлены большие финансовые ресурсы. Значительно возрастут объемы строительства дорог, портов, коммуникаций, объектов социальной инфраструктуры.

Строители Казахстана активно осваивают лучший мировой опыт строительных технологий. За считанные годы строительные компании республики внедрили технологию монолитного домостроения на основе эффективных опалубочных систем, позволяющих быстро и качественно возводить здания, отвечающие высоким требованиям. Ведущие казахстанские фирмы уже могут успешно конкурировать с крупными иностранными компаниями, как на внутреннем рынке, так и на внешнем.

Капитальное строительство, являясь одной из отраслей экономики, выполняет комплекс строительных, монтажных, ремонтных работ, обеспечивающих ввод в действие и модернизацию основных средств производственного и непроизводственного назначения. Организация, имеющая средства на капитальные вложения и осуществляющая капитальное строительство, называется строящей организацией (застройщиком). Строящая организация может осуществлять капитальные работы или часть их силами своих работников и собственными материально-техническими средствами, то есть хозяйственным способом, либо передавать их для выполнения специальным строительно-монтажным организациям на договорных условиях, то есть выполнять их подрядным способом. В этом случае строящая организация является заказчиком, а строительно-монтажная организация – подрядчиком. Подрядчики - физические и юридические лица, которые выполняют строительные, монтажные, ремонтные работы по договору подряда и (или) государственному контракту, заключаемым с заказчиками в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан.

ТОО «Кожа дар» для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени  заключать сделки,  в том числе заключать договора, договора финансового лизинга и иные договора с участием банков, приобретать имущественные и неимущественные права, соблюдать обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам участника.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода.

Для  достижения  указанной  цели товарищество осуществляет следующие  виды деятельности:

• Строительство;
• Ремонтно - строительные работы;
• Посредническая деятельность;
• Коммерческая деятельность;
• Сдача в аренду оборудования, техники и других основных фондов предприятиям и населению.

Целью предпринимательской деятельности является получение дохода. ТОО «Кожа дар» является коммерческой организацией, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

Все организации-участники работают на договорной (контрактной) основе. В договорах (или контрактах) организация выполняющая работу именуется "исполнитель", а организация, заказывающая эту работу и оплачивающая ее, именуется "заказчик". Например, в договоре генподрядчика с субподрядчиком генподрядчик "заказчик", а субподрядчик - "исполнитель". Таким образом, термин "заказчик" употребляется на практике в двух смыслах. Это может быть основной распорядитель денежных средств по строительству в целом, общий координатор и контролер этого строительства, любой из участников строительства, заключивший хозяйственный договор, в котором он выступает как "покупатель" (т.е. оплачивает работу).

В данной схеме анализируемое предприятие ТОО «Кожа дар» выступает как генеральный подрядчик и может выступать как субподрядчик в отдельных видах работ для иных генеральных подрядчиков.

В общем виде структура управления ТОО «Кожа дар» выглядит следующим образом:

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

Рисунок 1. Структура управления ТОО «Кожа дар»

 

Линейные подразделения - это подразделения, реализующие основной вид деятельности т.е. ведущие строительно-монтажные работы и создающие строительную продукцию (в строительных управлениях - это строительные участки, в трестах - строительные управления и т.д.).

Функциональные подразделения - это отделы, обеспечивающие нормальное функционирование руководства - бухгалтерия, производственно-технический отдел, отдел кадров и т.д.

Вспомогательные производственные подразделения — это участки или отделы, обеспечивающие нормальную работу линейных подразделений - ремонтные службы, транспортные подразделения и т.д.

Достижение экономического эффекта невозможно без регулярного проведения анализа основных технико-экономических показателей деятельности фирмы. На ТОО «Кожа дар» такой анализ проводится ежегодно, что позволяет вовремя определить причины и факторы, влияющие отрицательно на результаты хозяйственной деятельности.

Анализ финансовой деятельности компании за 2008 – 2010гг. проводится по данным финансовой отчетности:

• бухгалтерского баланса (форма 1)
• отчёта о прибылях и убытках (форма 2)

Эти документы представлены в приложениях.

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату. Имущество предприятия, отраженное в активе баланса делится на оборотные (краткосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).

К оборотным активам относятся ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская задолженность и т.д.

К внеоборотным активам относятся основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования более одного года.

Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов:

• краткосрочные обязательства
• долгосрочные обязательства
• капитал

Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт несостоятельности (банкротства) хозяйственных субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о несостоятельности предприятия.

Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом положении предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

В процессе функционирования предприятия и величины активов, их структуры претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимущество вертикального анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нём относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Ниже привожу вариант вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.

 

 

2.2 Оценка имущества предприятия и источников его финансирования

 

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом положении фирмы. Она показывает долю каждого элемента в активах, и соотношении собственных и заемных средств, покрывающих их в пассивах.

Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств и  их источников, можно получить с помощью анализа финансовой отчётности.

Общая оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. С этой целью определяем соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге или валюте баланса, рассчитываем суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере имевших сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе предварительного анализа изменения в объеме недвижимого имущества и текущих или оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия.

Для удобства проведения такого исследования используем так называемый уплотненный аналитический баланс - нетто, формируемый путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах такие, как недвижимое имущество, текущие активы и так далее.

На основании этих данных определяется аналитический коэффициент ликвидности и платежеспособности предприятия, характеризующий его финансовое состояние. Термин «ликвидность» означает легкость реализации, продажи и превращения материальных ценностей в денежные средства.

Баланс - нетто ТОО «Ас-кудик»  представлен в таблице 1.

Таблица 1

 

Баланс - нетто ТОО «Ас-кудик» за 2008-2009 гг.

                                                                                                              тыс.тенге

Показатели	На конец 2008 года, тыс.тенге	% к валюте баланса	На конец 2009 года, тыс.тенге	% к валюте баланса	Отклонения
Актив	1 354 809,98	100,00	1 356 138,70	100,00	1 328,72
Текущие активы	658,07	0,05	868,13	0,07	210,06
в том числе:
Денежные средства	199,63	0,02	95,46	0,001	-104,17
Дебиторская задолженность	293,65	0,021	310	0,03	16,35
Текущие налоговые активы	164,79	0,02	400,8	0,03	236,01

 

 

Продолжение таблицы 1

Прочие текущие активы	-	-	61,87	0,005	61,87
Долгосрочные активы	1 354 151,91	99,96	1 355 270,57	99,94	1 118,66
Пассив	1 354 809,98	100,00	1 356 138,70	100,00	1 328,72
Текущие обязательства	248,29	0,02	8,93	0,0007	-239,36
Собственный капитал	1 354 561,69	99,99	1 356 129,77	99,99	1 568,08
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе Приложения 1 и Приложения 2

 

За отчетный период по данным таблицы 1, активы увеличились на 1328,72 тысяч тенге. Это следствие увеличения объемов как текущих активов (незначительно), так и долгосрочных активов. При этом можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения будут  осуществляться за счет собственных источников предприятия. Следует отметить, однако, что в целом структура совокупных активов характеризуется большим превышением в их составе доли долгосрочных активов, которая составила на начало периода 99,96 %, а в конце – 99,94 %. Это отрицательно характеризует маневренность капитала предприятия и оборачиваемость текущих активов, а также дает возможность предположить проблемы с ликвидностью и платежеспособностью предприятия на данном этапе анализа. Однако наличие долгосрочной дебиторской задолженности подразумевает приток денежных средств в периоде от 1 года до 3 лет.

Обращает на себя внимание снижение объема денежных средств на конец 2009 года на 104,17 тыс. тенге и рост текущих налоговых активов. Также следует отметить, что дебиторская задолженность на конец 2008 года составляла в структуре оборотных средств наибольшую долю, удельный вес которой на начало года составил 0,03 %, а на конец года наибольший удельный вес заняла статья «текущие налоговые активы». Превышение удельного веса дебиторской задолженности над удельным весом денежных средств – это одна из причин незначительного роста текущих активов за отчетный период. Руководству предприятия следует пересмотреть свою деятельность в области дебиторской задолженности по основной деятельности.